財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用研究

閆彩霞

摘?要：為了發(fā)揮出財政稅收制度創(chuàng)新在扶持中小企業(yè)發(fā)展中的作用，文章主要對財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用進行研究，先分析了財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持，之后分析了財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)扶持中的問題，并提出了優(yōu)化措施，包括提升稅收政策調整質量；提升幫扶措施的目的性；創(chuàng)新融資策略；合理的設計稅制結構；建立高質量高水平的財政稅收管理隊伍；完善制度和法律法規(guī)；優(yōu)化金融擔保機制，希望可以為有關人員提供參考。

關鍵詞：財政稅收制度；金融擔保機制；中小企業(yè)

中圖分類號：F810.42文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2023）21-0049-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2023.21.049

國家市場經濟在不斷的發(fā)展中，中小型企業(yè)數量日益增加，在社會經濟中具有重要的地位，隨著經濟的發(fā)展，財政稅收制度也要適應時代發(fā)展要求。對財政稅收制度進行創(chuàng)新，能夠扶持中小企業(yè)發(fā)展，合理調控資源能源，提升中小企業(yè)的競爭力。同時可以改革現有的稅收管理制度，為中小企業(yè)發(fā)展營造良好的外部環(huán)境，促進中小企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

1?中小企業(yè)財政稅收扶持工具

1.1?財政獎勵與補貼

立足于中小型企業(yè)層面而言，增加科技創(chuàng)新方面的投入，能夠提升技術成果產業(yè)化應用效率，增加企業(yè)的效益，提升競爭力。為了落實扶持中小企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化市場環(huán)境，推動企業(yè)間的公平競爭，提升中小型企業(yè)的經濟活力以及創(chuàng)造能力，國家中央財政從2021年開始，通過劃分三批的方式，累計安排100億元獎補資金，健全地方扶持政策和公共服務體系，側重于對1000多家國家級別中小企業(yè)進行扶持，增加創(chuàng)新方面的資金投入，促進中小企業(yè)產業(yè)升級及科技創(chuàng)新發(fā)展，提升其競爭力。

1.2?政府采購

政府采購管理辦法需要政府有關部門在采購中，基于加強采購需求管理，實施有關的措施，如評審價格優(yōu)惠、預留采購份額以及優(yōu)先采購等，扶持中小企業(yè)發(fā)展，平等地對待中小型企業(yè)。了解可以為企業(yè)提供的采購項目，對采購人員而言，要求中小企業(yè)進行采購。對于企業(yè)支付資金期限和預付款比例提供相關的優(yōu)惠政策，允許中小型企業(yè)采取信用擔保方式，合法的通過政府采購合同實施融資，改善政府采購營商環(huán)境，體現出政府采購政策的價值，基于多樣化的措施，推動中小型企業(yè)的發(fā)展[1]。

1.3?稅收減免

外部環(huán)境在不斷變化，加上疫情影響，在恢復國家經濟基礎上不夠牢固，企業(yè)的發(fā)展需要宏觀政策提供支持，例如貨幣以及財政等。在相關幫助企業(yè)緩解困境的政策中，稅費減少是對企業(yè)幫助較大的一方面。近些年來，國家先后出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策，旨在減少中小型企業(yè)的稅負，增加企業(yè)的經濟效益，提高競爭力。稅收減免政策除了能夠讓中小企業(yè)減少經營負擔，提升發(fā)展活力和積極性之外，還能推動國家經濟恢復和發(fā)展。

2?財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用

第一，國內中小企業(yè)數量較多，是市場中的重要主體，對于國家經濟發(fā)展具有積極影響。隨著世界經濟變化和發(fā)展，中小企業(yè)在國民經濟中的地位不斷提升，未來中小型企業(yè)的數量還會不斷地增加。因此，對財政稅收制度進行優(yōu)化和創(chuàng)新，有利于推動中小型企業(yè)的發(fā)展，確保國家經濟的穩(wěn)定運行。第二，促進中小企業(yè)發(fā)展，可以增加就業(yè)機會。就業(yè)問題是社會各界廣泛關注的社會問題，當前高校不斷擴張，每年畢業(yè)生數量越來越多，大學生就業(yè)問題急需解決。我國企業(yè)工作崗位數量有限，而畢業(yè)生數量較多，就業(yè)機會較為緊張。除此之外，女大學生就業(yè)問題較大，部分企業(yè)存在性別歧視問題，在招聘職工時首選男性，導致男女就業(yè)比例失去平衡，不利于社會的和諧穩(wěn)定發(fā)展，要想改善現狀，就要促進中小型企業(yè)發(fā)展。以往很多人會選擇到大型企業(yè)或國有企業(yè)中工作，然而隨著近些年來中小型企業(yè)的發(fā)展，已經變成國民經濟中的重要構成部分，基于對財政稅收制度進行創(chuàng)新，能夠扶持中小企業(yè)發(fā)展，為社會提供更多的工作崗位，緩解就業(yè)難問題[2]。第三，能夠加強自主創(chuàng)新。創(chuàng)新是發(fā)展的不竭動力，中小型企業(yè)要想實現可持續(xù)發(fā)展，就要注重創(chuàng)新，過去因為一些因素影響，中小企業(yè)創(chuàng)新難度較大，技術研究開發(fā)是企業(yè)自主創(chuàng)新中的一部分，需要投入較多的成本，比如設備研究開發(fā)、人力資源、風險損失以及流動資金投入等，通過創(chuàng)新財政稅收制度，能夠為中小型企業(yè)的自主研究開發(fā)技術工作提供鼓勵和幫助，例如政府采購、優(yōu)惠政策、政策補貼等。要想促進國家經濟的健康發(fā)展，就要促進企業(yè)的均衡發(fā)展，推動中小型企業(yè)自主創(chuàng)新以及科研工作發(fā)展，提升企業(yè)的整體實力。第四，可以有效地分配財政稅收增減資源。在國家經濟發(fā)展中，如果單一的扶持大型企業(yè)發(fā)展，不僅不會給國家經濟發(fā)展帶來益處，還會因為掌控難度較大，使得企業(yè)發(fā)展失去活力，影響國際競爭力。因此，國家在經濟發(fā)展中應該借鑒和參考國際經驗，除了要推動大型企業(yè)發(fā)展，還要重視中小型企業(yè)發(fā)展，了解其發(fā)展優(yōu)勢。中小型企業(yè)的健康發(fā)展具有經濟合理性，能夠優(yōu)化配置已有的資源，提升資源利用率，推動國家經濟的健康、穩(wěn)定發(fā)展。第五，有利于中小型企業(yè)融資。當前國家市場經濟體系在不斷地發(fā)展中，這也推動了各方面企業(yè)的發(fā)展。以往中小型企業(yè)融資方面存在不足，導致融資難度較大，效果不理想。除此之外，中小型企業(yè)具有公共性以及私有性，對企業(yè)而言，融資帶來的效益有限，且風險較高。因此，中小型企業(yè)優(yōu)勢不如大型企業(yè)，不會涉及太多的融資。財政稅收制度創(chuàng)新旨在減輕中小企業(yè)稅負，政府不會賠償企業(yè)發(fā)展中的風險及損失，但是可以通過政策最大程度地降低風險，為中小企業(yè)的健康發(fā)展奠定良好的基礎。

3?財政稅收制度創(chuàng)新在扶持中小企業(yè)中的問題

3.1?政策調整不合理

為了有效地扶持中小企業(yè)，就要確保稅收政策的合理性，然而部分政策設計中并未提前、全面地了解中小型企業(yè)參與創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的情況，并未深度研究和分析企業(yè)健康發(fā)展需要的條件，使得政策創(chuàng)新的價值沒有得到體現，無法在明確稅收優(yōu)惠作用的基礎上，確保企業(yè)得到有效扶持。部分政策在探索創(chuàng)新中，忽視了中小型企業(yè)的稅負組成狀況，并未關注技術研發(fā)等方面工作，使得經濟補助提供時間的設置缺乏合理性，無法提供穩(wěn)定的資金支持，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。部分政策在制定中并未了解中小型企業(yè)當前發(fā)展需求，沒有立足于提高市場效益層面制定政策調整方案，導致政策的規(guī)范引導作用受到限制，很難在把握市場發(fā)展規(guī)律上，推動中小企業(yè)發(fā)展。部分政策調整并未全面了解影響企業(yè)競爭力的相關因素，缺乏對現有政策的考察，使得稅收政策對于中小型企業(yè)的扶持作用有限，無法適應產業(yè)結構調整等方面要求。

3.2?制度幫扶措施的目的性不足

部分中小企業(yè)雖然嘗試了制度創(chuàng)新，然而對于已有的幫扶性舉措的目的性認知不夠，并未考察制度建設原理，不能體現出扶持政策的作用。一些制度在建設中并未掌握企業(yè)在市場中的地位，對于企業(yè)類型以及結構信息的了解較少，使得相關的扶持性措施的作用很難得到全面的體現。部分制度在制定扶持策略時，扶持性手段缺乏合理性，并未對中小企業(yè)進行分類，使得措施不能通過稅費成本控制，提升企業(yè)運營的平穩(wěn)性。部分政策在建設中忽略了新興產業(yè)特點，并未系統(tǒng)地歸納中小企業(yè)發(fā)展水平的相關影響因素，使得中小型企業(yè)不能在轉變扶持模式的基礎上，適應新型扶持措施的運行要求，很難獲得充足的發(fā)展資金[3]。部分制度在建設中忽略了中小企業(yè)效益變化情況和趨勢，很難在提升企業(yè)激勵引導效果的基礎上，有效開發(fā)制度扶持作用。

3.3?融資政策創(chuàng)新問題

部分制度在建設中，因為沒有全面掌握中小企業(yè)的發(fā)展需求，綜合考慮融資策略組成狀況，使得企業(yè)在融資中受到了一定的影響，獲取的資金支持有限，無法有效體現出相關手段的價值。部分融資策略在探索及創(chuàng)新中忽視了行政機構業(yè)務擔保體系，并未關注中小型企業(yè)長時間發(fā)展需求，使得融資策略調整缺乏合理性。部分融資策略創(chuàng)新忽視了銀行貸款資金緊張情況，對于債股結合的手段缺乏認知，使得銀行信用風險并未得到有效的控制，不利于融資策略的調整。部分企業(yè)在設計融資策略時并未全面了解資本市場影響，沒有嚴格地考察資本市場運行機制，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

3.4?稅制結構設計不合理

合理的設計稅制結構，是控制企業(yè)稅費成本的重要內容。然而實際情況是，一些制度在制定中雖然想要扶持中小型企業(yè)，然而并未深度地考察和分析已有的稅制結構是否合理，沒有歸納影響企業(yè)效益的因素，使得增值稅發(fā)票管理措施的調整缺乏目的性，限制了稅制結構優(yōu)化的效果。部分制度在探索以及創(chuàng)新中，并未深度研究進項稅抵扣管理需求，沒有分析稅制結構調整需求，使得和中小企業(yè)發(fā)展策略存在差距，無法在調整財政制度的同時，提升稅收制度的價值開發(fā)效果，稅制結構改革與中小企業(yè)發(fā)展需求不一致。

4?財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持措施

4.1?提升稅收政策調整質量

中小型企業(yè)應該對稅收政策創(chuàng)新的作用形成正確的認知，歸納已有稅收政策對企業(yè)的影響，讓企業(yè)在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)目標引導下，有效地運用扶持性稅收政策，在了解稅收政策制定理念的情況下，適應企業(yè)發(fā)展創(chuàng)新要求。企業(yè)應該提升對財政稅收制度的重視程度，總結當前財負狀況，確保企業(yè)的相關工作開展能夠得到更多的資金扶持，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在對稅收政策進行調整時，應該歸納中小型企業(yè)盈利規(guī)律，盡量運用中央財政支持方式，強化稅收政策的引導，促使企業(yè)在符合市場發(fā)展趨勢的情況下，優(yōu)化運行結構，促進中小型企業(yè)的轉型發(fā)展。在調整政策時，還要注重技術創(chuàng)新有關需求，特別是分析影響企業(yè)競爭力的因素，便于在稅收政策幫助下推動產業(yè)結構調整。

4.2?提升幫扶措施的目的性

制定財政稅收制度時，需要歸納已有制度的扶持效果，特別是研究企業(yè)市場地位信息，只有了解中小企業(yè)類型及結構，才能有針對性地對制度進行優(yōu)化，更好地發(fā)揮出制度的扶持作用，促進中小企業(yè)健康發(fā)展。確定制度時需要立足中小企業(yè)長遠發(fā)展目標層面，制定合理的幫扶措施，特別是要歸納已有幫扶手段的效果，讓中小企業(yè)能夠得到關注，控制稅費成本，適應發(fā)展要求。制定制度改革措施時，應該結合新興產業(yè)發(fā)展情況、特點和趨勢，歸納影響經濟發(fā)展的因素，更好地扶持中小企業(yè)，確保在制度的扶持下獲得更多的資金。制度制定人員應該歸納中小企業(yè)現有的盈利方式，合理地引導及激勵中小型企業(yè)，促進其健康發(fā)展。

4.3?創(chuàng)新融資策略

在探索及優(yōu)化制度時，應該歸納中小企業(yè)受到的影響，特別是要總結融資政策措施調整對于企業(yè)健康發(fā)展的影響，讓中小企業(yè)能夠調整融資方案，適應融資策略發(fā)展要求。在對制度進行改革時，需要考察中小企業(yè)在融資方面的情況以及要求，合理地運用宏觀調控方式，有效支持企業(yè)融資的工作，建立健全行政機構責任擔保體系，在確保中小型企業(yè)得到充足資金扶持的基礎上，推動其健康發(fā)展。在對制度進行探索和調整時，需要關注銀行貸款緊張情況，特別是要把握債股結合的方式，分析其積極影響，有效控制銀行信用風險，為中小企業(yè)融資提供更好的支持。制定制度時應該考察企業(yè)融資困境以及特點，特別是要建立多層次資本市場，促使中小企業(yè)調整融資策略，提升其競爭力。

4.4?合理的設計稅制結構

構建稅制制度時應該結合中小型企業(yè)發(fā)展情況及要求，積極探索稅制結構優(yōu)化途徑，特別是要總結制度運用經驗，全面體現出稅制結構調整的作用，確保準確掌握納稅行為特征，基于制度結構改革，增加企業(yè)的效益。在建立稅制結構改革方案時，應該注重增值稅發(fā)票管理狀況，對進項稅發(fā)票管理策略進行調整，優(yōu)化中小型企業(yè)稅制結構，在完善制度的同時，提升稅制結構設計水平。制定稅制結構改革措施中應該得到第三方機構的支持，體現出制度的扶持價值。

4.5?完善制度及法律法規(guī)

國家立法以及財政部門應該對中小企業(yè)發(fā)展情況、需求及市場信息進行深入的調查，以此為基礎，持續(xù)對財政稅收制度進行優(yōu)化和完善，加強立法，健全有關法律法規(guī)，為中小企業(yè)營造良好的外部環(huán)境。國家相關部門需全面地分析市場信息，調查中小企業(yè)生存情況，了解其發(fā)展中的問題以及困難，探索有目的性的解決措施，讓中小企業(yè)能夠獲得制度及法律方面的扶持，圍繞中小企業(yè)制定納稅準則，將其當作財政稅收政策落實中的構成部分。政府還要對國家財政稅收工作方式進行優(yōu)化和創(chuàng)新，采取多元化的財稅政策，不斷地彌補漏洞，確保操作的規(guī)范性。

4.6?建立高質量高水平的財政稅收管理隊伍

當前經濟形勢在持續(xù)變化中，市場經濟改革日益深化，國家財政工作的復雜性不斷提升，對于財政稅收工作人員也提出了更高的要求，因此，財政部門應該加強管理人才的培養(yǎng)，增加儲備人才，提升財政稅收管理人員的素質水平及專業(yè)能力，促進相關工作的有效開展，落實制度創(chuàng)新，更好地發(fā)揮出制度創(chuàng)新在中小企業(yè)發(fā)展中的扶持價值。若是缺乏專業(yè)的財政稅收管理隊伍，管理人員對于制度創(chuàng)新缺乏全面、正確的認知，就無法發(fā)揮出制度創(chuàng)新在中小企業(yè)發(fā)展方面的扶持作用，例如產業(yè)轉型發(fā)展、降低稅負等。因此，財政部門需要積極的組織財政稅收管理人員開展培訓活動，為了優(yōu)化培訓效果，應該采取多種方式，結合工作崗位內容和需求，合理地設置培訓內容與課程，持續(xù)提升管理人員的業(yè)務能力，適應工作發(fā)展要求。

4.7?優(yōu)化金融擔保機制

中小企業(yè)在發(fā)展中由于各方面因素影響，普遍存在擔保、貸款以及融資困難的情況，不利于企業(yè)的發(fā)展。中小企業(yè)融資較為特殊，不僅要拓展融資途徑，構建完善的信用評價及擔保體系之外，還需要政府提供支持。堅持應用政府+市場的模式，構建完善的中小型企業(yè)信用信息機制，主要涉及共享、歸集以及查詢等。通過全國信用信息共享平臺，及時共享企業(yè)有關的公共服務數據。建立和健全中小企業(yè)信用評估機制，完善基礎金融信用數據信息庫，制定有關法律法規(guī)，規(guī)范地收集中小企業(yè)的信用數據信息，對中小企業(yè)的信用狀況進行監(jiān)督管理，查詢和公布企業(yè)信用。具體來說，首先，政府相關部門需要積極地優(yōu)化中小企業(yè)信用制度，將信用評級和金融擔保進行掛鉤?；诠膭钤u級機構進入，客觀、系統(tǒng)地評價中小型企業(yè)信用等級，建立共享、有效的信用服務平臺，方便擔保機構查詢和防范風險問題，同時引導中小企業(yè)樹立較強的信用意識，加強信用行為。其次，政府相關部門應該優(yōu)化和健全具有政府性質的擔保融資機制，實施中小型企業(yè)擔保融資獎補費用措施，為各級政府性融資擔保機構增加中小企業(yè)融資擔保業(yè)務以及減少擔保費率提供引導。鼓勵銀行業(yè)金融機構和政府信用融資擔保機構進行合作，明確風險分擔比例以及擔保貸款風險權重，降低中小企業(yè)融資難度，為企業(yè)提供更多的發(fā)展資金。最后，政府相關部門需要積極地對有關規(guī)章制度進行優(yōu)化和完善，圍繞中小企業(yè)制定擔保法律法規(guī)，為擔保機構的稅收優(yōu)惠、行業(yè)財務制度、風險責任準備金提取等相關工作提供依據。

4.8?優(yōu)化資金管控機制

當前因為國家財政支出結構及規(guī)模方面存在不足，存在注重分配忽視管理的問題，不利于財政資金利用率。政府相關部門需要合理地對資金管理控制機制進行優(yōu)化，規(guī)范地管理資金使用，提升資金使用進度，充分發(fā)揮資金的使用價值，扶持中小企業(yè)發(fā)展，展現出稅收制度創(chuàng)新的價值。實施精細化管理，基于健全臺賬進行跟蹤監(jiān)督控制，保證所有資金流向清楚，使用規(guī)范，及時發(fā)現和解決問題，促使資金投向與政策要求相適應，實現預期目標。還要健全資金常態(tài)化追蹤分配制度，留意使用用途，提升資金利用率。

5?結論

綜上所述，中小企業(yè)是國民經濟中不可缺少的一部分，對于國民經濟發(fā)展以及人民生活質量提升具有積極的影響。近些年來，中小型企業(yè)數量不斷增加，地位也在提升，可以為社會提供更多的工作崗位，促進科技發(fā)展。但是在市場經濟改革和競爭體制完善的情況下，中小型企業(yè)相較大型企業(yè)競爭力不足，使得中小企業(yè)發(fā)展受到了影響。要想促進中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就要為其提供扶持和幫助，基于對財政稅收制度進行創(chuàng)新，推動中小型企業(yè)發(fā)展，緩解就業(yè)問題，促進國民經濟穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

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