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    減稅降費(fèi)、政府干預(yù)與綠色全要素生產(chǎn)率

    2023-05-30 10:48:04陳旭東鹿洪源
    商業(yè)研究 2023年2期
    關(guān)鍵詞:綠色全要素生產(chǎn)率政府干預(yù)減稅降費(fèi)

    陳旭東 鹿洪源

    摘?要:有效市場和有為政府是“十四五”時(shí)期全面深化改革、推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展,促進(jìn)綠色低碳轉(zhuǎn)型、實(shí)現(xiàn)“碳達(dá)峰、碳中和”目標(biāo)的重要保障。本文利用2006-2019年我國278個(gè)城市的面板數(shù)據(jù),構(gòu)建動態(tài)面板門限模型,分析減稅降費(fèi)對綠色全要素生產(chǎn)率的影響效應(yīng)以及政府干預(yù)的門限效應(yīng)。研究發(fā)現(xiàn):減稅降費(fèi)對綠色全要素生產(chǎn)率的影響非線性,當(dāng)政府干預(yù)程度低于門限值時(shí),減稅降費(fèi)對綠色全要素生產(chǎn)率呈現(xiàn)顯著的促進(jìn)效應(yīng),當(dāng)政府干預(yù)程度高于門限值時(shí),擴(kuò)大減稅降費(fèi)力度反而會阻礙綠色全要素生產(chǎn)率的增長。其中,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級化與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化構(gòu)建了減稅降費(fèi)與綠色全要素生產(chǎn)率之間關(guān)系的傳導(dǎo)機(jī)制。另外,減稅降費(fèi)對綠色全要素生產(chǎn)率的影響效果在我國東中西部地區(qū)呈現(xiàn)明顯的差異性,且影響程度受到低碳城市試點(diǎn)政策的影響。

    關(guān)鍵詞:減稅降費(fèi);政府干預(yù);綠色全要素生產(chǎn)率;有效市場;有為政府

    中圖分類號:F8124文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:1001-148X(2023)02-0049-08

    收稿日期:2022-09-27

    作者簡介:陳旭東(1977-),男,山東淄博人,教授,博士,研究方向:政府治理與財(cái)稅政策;鹿洪源(1996-),男,山東濰坊人,博士研究生,研究方向:政府治理與財(cái)稅政策。

    基金項(xiàng)目:國家社會科學(xué)基金后期資助項(xiàng)目,項(xiàng)目編號:20FJYB004;天津市研究生科研創(chuàng)新項(xiàng)目,項(xiàng)目編號:2021YJSB349;天津市研究生科研創(chuàng)新項(xiàng)目,項(xiàng)目編號:2021YJSB348。

    近年來,我國減稅降費(fèi)在引導(dǎo)社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、扶持重點(diǎn)領(lǐng)域綠色低碳發(fā)展等方面起到了關(guān)鍵作用。2022年《政府工作報(bào)告》明確了“減稅降費(fèi)力度只增不減”“推動有效市場和有為政府更好結(jié)合”“持續(xù)改善生態(tài)環(huán)境,推動綠色低碳發(fā)展”。因此,厘清減稅降費(fèi)政策和政府干預(yù)對綠色低碳發(fā)展的影響效應(yīng),對完善推動綠色低碳轉(zhuǎn)型的財(cái)稅政策并提升政策配合的協(xié)調(diào)性具有重要意義。

    一、理論分析與研究假說

    我國減稅降費(fèi)政策的實(shí)施大致經(jīng)歷了結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)、大規(guī)模減稅降費(fèi)和組合式減稅降費(fèi)三個(gè)階段[1],在應(yīng)對經(jīng)濟(jì)下行壓力,激活市場主體活力等方面發(fā)揮了重要作用。而作為減稅降費(fèi)政策的決策主體和執(zhí)行對象,我國政府與行業(yè)企業(yè)受到的政策影響存在較大差異。短期來看,各級政府及相關(guān)部門作為減稅降費(fèi)政策的決策者與執(zhí)行者,由于減稅降費(fèi)政策的實(shí)施導(dǎo)致其財(cái)政收入的增長受限,財(cái)政收支壓力制約了政府職能的有效發(fā)揮。而行業(yè)企業(yè)作為減稅降費(fèi)政策的實(shí)施對象,現(xiàn)金流的增長進(jìn)一步激發(fā)了其規(guī)模效應(yīng),為行業(yè)企業(yè)創(chuàng)造了更大的利潤空間。從長期來看,減稅降費(fèi)政策對行業(yè)企業(yè)的扶持不僅有利于擴(kuò)大其生產(chǎn)與經(jīng)營規(guī)模,還能通過鼓勵創(chuàng)新提高生產(chǎn)效率,增強(qiáng)產(chǎn)出能力,從而提高了地區(qū)稅源質(zhì)量,確保財(cái)政收入的穩(wěn)定增長,在政府與行業(yè)企業(yè)間實(shí)現(xiàn)“雙贏”。值得注意的是,減稅降費(fèi)政策雖能通過激活微觀主體活力從而帶動經(jīng)濟(jì)增長,但由于環(huán)境污染的負(fù)外部性特征,這種經(jīng)濟(jì)增長存在以犧牲資源和環(huán)境為代價(jià)的風(fēng)險(xiǎn),即減稅降費(fèi)政策能否實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長與低碳轉(zhuǎn)型的“雙重紅利”具有不確定性。

    (一)減稅降費(fèi)、政府干預(yù)與綠色全要素生產(chǎn)率

    新古典經(jīng)濟(jì)理論認(rèn)為,市場機(jī)制是資源配置最有效的形式。減稅降費(fèi)通過給企業(yè)讓利,增加企業(yè)的可支配資金,一方面能激發(fā)企業(yè)的生產(chǎn)積極性,不僅可以鼓勵企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模并調(diào)整產(chǎn)出結(jié)構(gòu),而且針對企業(yè)特定行為(如加大研發(fā)創(chuàng)新投入力度等)的減稅降費(fèi)政策亦能有效改善企業(yè)的投融資結(jié)構(gòu),引導(dǎo)企業(yè)著眼于創(chuàng)新能力的增強(qiáng),探索新的利潤增長點(diǎn),從關(guān)注產(chǎn)品的“數(shù)量”轉(zhuǎn)向“質(zhì)量”,有利于提高企業(yè)的生產(chǎn)效率,從而增加市場的有效供給,促進(jìn)了資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長;另一方面能提高企業(yè)的經(jīng)營效益,增強(qiáng)企業(yè)的人才需求和人才培養(yǎng)動力,促進(jìn)產(chǎn)學(xué)研更深層次的協(xié)調(diào)與融合,帶動就業(yè)的同時(shí)提升勞動力素質(zhì)和社會整體的工資水平,促進(jìn)市場有效需求的擴(kuò)張,進(jìn)而提升企業(yè)利潤并改善社會整體的福利水平。

    外部性理論主張外部性引起的市場失靈問題需要政府以經(jīng)濟(jì)與行政等方式進(jìn)行干預(yù)調(diào)節(jié),彌補(bǔ)市場在處理外部性問題時(shí)的不足。環(huán)境污染作為一種具有強(qiáng)烈“負(fù)外部性”特征的危害行為,其產(chǎn)生的邊際私人成本小于邊際社會成本,致使企業(yè)片面追求自身利潤最大化而忽視了產(chǎn)出過程中造成的環(huán)境破壞與資源浪費(fèi),也缺乏主動參與環(huán)境改善的積極性。從這一方面來講,如果缺少外部力量的干預(yù),即使減稅降費(fèi)政策給企業(yè)帶來了現(xiàn)金流量的增加,企業(yè)也難以主動將其投資到節(jié)能環(huán)保領(lǐng)域,利潤增長更可觀的領(lǐng)域仍是其首要選擇。因此,地方政府在落實(shí)減稅降費(fèi)政策的同時(shí),要加強(qiáng)政府干預(yù)對企業(yè)行為的引導(dǎo)和對環(huán)境污染的治理,由此實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長與低碳轉(zhuǎn)型的“雙重紅利”。然而值得注意的是,運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段的政府干預(yù)行為要求地方政府提供穩(wěn)定的財(cái)政收入,但減稅降費(fèi)政策短期內(nèi)卻會抑制地方政府的財(cái)政收入增長,這一“悖論”意味著減稅降費(fèi)力度和政府干預(yù)程度均應(yīng)維持在適度的范圍內(nèi),才能做到財(cái)政收入端政策與支出端政策的協(xié)調(diào)配合,從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長與低碳轉(zhuǎn)型的“雙重紅利”。基于上述分析,本文提出如下假說:

    H1:減稅降費(fèi)對綠色全要素生產(chǎn)率的影響是非線性的,政府干預(yù)在減稅降費(fèi)對綠色全要素生產(chǎn)率的提升中存在門限效應(yīng)。

    (二)減稅降費(fèi)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與綠色全要素生產(chǎn)率

    當(dāng)前我國減稅降費(fèi)政策主要傾向于扶持小微企業(yè)、鼓勵企業(yè)創(chuàng)新、保障民生等方面,直接體現(xiàn)節(jié)能與環(huán)保導(dǎo)向的政策較少,因此,減稅降費(fèi)政策對低碳轉(zhuǎn)型的直接影響可能弱于間接影響,其對綠色低碳發(fā)展的作用更多來自于行業(yè)企業(yè)發(fā)展過程中的“隱藏收益”,如產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的經(jīng)濟(jì)質(zhì)量提高和碳減排效應(yīng)。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級一方面意味著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級化,傳統(tǒng)的第一、第二產(chǎn)業(yè)向高技術(shù)、高服務(wù)水平的第三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)變,即低層次的產(chǎn)業(yè)向高層次的產(chǎn)業(yè)過渡,由此帶來勞動生產(chǎn)率的提高,推動了經(jīng)濟(jì)規(guī)模的更好更快增長以及污染處理技術(shù)的更新與進(jìn)步,為綠色低碳轉(zhuǎn)型提供了良好的經(jīng)濟(jì)與技術(shù)基礎(chǔ)。另一方面意味著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化,要素資源在第一、二、三產(chǎn)業(yè)之間和產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的配置更加有效,產(chǎn)業(yè)分工更加專業(yè)與協(xié)調(diào),從而避免了資源的無序競爭和浪費(fèi),“投入-產(chǎn)出”比也更加合理,相應(yīng)地二氧化碳等污染物的排放強(qiáng)度隨之削減。據(jù)此,本文提出如下研究假說:

    H2:產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級化構(gòu)建了減稅降費(fèi)與綠色全要素生產(chǎn)率之間關(guān)系的傳導(dǎo)機(jī)制。

    H3:產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化構(gòu)建了減稅降費(fèi)與綠色全要素生產(chǎn)率之間關(guān)系的傳導(dǎo)機(jī)制。

    二、研究設(shè)計(jì)

    (一)模型設(shè)定

    減稅降費(fèi)和政府干預(yù)作為政府扶持綠色低碳發(fā)展的典型政策工具和表現(xiàn)形式,其與綠色全要素生產(chǎn)率之間可能存在雙向因果關(guān)系,為避免潛在的內(nèi)生性問題導(dǎo)致模型估計(jì)結(jié)果存在偏差,本文借鑒Seo和Shin[2]的方法構(gòu)建動態(tài)面板門限模型,分別以政府干預(yù)程度和減稅降費(fèi)滯后一階作為門限變量和工具變量,以減稅降費(fèi)作為核心解釋變量,以綠色全要素生產(chǎn)率作為被解釋變量,研究減稅降費(fèi)政策是否對綠色全要素生產(chǎn)率形成非線性影響。另外,考慮到綠色低碳發(fā)展的可持續(xù)性特征,引入綠色全要素生產(chǎn)率的滯后一階作為解釋變量,觀察綠色全要素生產(chǎn)率是否具備自我提升的能力。

    GTFPit=α0+β0LGTFPit+β1JSJFit·I(Govit<γ)+β2JSJFit·I(Govitγ)+ΦZit+μit?(1)

    其中,下標(biāo)i表示不同的城市,下標(biāo)t表示不同的年份。GTFPit表示綠色全要素生產(chǎn)率,JSJFit和Govit分別表示核心解釋變量減稅降費(fèi)和門限變量政府干預(yù)程度,β0表示綠色全要素生產(chǎn)率滯后一階對綠色全要素生產(chǎn)率的影響系數(shù),β1和β2分別表示核心解釋變量在不同的門限區(qū)間對綠色全要素生產(chǎn)率的影響系數(shù),Zit表示控制變量組,μit表示隨機(jī)誤差項(xiàng)。

    (二)變量說明

    1被解釋變量:綠色全要素生產(chǎn)率(GTFP)

    綠色全要素生產(chǎn)率(GTFP)是衡量綠色低碳發(fā)展和經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展水平的重要指標(biāo),本文借鑒Tone[3]、張彰等[4]的做法,利用非徑向、非導(dǎo)向的超效率SBM模型,計(jì)算出Global-Malmquist-Luenberger(GML)指數(shù)代表各城市的綠色全要素生產(chǎn)率。投入指標(biāo)包括勞動投入、資本投入和能源投入,考慮到數(shù)據(jù)的可獲得性,以各城市就業(yè)人員數(shù)量代表勞動投入,以利用永續(xù)盤存法計(jì)算所得的資本存量利用永續(xù)盤存法計(jì)算資本存量,公式為Kit=Ki,t-1(1-δit)+Iit,其中,Kit代表i城市t年的資本存量,δit代表折舊率,此處統(tǒng)一為96%,Iit代表i城市t年的固定資產(chǎn)形成總額(以2006年為基期計(jì)算的不變價(jià)實(shí)際值)。代表資本投入,以各城市用電總量表示能源投入。產(chǎn)出指標(biāo)包括期望產(chǎn)出指標(biāo)和非期望產(chǎn)出指標(biāo),為消除價(jià)格因素的影響,本文以2006年為基期,計(jì)算出各城市的實(shí)際GDP作為期望產(chǎn)出指標(biāo),代表各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平;選取工業(yè)廢水排放量、工業(yè)二氧化硫排放量、工業(yè)煙塵排放量和二氧化碳排放量根據(jù)聯(lián)合國政府間氣候變化專門委員會(IPCC)公布的方法測算得出。作為非期望產(chǎn)出指標(biāo),代表各城市的污染物排放強(qiáng)度。各變量的具體說明如表1所示。

    2核心解釋變量:減稅降費(fèi)(JSJF)

    當(dāng)前對減稅降費(fèi)這一指標(biāo)的衡量方法尚未形成統(tǒng)一定論,本文參考尹李峰等人[5]的做法,以一般公共預(yù)算收入占地區(qū)生產(chǎn)總值的比重作為各城市減稅降費(fèi)力度的衡量指標(biāo),該數(shù)值越小,代表減稅降費(fèi)力度越大。

    3門限變量:政府干預(yù)程度(Gov)

    政府干預(yù)的一種重要體現(xiàn)即運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段介入生產(chǎn)經(jīng)營活動,基于此,本文參考師傅和沈坤榮[6]、顏廷峰等[7]的做法,以各城市財(cái)政支出規(guī)模占地區(qū)生產(chǎn)總值的比重作為政府干預(yù)程度的衡量指標(biāo)。

    4控制變量

    (1)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)(Ind、Ser)。產(chǎn)業(yè)發(fā)展的過程,既伴隨著資源的消耗和污染的排放,也存在經(jīng)濟(jì)的增長、技術(shù)的進(jìn)步和環(huán)境的改善,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是影響綠色低碳發(fā)展水平的重要因素,而且不同類型的產(chǎn)業(yè)引致的經(jīng)濟(jì)和環(huán)境效應(yīng)是有差異的,因此,本文分別選取第二產(chǎn)業(yè)增加值占地區(qū)生產(chǎn)總值的比重和第三產(chǎn)業(yè)增加值占地區(qū)生產(chǎn)總值的比重作為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的衡量指標(biāo)。

    (2)人口密度(lnDen)。人口集聚效應(yīng)一方面為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了充足勞動力資源,另一方面也對資源和環(huán)境產(chǎn)生負(fù)荷,深刻影響著綠色低碳發(fā)展的水平,基于此,本文將人口密度這一指標(biāo)加入控制變量組。

    (3)財(cái)政壓力(FP)。資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)職能的發(fā)揮在很大程度上依賴于政府財(cái)政實(shí)力的強(qiáng)弱,因此,政府面臨較大財(cái)政壓力的地區(qū),其綠色全要素生產(chǎn)率的提升一般會受到制約。

    (4)金融發(fā)展水平(Develop)。提高地區(qū)金融發(fā)展水平能有效緩解企業(yè)融資約束[8],理論上可以促進(jìn)企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型,但企業(yè)是否將其新增投資向環(huán)保項(xiàng)目傾斜存在不確定性。

    (5)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平(lnPGDP)。經(jīng)濟(jì)增長的規(guī)模與質(zhì)量是綠色發(fā)展的重要內(nèi)容,本文選取人均GDP作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的衡量指標(biāo),以考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度對綠色全要素生產(chǎn)率產(chǎn)生的影響。

    (6)綠色創(chuàng)新能力(lnInn)。作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)生動力,提升綠色創(chuàng)新能力是推動綠色低碳發(fā)展的關(guān)鍵舉措。

    各變量的具體說明如表2所示。

    (三)數(shù)據(jù)來源和描述性統(tǒng)計(jì)

    考慮到數(shù)據(jù)的可獲得性,以及2020年以來新冠肺炎疫情的沖擊,去除數(shù)據(jù)缺失較為嚴(yán)重的個(gè)別城市,本文選取2006-2019年我國278個(gè)城市的面板數(shù)據(jù),數(shù)據(jù)主要來源于《中國城市統(tǒng)計(jì)年鑒》、EPS數(shù)據(jù)平臺、Wind數(shù)據(jù)庫、各地區(qū)統(tǒng)計(jì)年鑒等,個(gè)別缺失值利用線性插值法補(bǔ)齊。各變量的描述性統(tǒng)計(jì)分析結(jié)果如表3所示,由表3可知,部分變量數(shù)據(jù)存在異常值,為消除異常值對回歸結(jié)果的干擾,下文在對模型進(jìn)行回歸時(shí),首先對所有變量數(shù)據(jù)進(jìn)行了1%和99%的縮尾處理。

    三、實(shí)證分析

    (一)基準(zhǔn)回歸分析

    為消除量綱,本文對所有變量進(jìn)行歸一化處理,然后采用逐步回歸法對模型進(jìn)行回歸,結(jié)果如表4所示。首先觀察綠色全要素生產(chǎn)率滯后一階對綠色全要素生產(chǎn)率的影響系數(shù),發(fā)現(xiàn)綠色全要素生產(chǎn)率并不具備自我提升的能力,可能的原因在于:第一,環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約是具有明顯外部性特征的行為,以綠色低碳為導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式無法單純依靠市場實(shí)現(xiàn),這也從側(cè)面說明了綠色低碳發(fā)展需要減稅降費(fèi)與政府干預(yù)等外部政策的推動;第二,經(jīng)濟(jì)資源是有限的,如果上一期為推動綠色低碳發(fā)展投入了過多資源,下一期可增加的資源規(guī)模就會受到限制。然后觀察減稅降費(fèi)的影響效應(yīng),表4的估計(jì)結(jié)果說明了H1是成立的,在政府干預(yù)程度作為門限變量的情況下,減稅降費(fèi)對綠色全要素生產(chǎn)率存在非線性的門限效應(yīng),當(dāng)門限值低于0324時(shí),減稅降費(fèi)變量在1%的水平下顯著為負(fù),此時(shí),隨著減稅降費(fèi)力度的增大,減稅降費(fèi)政策拉動綠色低碳發(fā)展的效果愈加明顯,減稅降費(fèi)力度每提升1個(gè)單位,綠色全要素生產(chǎn)率將會提升0597個(gè)單位,說明近幾年我國實(shí)施大規(guī)模的減稅降費(fèi)政策有效推動了經(jīng)濟(jì)增長與綠色低碳轉(zhuǎn)型。在門限值高于0324時(shí),擴(kuò)大減稅降費(fèi)力度反而會阻礙綠色全要素生產(chǎn)率的增長,這主要是因?yàn)椋鹤鳛槭袌鍪ъ`的主要表現(xiàn)之一,外部性始終存在于環(huán)境問題中,基于此,環(huán)境問題的解決很大程度上依賴有為政府的合理介入,但以經(jīng)濟(jì)手段為主的政府干預(yù)行為需要政府財(cái)力的有力支撐,因此減稅降費(fèi)政策與政府干預(yù)行為之間存在一定程度的制約關(guān)系,當(dāng)政府干預(yù)程度較高時(shí),繼續(xù)擴(kuò)大減稅降費(fèi)力度容易引起財(cái)政收支失衡,從而降低了減稅降費(fèi)政策的有效性。另外,對樣本進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析,結(jié)果顯示,政府干預(yù)程度處于低區(qū)間的樣本數(shù)量約占樣本總量的9268%,這意味著當(dāng)前我國的減稅降費(fèi)政策與綠色全要素生產(chǎn)率之間總體呈現(xiàn)出正向相關(guān)關(guān)系,繼續(xù)擴(kuò)大減稅降費(fèi)力度對綠色全要素生產(chǎn)率的提升起到顯著的促進(jìn)作用。

    (二)異質(zhì)性分析

    1地區(qū)異質(zhì)性

    我國東中西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與低碳轉(zhuǎn)型進(jìn)程存在較大區(qū)別,適用的政策類型與政策強(qiáng)度也明顯不同,減稅降費(fèi)政策的影響效應(yīng)可能在我國東中西部地區(qū)表現(xiàn)出差異性。因此,本文依據(jù)東中西部地區(qū)的劃分標(biāo)準(zhǔn)將樣本分類,并對三類樣本分別進(jìn)行回歸,估計(jì)結(jié)果如表5所示。東部地區(qū)的樣本估計(jì)結(jié)果與全樣本的估計(jì)結(jié)果保持一致,且政策效果明顯強(qiáng)于中西部地區(qū)。這主要是因?yàn)闁|部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高,經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的低碳發(fā)展導(dǎo)向更加明顯,減稅降費(fèi)政策與政府干預(yù)行為的環(huán)境治理與經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能更加顯著,政策的協(xié)調(diào)性也更高。中部地區(qū)的減稅降費(fèi)回歸系數(shù)始終在1%的水平上顯著為負(fù),說明中部地區(qū)的減稅降費(fèi)政策能夠提升綠色全要素生產(chǎn)率,且政策效果的發(fā)揮不會因政府干預(yù)程度較高而受到限制。這是因?yàn)橹胁康貐^(qū)的轉(zhuǎn)移支付收入體量較大且在其財(cái)政總收入中占較大比重,政府干預(yù)行為主要依靠轉(zhuǎn)移支付收入作為支撐,由此放松了政府干預(yù)行為與減稅降費(fèi)政策之間的制約關(guān)系,減稅降費(fèi)政策的效果得以充分發(fā)揮。西部地區(qū)的減稅降費(fèi)政策與綠色全要素生產(chǎn)率不存在明顯的相關(guān)關(guān)系,可能的解釋為:與東部地區(qū)和中部地區(qū)相比,西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變遷等處于較為落后的狀態(tài),經(jīng)濟(jì)增長目標(biāo)的低碳導(dǎo)向尚不明顯,減稅降費(fèi)政策給行業(yè)企業(yè)帶來的現(xiàn)金流主要被用于提升企業(yè)經(jīng)營效益,投資于低碳技術(shù)研發(fā)等推動低碳轉(zhuǎn)型進(jìn)程的資金比例相對較小。

    2低碳城市試點(diǎn)

    深化低碳城市試點(diǎn)是我國推動綠色低碳轉(zhuǎn)型、引導(dǎo)綠色低碳生活的重要路徑,自2010年開始,我國已相繼公布了三批低碳省區(qū)和低碳城市試點(diǎn)名單,共計(jì)87個(gè)試點(diǎn)。列入試點(diǎn)名單的城市積極確定并陸續(xù)出臺了減排降碳的目標(biāo)和配套政策,與未列入試點(diǎn)名單的城市相比,其政策的有效性和綠色低碳發(fā)展的水平也相對較高[9-10]。因此,是否列入低碳城市試點(diǎn)名單可能導(dǎo)致不同城市實(shí)施的減稅降費(fèi)政策對綠色全要素生產(chǎn)率的影響效應(yīng)存在差異。本文以“截至2019年是否列入低碳城市試點(diǎn)名單”為標(biāo)準(zhǔn),將樣本分為低碳城市樣本和非低碳城市樣本,然后對模型進(jìn)行估計(jì),研究減稅降費(fèi)政策在低碳城市和非低碳城市的影響效應(yīng)是否存在差異,估計(jì)結(jié)果如表5所示。在政府干預(yù)程度作為門限變量的情況下,低碳城市樣本和非低碳城市樣本的估計(jì)結(jié)果均與基準(zhǔn)回歸結(jié)果一致,但影響程度存在差別。當(dāng)政府干預(yù)程度小于門限值時(shí),低碳城市的減稅降費(fèi)政策對綠色全要素生產(chǎn)率的提升效果更強(qiáng),這主要是因?yàn)榈吞汲鞘械恼邔?dǎo)向傾斜于綠色低碳發(fā)展,符合低碳發(fā)展理念的企業(yè)占比較大,減稅降費(fèi)政策的紅利釋放更具針對性,而非低碳城市的企業(yè),受制于發(fā)展階段相對滯后與企業(yè)理念的多樣性特征,減稅降費(fèi)政策為其帶來的經(jīng)濟(jì)活力并未被其主要用于低碳轉(zhuǎn)型,也就削弱了減稅降費(fèi)政策對綠色全要素生產(chǎn)率的提升效果。

    (三)穩(wěn)健性檢驗(yàn)

    1排除環(huán)境保護(hù)稅

    2018年開始征收的環(huán)境保護(hù)稅帶來了經(jīng)濟(jì)增長與環(huán)境改善的“雙重紅利”,是推動綠色全要素生產(chǎn)率增長的重要因素,可能影響模型估計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。為此,本文在式(1)的基礎(chǔ)上,將樣本區(qū)間修改為2006-2017年,重新估計(jì)模型,結(jié)果如表6列(1)所示。排除環(huán)境保護(hù)稅之后的模型估計(jì)結(jié)果進(jìn)一步驗(yàn)證了減稅降費(fèi)對綠色全要素生產(chǎn)率的非線性影響效應(yīng),且參數(shù)的符號、門限值的大小均無顯著變化,證明動態(tài)面板門限模型的估計(jì)結(jié)果是穩(wěn)健的,本文的研究結(jié)論具備可信度。

    2排除省級行政單位

    與其他城市相比,北京、天津、上海、重慶屬于省級行政單位,在政治、經(jīng)濟(jì)等各方面存在特殊性,為避免這種特殊性干擾模型估計(jì)結(jié)果,本文將4個(gè)直轄市從樣本中剔除,對另外274個(gè)城市的樣本重新進(jìn)行估計(jì),估計(jì)結(jié)果如表6列(2)所示。剩余樣本的估計(jì)結(jié)果與未剔除樣本時(shí)的估計(jì)結(jié)果基本一致,驗(yàn)證了本文的研究結(jié)論,即以政府干預(yù)程度作為門限變量時(shí),減稅降費(fèi)對綠色全要素生產(chǎn)率的影響效果由促進(jìn)轉(zhuǎn)為抑制。

    3增加控制變量

    為避免遺漏重要變量降低實(shí)證結(jié)果的準(zhǔn)確性,本文進(jìn)一步加入財(cái)政赤字率與人力資本水平兩個(gè)控制變量,對模型進(jìn)行回歸,回歸結(jié)果如表6列(3)所示。核心解釋變量在低區(qū)制與高區(qū)制的符號、顯著性均與基準(zhǔn)回歸結(jié)果相一致,支持了前文的研究結(jié)論。

    (四)傳導(dǎo)機(jī)制檢驗(yàn)

    減稅降費(fèi)政策直接作用于行業(yè)企業(yè),勢必引起產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變動,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級,而產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級又是經(jīng)濟(jì)增長與低碳發(fā)展的重要推動力。上文的結(jié)論表明,當(dāng)前我國政府干預(yù)程度整體維持在門限效應(yīng)的低區(qū)制水平,在該區(qū)制,減稅降費(fèi)能夠促進(jìn)綠色全要素生產(chǎn)率的提升,因此,本部分從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的視角出發(fā),基于政府干預(yù)程度位于低區(qū)制的基準(zhǔn)回歸結(jié)果,構(gòu)建固定效應(yīng)模型,研究減稅降費(fèi)政策能否通過產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級化與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化促進(jìn)綠色全要素生產(chǎn)率的提升。

    1產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級化

    產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級化主要反映第一、第二產(chǎn)業(yè)向第三產(chǎn)業(yè)的演進(jìn)狀態(tài),是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的重要標(biāo)尺。本文借鑒劉翠花[11]的做法,以第三產(chǎn)業(yè)增加值與第二產(chǎn)業(yè)增加值之比衡量產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級化指數(shù),并構(gòu)建固定效應(yīng)模型,運(yùn)用兩階段最小二乘法進(jìn)行估計(jì),研究減稅降費(fèi)政策是否促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級化,進(jìn)而提升綠色全要素生產(chǎn)率。估計(jì)結(jié)果如表7列(1)所示,核心解釋變量的系數(shù)顯著為負(fù),說明減稅降費(fèi)政策有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級化,由于減稅降費(fèi)政策存在針對不同行業(yè)企業(yè)的差異化特征,更高水平的第三產(chǎn)業(yè)充分汲取了減稅降費(fèi)政策的紅利,從而獲得了更高質(zhì)量的發(fā)展,并由此帶動了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級化。相比于第一、第二產(chǎn)業(yè),第三產(chǎn)業(yè)不僅可以創(chuàng)造更大的產(chǎn)值,還能憑借先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)與節(jié)能減排技術(shù)對污染物進(jìn)行高效處理,避免了對資源與環(huán)境的過度消耗,提升了綠色全要素生產(chǎn)率。H2得以驗(yàn)證。

    2產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化

    產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化反映了不同產(chǎn)業(yè)之間以及同一產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)性與要素資源配置的合理性,也是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的重要表現(xiàn)。本文在借鑒袁航和朱承亮[12]做法的基礎(chǔ)上,計(jì)算出產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化指數(shù),構(gòu)建固定效應(yīng)模型,研究減稅降費(fèi)政策能否通過提升產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化水平促進(jìn)綠色全要素生產(chǎn)率的增長。估計(jì)結(jié)果如表7列(2)所示,代表減稅降費(fèi)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化影響的變量系數(shù)顯著為負(fù),說明減稅降費(fèi)政策的實(shí)施提升了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化水平。減稅降費(fèi)一方面提高了產(chǎn)業(yè)之間的關(guān)聯(lián)與耦合程度,使產(chǎn)業(yè)分工更加科學(xué),由此提高了勞動生產(chǎn)率;另一方面優(yōu)化了要素資源在不同產(chǎn)業(yè)、不同部門間的配置,提高了生產(chǎn)效率,進(jìn)而提升了綠色全要素生產(chǎn)率。H3得以驗(yàn)證。

    四、結(jié)論與建議

    減稅降費(fèi)是當(dāng)前我國應(yīng)對經(jīng)濟(jì)下行壓力、提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量的重要舉措,政府干預(yù)則是引導(dǎo)綠色低碳發(fā)展和政府職能轉(zhuǎn)變的堅(jiān)實(shí)保障,而減稅降費(fèi)政策和政府干預(yù)行為的協(xié)調(diào)配合又是有效市場和有為政府緊密結(jié)合的重要體現(xiàn)。因此,本文選取2006-2019年我國278個(gè)城市的面板數(shù)據(jù),構(gòu)建動態(tài)面板門限模型,在理論分析的基礎(chǔ)上,實(shí)證檢驗(yàn)了減稅降費(fèi)政策與綠色全要素生產(chǎn)率之間的相關(guān)性以及政府干預(yù)在這種影響關(guān)系中發(fā)揮的門限效應(yīng),并從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的角度說明減稅降費(fèi)對綠色全要素生產(chǎn)率的作用機(jī)制,研究結(jié)論如下:(1)減稅降費(fèi)對綠色全要素生產(chǎn)率的影響是非線性的,存在政府干預(yù)的門限效應(yīng)。(2)減稅降費(fèi)對綠色全要素生產(chǎn)率的影響效應(yīng)和政府干預(yù)發(fā)揮的門限效應(yīng)存在地區(qū)異質(zhì)性,西部地區(qū)不存在門限效應(yīng),而東部地區(qū)和中部地區(qū)存在門限效應(yīng)。當(dāng)政府干預(yù)程度低于門限值時(shí),東部地區(qū)和中部地區(qū)的減稅降費(fèi)政策均能促進(jìn)綠色全要素生產(chǎn)率的提升,當(dāng)政府干預(yù)程度高于門限值時(shí),東部地區(qū)轉(zhuǎn)為產(chǎn)生抑制效應(yīng),而中部地區(qū)仍存在促進(jìn)效應(yīng)。另外,低碳試點(diǎn)的城市在低門限區(qū)間的促進(jìn)效應(yīng)強(qiáng)于非低碳城市,而在高門限區(qū)間的抑制效應(yīng)弱于非低碳城市。(3)減稅降費(fèi)對綠色全要素生產(chǎn)率的促進(jìn)作用主要來自產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級化和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化的中介效應(yīng)。減稅降費(fèi)政策通過推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級與協(xié)調(diào)耦合促進(jìn)了綠色全要素生產(chǎn)率的提升。

    基于上述研究結(jié)論,本文從實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長和低碳轉(zhuǎn)型“雙重紅利”的高質(zhì)量發(fā)展視角出發(fā),提出如下建議:

    1適度擴(kuò)大減稅降費(fèi)政策實(shí)施力度,充分釋放減稅降費(fèi)政策紅利

    建立減稅降費(fèi)規(guī)模穩(wěn)定增長機(jī)制,落實(shí)組合式稅費(fèi)支持政策。由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合相關(guān)部門定期測評減稅降費(fèi)的政策收益以及財(cái)政收支的承載力度,在政府財(cái)力的承受范圍內(nèi),逐年提高減稅降費(fèi)規(guī)模,并擴(kuò)大政策覆蓋范圍,增強(qiáng)政策的普惠性;留抵退稅、稅收抵免、稅前扣除、延期納稅等多措并舉,嚴(yán)格落實(shí)新的組合式稅費(fèi)支持政策,為市場主體減負(fù)釋壓。

    進(jìn)一步增強(qiáng)留抵退稅的及時(shí)性,擴(kuò)大全額退還增值稅留抵退稅的行業(yè)覆蓋范圍。留抵稅額制約了企業(yè)的投資與規(guī)模擴(kuò)張,使得面臨融資約束的企業(yè)進(jìn)一步陷入現(xiàn)金流緊缺的艱難處境。近年來,我國陸續(xù)出臺了一系列擴(kuò)大留抵退稅力度和政策范圍的文件,如《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2022年第21號),2022年的《政府工作報(bào)告》也提出“2022年全年的退稅減稅預(yù)計(jì)達(dá)25萬億元,其中的15萬億元左右為留抵退稅”,這都充分反映了留抵退稅在組合式稅費(fèi)支持政策中的重要地位。

    適應(yīng)“碳達(dá)峰、碳中和”的背景,增加節(jié)能環(huán)保導(dǎo)向的減稅降費(fèi)政策。例如,及時(shí)更新并逐漸擴(kuò)大《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》等的覆蓋范圍;針對企業(yè)購進(jìn)有利于節(jié)能環(huán)保的機(jī)器設(shè)備以及用于碳減排技術(shù)的研發(fā)支出,準(zhǔn)予其稅前加計(jì)扣除并逐步提高扣除比例。

    2因地因時(shí)制宜,提高減稅降費(fèi)政策和政府干預(yù)行為的精準(zhǔn)性與科學(xué)性

    推動減稅降費(fèi)由階段性、短期的政策舉措向一般性、長期的制度安排轉(zhuǎn)變。長期的減稅降費(fèi)制度安排既可以引導(dǎo)企業(yè)形成穩(wěn)定預(yù)期并愈加重視減稅降費(fèi)的政策內(nèi)容,促進(jìn)減稅降費(fèi)政策的有效落實(shí),也能夠保持政策的連續(xù)性,為漸進(jìn)式調(diào)整政策內(nèi)容提供了充足的時(shí)間,也更容易使其貼合經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的階段性特征。

    充分考慮地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異,根據(jù)不同地區(qū)的發(fā)展特質(zhì)制定差異化的政策舉措,提高減稅降費(fèi)政策的精準(zhǔn)性。本文的實(shí)證結(jié)果顯示,東部地區(qū)和中部地區(qū)正經(jīng)歷減稅降費(fèi)的政策紅利期,基本處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中后期階段,市場的要素資源配置效率較高,應(yīng)在發(fā)揮政府宏觀調(diào)控職能的同時(shí),加大減稅降費(fèi)政策實(shí)施力度,充分釋放市場主體活力。而西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為落后,參與環(huán)境治理和資源節(jié)約項(xiàng)目的主動性與積極性相對不高,需要在落實(shí)減稅降費(fèi)政策扶持其發(fā)展的同時(shí),明確政府的支出和引導(dǎo)責(zé)任,給予綠色低碳發(fā)展領(lǐng)域更多的財(cái)政資金支持。

    提高減稅降費(fèi)政策與其他經(jīng)濟(jì)與環(huán)境政策的聯(lián)動性,適時(shí)擴(kuò)展低碳城市試點(diǎn)的覆蓋范圍。應(yīng)把握時(shí)機(jī)推進(jìn)低碳城市試點(diǎn)的推廣,并為低碳城市的綠色低碳發(fā)展提供更加適配的財(cái)稅支持政策。

    3明確“政府引導(dǎo),市場主體”的發(fā)展思路,促進(jìn)有效市場和有為政府的緊密結(jié)合

    轉(zhuǎn)變政府職能,簡政放權(quán)建設(shè)服務(wù)型政府,使有為政府成為有效市場的堅(jiān)實(shí)保障。政府在促進(jìn)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展中主要發(fā)揮引導(dǎo)作用,應(yīng)嚴(yán)防政府的越位、缺位。首先是為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好的制度與法制等外部環(huán)境,以稅收優(yōu)惠政策、財(cái)政補(bǔ)貼等方式扶持企業(yè)的發(fā)展,并對造成環(huán)境污染或資源浪費(fèi)的企業(yè)實(shí)施行政或經(jīng)濟(jì)處罰;其次是在市場失靈的領(lǐng)域發(fā)揮宏觀調(diào)控職能,彌補(bǔ)市場機(jī)制的缺陷。

    更好地發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用,讓有效市場促進(jìn)政府的高效運(yùn)行。有效市場不僅能促進(jìn)要素資源的合理配置和經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展,而且在企業(yè)落實(shí)政府宏觀調(diào)控政策等方面也具備高效與精準(zhǔn)等優(yōu)勢,提高了政府的行政征管效率,并為政府在節(jié)能環(huán)保等領(lǐng)域的支出提供了財(cái)力保障,有助于提升政府的治理效能。因此,有效市場與有為政府的結(jié)合是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長與低碳轉(zhuǎn)型“雙重紅利”的重要保障。

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    [12]袁航,朱承亮.國家高新區(qū)推動了中國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級嗎[J].中國工業(yè)經(jīng)濟(jì),2018(8):60-77.

    Tax?and?Fee?Reduction,?Government?Intervention?and?Green?Total?Factor?Productivity

    ——Analysis?Based?on?Dynamic?Panel?Threshold?Model

    CHEN?Xu-dong,LU?Hong-yuan

    (School?of?Finance,?Taxation?and?Public?Administration,Tianjin?University?of?Finance?and?Economics,

    Tianjin?300222,China)

    Abstract:Effective?markets?and?a?promising?government?are?the?core?issues?for?comprehensively?deepening?reform?and?promoting?high-quality?economic?development?during?the?“Fourteenth?Five?Year?Plan”?period,?and?are?also?important?guarantees?for?promoting?green?and?low-carbon?transformation?and?achieving?the?goal?of?“carbon?peaking?and?carbon?neutralization”.?Based?on?the?panel?data?of?278?cities?in?China?from?2006?to?2019,?this?paper?constructs?a?dynamic?panel?threshold?model?to?analyze?the?impact?of?tax?and?fee?cuts?on?green?total?factor?productivity?and?the?threshold?effect?of?government?intervention.?The?research?finds?that?the?impact?of?tax?and?fee?reduction?on?green?total?factor?productivity?is?nonlinear.?When?the?government?intervention?is?lower?than?the?threshold,?tax?and?fee?reduction?has?a?significant?promoting?effect?on?green?total?factor?productivity.?When?the?government?intervention?is?higher?than?the?threshold,?expanding?the?tax?and?fee?reduction?will?hinder?the?growth?of?green?total?factor?productivity,?The?upgrading?and?rationalization?of?industrial?structure?have?constructed?the?transmission?mechanism?of?the?relationship?between?tax?and?fee?reduction?and?green?total?factor?productivity.?In?addition,?the?impact?of?tax?and?fee?cuts?on?green?total?factor?productivity?shows?obvious?differences?in?the?eastern,?central?and?western?regions?of?China,?and?the?degree?of?impact?is?affected?by?the?pilot?policy?of?low-carbon?cities.

    Key?words:tax?and?fee?reduction;?government?intervention;?green?total?factor?productivity;?effective?market;?promising?government

    (責(zé)任編輯:周正)

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