中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及優(yōu)化對策探討

彭芳媛

【摘? 要】財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制體系的核心內(nèi)容，其管控有效性高低直接對企業(yè)的運(yùn)營績效以及面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高低等具有重要影響。中小企業(yè)受自身規(guī)模小、資金有限、管理相對粗放等因素的制約，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全，這在一定程度上影響了其持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展?；诖?，論文結(jié)合中小企業(yè)特點(diǎn)及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對其的主要作用，總結(jié)和分析了其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施過程中存在的問題，在此基礎(chǔ)上圍繞相關(guān)理論提出優(yōu)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對策，主要目的在于為中小企業(yè)健全其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供有益參考。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；中小企業(yè)；問題；對策

【中圖分類號(hào)】F275；F276.3? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2023）05-0191-03

1 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念、內(nèi)容及方法簡述

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要是指企業(yè)以法律及相關(guān)規(guī)章制度為基礎(chǔ)，以具體詳細(xì)的財(cái)務(wù)目標(biāo)為導(dǎo)向，采用一定的方法、手段和流程對財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的指導(dǎo)和約束以確保財(cái)務(wù)目標(biāo)和計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的管理活動(dòng)。一般來說企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容主要包含投籌資控制、成本費(fèi)用控制、貨幣資金管控、應(yīng)收賬款控制以及存貨控制等，其在實(shí)踐中主要采用授權(quán)審批、不相容崗位職責(zé)分離、全面預(yù)算控制、內(nèi)部審計(jì)控制、會(huì)計(jì)監(jiān)督控制以及管理信息系統(tǒng)控制等方法。

2 中小企業(yè)的特點(diǎn)及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要作用

中小企業(yè)的區(qū)分與界定主要是依據(jù)《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，主要考慮員工人數(shù)、資產(chǎn)規(guī)模以及營業(yè)收入等相關(guān)因素。我國的中小企業(yè)普遍具有以下4個(gè)主要特點(diǎn)：

一是總體的組織結(jié)構(gòu)較為簡單，管理機(jī)制完善度不足；二是企業(yè)員工整體的素質(zhì)較大型企業(yè)偏低；三是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度不夠完善，管理信息化程度相對較弱；四是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制普遍缺乏良好的執(zhí)行環(huán)境，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)格。

中小企業(yè)在運(yùn)營管理過程中具有的這些特點(diǎn)，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在其整個(gè)運(yùn)營管理體系中具有十分重要的作用：

一是科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制不僅可以促進(jìn)中小企業(yè)對法律法規(guī)、規(guī)章制度的嚴(yán)格貫徹落實(shí)，確保其運(yùn)營管理的合法合規(guī)性，同時(shí)還能夠?yàn)闀?huì)計(jì)信息的完整性提供有效保障；二是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠結(jié)合中小企業(yè)資產(chǎn)從采購到處置各個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)置相應(yīng)的控制制度和控制措施，從而實(shí)現(xiàn)對資產(chǎn)的全過程動(dòng)態(tài)監(jiān)督，在一定程度上能夠維護(hù)資產(chǎn)的安全性和完整性；三是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系的設(shè)置和執(zhí)行都是以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為核心的，因此財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系健全完善客觀上有利于推動(dòng)中小企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；四是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以通過對籌投資活動(dòng)的全過程進(jìn)行規(guī)范和監(jiān)督來化解潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，從而能夠有效防范中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3 中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在實(shí)施過程中存在的問題

3.1 中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境不健全

內(nèi)部控制環(huán)境是各種財(cái)務(wù)管控制度、流程以及方法充分發(fā)揮作用的前提和基礎(chǔ)，同時(shí)它也會(huì)對整個(gè)內(nèi)部控制體系的管控有效性產(chǎn)生重要影響。中小企業(yè)的規(guī)模相對較小、資金充足度有限，因此在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)方面主要存在以下問題：

一是部分中小企業(yè)的管理層及員工對于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性普遍認(rèn)識(shí)不足，管理層沒有從整體管理需求的視角對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系進(jìn)行頂層設(shè)計(jì)，一般員工在執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度和流程時(shí)存在流于形式的現(xiàn)象，最終造成企業(yè)整個(gè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系無法發(fā)揮其管控有效性；二是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度與中小企業(yè)的適用性較差，多數(shù)中小企業(yè)在設(shè)計(jì)和建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)基本以國家的內(nèi)部控制制度體系為依據(jù)，并未結(jié)合自身的運(yùn)營管理需求和實(shí)際進(jìn)行修訂和完善，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度與企業(yè)的適用性較差，在后期執(zhí)行時(shí)難度較大；三是多數(shù)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)決策機(jī)制不健全，即中小企業(yè)管理層在財(cái)務(wù)決策方面普遍具有較高的話語權(quán)，較少通過授權(quán)審批以及崗位分離等內(nèi)部牽制方式來予以有效約束，導(dǎo)致部分財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度無法被嚴(yán)格執(zhí)行，這在一定程度上影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管控有效性。

3.2 中小企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面較為欠缺

長效、健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管控有效性的重要體現(xiàn)，在實(shí)務(wù)中部分中小企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面存在以下缺陷和不足：

一方面是中小企業(yè)的管理層較為缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)管控意識(shí)，在出現(xiàn)較小財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件時(shí)缺乏深究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生原因的意識(shí)，僅僅是針對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施，導(dǎo)致企業(yè)總體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力偏弱；另一方面則是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)衡量方面缺乏較為客觀、科學(xué)的方法體系，基本上是以管理層以及財(cái)務(wù)人員的主觀判斷和定性預(yù)測為主，較少采用系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)衡量方法對其進(jìn)行定量化評(píng)估，最終造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總體的評(píng)估能力較弱，無法為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對提供較為科學(xué)和精準(zhǔn)的參考依據(jù)。

3.3 中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)精細(xì)化程度不足

精細(xì)化的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)能夠針對企業(yè)的各項(xiàng)具體財(cái)務(wù)活動(dòng)關(guān)鍵控制點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定相應(yīng)的流程和授權(quán)審批節(jié)點(diǎn)來進(jìn)行約束和監(jiān)督，從而為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管控的有效性提供保障。而在實(shí)務(wù)中多數(shù)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)精細(xì)化程度不足，主要表現(xiàn)在：

一是資金管理效果難達(dá)預(yù)期，資金集中使用度以及使用效率偏低?？茖W(xué)合理的資金管控制度和流程可以在確保資金安全的前提下，有效提升資金的配置效率和使用效果，而在實(shí)務(wù)中多數(shù)中小企業(yè)在投資活動(dòng)中缺乏科學(xué)規(guī)范的業(yè)務(wù)流程約束和監(jiān)督，在進(jìn)行融資時(shí)沒有充分考慮資本結(jié)構(gòu)以及融資風(fēng)險(xiǎn)因素，在營運(yùn)管理過程中缺乏有效的銷售回款控制制度，使得其償債能力、資金的流動(dòng)性等受到較大影響，進(jìn)而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是中小企業(yè)部分關(guān)鍵崗位沒有嚴(yán)格遵循內(nèi)部牽制原則，不相容崗位職責(zé)仍然存在一人兼任的現(xiàn)象，使得中小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算缺乏監(jiān)督，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性無法得到保障。三是固定資產(chǎn)的安全性和完整性無法得到有效保障。規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁Y產(chǎn)管理可以有效降低資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)以及充分發(fā)揮資產(chǎn)的利用效率。中小企業(yè)在資產(chǎn)管理過程中，沒有針對資產(chǎn)從采購到處置的全過程建立完善、科學(xué)的控制制度和流程，并且也未將資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)核算進(jìn)行有機(jī)整合。部分中小企業(yè)仍然存在賬實(shí)不符、固定資產(chǎn)流失等問題，固定資產(chǎn)在實(shí)務(wù)中的安全性和完整性無法保障。

3.4 中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督體系不完善

完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制可以實(shí)現(xiàn)對企業(yè)整個(gè)運(yùn)營過程的全面動(dòng)態(tài)化監(jiān)督，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在實(shí)施過程中潛在的不足和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并加以修訂，推動(dòng)其管控有效性的提升。在實(shí)際工作中部分中小企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)方面存在缺位問題，主要體現(xiàn)在：

一方面是在內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置方面存在缺陷，部分中小企業(yè)為節(jié)約成本費(fèi)用，沒有設(shè)置專門的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)，完全由外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作來代替內(nèi)部監(jiān)督，或者即便設(shè)置了專門的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但是受其實(shí)質(zhì)獨(dú)立性無法保證的影響，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)無法客觀、公正地對企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度制定及執(zhí)行發(fā)表評(píng)價(jià)意見。另一方面則是對于內(nèi)部監(jiān)督結(jié)果的應(yīng)用不足。在實(shí)踐中主要由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來行使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督職能，內(nèi)部審計(jì)可以根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)以及執(zhí)行情況，對其做出客觀、公正的監(jiān)督評(píng)價(jià)并形成內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，梳理出潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和重大管理缺陷，具有較高的管理應(yīng)用價(jià)值，應(yīng)當(dāng)加以充分利用，然而在實(shí)際工作中部分中小企業(yè)存在對審計(jì)結(jié)果應(yīng)用不重視、整改不及時(shí)等現(xiàn)象，客觀上削弱了中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在內(nèi)部監(jiān)督方面的能力。

4 優(yōu)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對策

4.1 確立明確的優(yōu)化目標(biāo)和原則

結(jié)合中小企業(yè)的特點(diǎn)及其后續(xù)發(fā)展管理精細(xì)化需求，可將其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化目標(biāo)確立如下：

一是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制經(jīng)過優(yōu)化之后，應(yīng)當(dāng)服務(wù)于企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)，并且自身的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)管理能夠被合理控制；二是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制經(jīng)過優(yōu)化之后，應(yīng)當(dāng)能夠有效保證企業(yè)的經(jīng)營合法合規(guī)性；三是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制經(jīng)過優(yōu)化之后能夠?yàn)槠髽I(yè)的決策層提供精準(zhǔn)、有效的信息支撐；四是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制經(jīng)過優(yōu)化之后能夠全面增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化目標(biāo)，可考慮將中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化原則明確如下：一是符合中小企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的原則；二是符合中小企業(yè)整體利益的原則；三是確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具有相對獨(dú)立性的原則；四是符合實(shí)際狀況、易操作的原則；五是遵循權(quán)責(zé)一致的原則；六是遵循成本收益最優(yōu)化的原則。

4.2 圍繞內(nèi)部控制要素的具體財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化對策

第一，對中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行完善和優(yōu)化。對中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，可參考以下措施：一是利用宣傳教育、增加財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行考評(píng)以及強(qiáng)化制度建設(shè)等有效手段推動(dòng)管理層以及員工不斷提升對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，為其后期在工作中嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)控制制度、流程等奠定良好的基礎(chǔ)。二是在整個(gè)運(yùn)營管理過程中充分建立內(nèi)部牽制思維模式，可考慮對中小企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行梳理和明晰，進(jìn)一步明確企業(yè)大股東以及董事的職責(zé)權(quán)限和審批權(quán)限，確保內(nèi)部牽制機(jī)制能夠發(fā)揮作用，提升財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和合理性。三是從頂層設(shè)計(jì)做好中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，建議中小企業(yè)在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系時(shí)，考慮將其權(quán)責(zé)區(qū)分為三部分內(nèi)容：第一部分為財(cái)務(wù)支持，主要負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)的組織和落實(shí)；第二部分為流程制度，主要負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)流程和行為規(guī)范的整理和優(yōu)化，在發(fā)現(xiàn)其存在不足和缺陷時(shí)及時(shí)進(jìn)行修訂和完善；第三部分是運(yùn)營，主要負(fù)責(zé)企業(yè)實(shí)際成本費(fèi)用支出的控制與分析、成本費(fèi)用控制方法的設(shè)計(jì)等，通過形成權(quán)責(zé)明晰的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制來改善其具體執(zhí)行中可能遇到的困境。四是結(jié)合企業(yè)文化與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制之間的內(nèi)在聯(lián)動(dòng)促進(jìn)作用，將企業(yè)文化建設(shè)與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)理念和措施方法進(jìn)行有機(jī)融合，形成一種全員參與的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施新模式，減少財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施過程中的阻力因素。

第二，對中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系進(jìn)行健全。中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的健全和完善可參考以下3方面措施：一是設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全過程管控體系，即通過授權(quán)審批、關(guān)鍵流程節(jié)點(diǎn)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)防范措施、結(jié)合潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系等途徑，建成全方位立體化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控提供清晰的依據(jù)；二是根據(jù)中小企業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)自身所處行業(yè)以及實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，梳理出全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單，形成符合自身實(shí)際的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素庫及應(yīng)對策略庫，一旦在運(yùn)營管理過程中出現(xiàn)與這些因素相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可結(jié)合應(yīng)對策略庫快速做出應(yīng)對；三是結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素庫和應(yīng)對策略庫建立符合中小企業(yè)自身特點(diǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)警控制，一旦這些預(yù)警指標(biāo)發(fā)出預(yù)警提示時(shí)需及時(shí)深入查找產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因并采取必要對策，該體系可參考圖1。

第三，對中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行梳理和精細(xì)化改善。對中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行精細(xì)化改善，可從以下角度采取措施：一是在中小企業(yè)內(nèi)部建立資金的分權(quán)管理與集中匯報(bào)相結(jié)合的管理模式，分權(quán)化的資金管理方式對資金緊缺的中小企業(yè)來說可有效提升其使用效率，而集中匯報(bào)可根據(jù)月度、季度的資金計(jì)劃以及具體的資金使用情況來統(tǒng)籌掌握企業(yè)的資金配置情況，進(jìn)而對投資、籌資以及營運(yùn)資金等進(jìn)行合理安排，有效改善資金的安全性和使用效率，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二是在固定資產(chǎn)管理工作中融入大數(shù)據(jù)、信息共享等新型的信息化技術(shù)，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)從采購到處置整個(gè)流程的信息化管控，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符，防止資產(chǎn)流失。

第四，充分利用大數(shù)據(jù)及信息共享技術(shù)優(yōu)化財(cái)務(wù)信息溝通傳遞渠道。良好的財(cái)務(wù)信息傳遞溝通渠道是防止因信息不對稱引起各種財(cái)務(wù)管控問題的關(guān)鍵，大數(shù)據(jù)強(qiáng)大的信息收集整合能力以及信息共享技術(shù)的精準(zhǔn)傳遞能力使得其與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行結(jié)合具有先天優(yōu)勢，在實(shí)務(wù)中建議中小企業(yè)以這兩項(xiàng)技術(shù)為依托，將業(yè)務(wù)端、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制端以及管理決策端進(jìn)行深度融合，形成業(yè)財(cái)一體化的新型信息溝通傳遞模式，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的各項(xiàng)管控措施融入企業(yè)所有的管控關(guān)鍵點(diǎn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制強(qiáng)度。

第五，對中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督體系進(jìn)行完善。中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督體系的完善可采取以下對策：一是根據(jù)自身實(shí)際狀況設(shè)立專門的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)或者崗位，并從組織結(jié)構(gòu)、薪酬待遇等方面確保其實(shí)質(zhì)獨(dú)立性。例如，采用內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)或者崗位直接對企業(yè)高管負(fù)責(zé)制等，為其客觀公正地對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)及執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)提供良好的環(huán)境。二是充分利用好財(cái)務(wù)核算監(jiān)督，即在財(cái)務(wù)核算環(huán)節(jié)結(jié)合單據(jù)數(shù)據(jù)信息核對、問詢等方式充分了解業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在開展過程中可能存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要及時(shí)予以糾正，提高事中內(nèi)部監(jiān)督強(qiáng)度。

5 結(jié)語

本文結(jié)合中小企業(yè)特點(diǎn)及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用分析，總結(jié)和闡述了中小企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中存在的主要問題，然后針對問題分別從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化目標(biāo)、原則以及具體可采取的措施等方面加以論述，為中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的改善提供了有益的參考。

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