新形勢下建筑企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策研究

韋燕杏 黃春暉 魏冠凱

[摘要]本文以建筑企業(yè)作為研究對象，重點分析了新形勢下我國建筑企業(yè)的現(xiàn)狀以及加強內(nèi)部審計工作的必要性，同時針對內(nèi)部審計存在的問題提出應(yīng)對策略，保障審計價值增值作用有效發(fā)揮，全力為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展保駕護航。

[關(guān)鍵詞]建筑企業(yè)? ?內(nèi)部審計? ?新形勢? ?轉(zhuǎn)型升級

我國作為基建大國，建筑業(yè)是國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)之一，建筑企業(yè)的發(fā)展是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然選擇。但是在新形勢下，建筑企業(yè)面臨著一系列挑戰(zhàn)，對企業(yè)內(nèi)部審計工作提出了更高要求，如何解決新形勢下建筑企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，是幫助企業(yè)健康發(fā)展的重要內(nèi)容。

一、新形勢下建筑企業(yè)加強內(nèi)部審計的必要性

目前建筑業(yè)依然存在發(fā)展質(zhì)量和效益不高的問題，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級迫在眉睫。面對這種情況，建筑企業(yè)應(yīng)當摒棄粗放式管理，提高精細化管理能力，為企業(yè)轉(zhuǎn)型升級做好準備，而內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的重要組成部分，在幫助企業(yè)降本增效、杜絕舞弊等方面發(fā)揮著重要作用。

（一）有利于提高建筑企業(yè)管理水平

內(nèi)部審計有利于提高建筑企業(yè)管理水平，通過審計，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理過程中的制度/流程設(shè)計缺陷、執(zhí)行瑕疵，提出改進建議，促進企業(yè)加強管理。內(nèi)部審計還可以加強部門間的橫縱向聯(lián)動。在大型建筑企業(yè)中，建設(shè)項目規(guī)模較大、涉及資金較多、建設(shè)周期較長，容易出現(xiàn)企業(yè)中各部門無法協(xié)調(diào)一致的問題，產(chǎn)生管理漏洞。內(nèi)部審計在審查過程中需要貫穿整個業(yè)務(wù)流程，覆蓋所有業(yè)務(wù)內(nèi)容，在評價各部門任務(wù)執(zhí)行的情況下，可以促進部門間溝通，加強部門間聯(lián)動。通過審計發(fā)現(xiàn)問題并進行整改還可以打通部門間的壁壘，提高企業(yè)凝聚力，提升企業(yè)管理水平。

（二）有利于保障建筑企業(yè)信息質(zhì)量

審計工作的目標之一是通過審查企業(yè)經(jīng)營情況，保證企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)。為了保證審計工作的高質(zhì)量完成，審計人員必須確保所獲取的信息真實可靠。如果企業(yè)管理數(shù)據(jù)失真，報表數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)是不相關(guān)的“兩張皮”，那么就會增加管理難度，甚至給投機分子提供違規(guī)操作的空間。尤其是在建筑施工企業(yè)，存在利潤測算不準確、過程成本管控不嚴等問題，為了上報管理層的數(shù)據(jù)好看，有的企業(yè)會少列成本、暫估成本甚至是項目間轉(zhuǎn)移成本，導(dǎo)致利潤失實，層層掩蓋等問題，最終使企業(yè)陷入困境。這就要求審計人員要對信息的真實性進行審查，從而保證企業(yè)財務(wù)信息以及非財務(wù)信息質(zhì)量，以幫助企業(yè)信息的相關(guān)使用者如企業(yè)的經(jīng)營管理者做出更加正確、符合企業(yè)實際情況的決策。

（三）有利于強化建筑企業(yè)風(fēng)險防控意識

通過加強內(nèi)部審計，可以引導(dǎo)員工正確認識內(nèi)部控制的重要性，加強員工職業(yè)道德培養(yǎng)和警示教育，切實防范員工因道德風(fēng)險引發(fā)的違規(guī)、違法行為。通過培育企業(yè)合規(guī)文化，營造良好的內(nèi)控文化氛圍，以期做到教育與管理、激勵與約束相結(jié)合。持續(xù)不斷的審計，有助于企業(yè)正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險管理、眼前利益與長遠利益的關(guān)系，牢固樹立先規(guī)范、后發(fā)展的經(jīng)營理念，強化建筑企業(yè)風(fēng)險防控意識。

二、新形勢下建筑企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

（一）審計工作的廣度和深度有待拓展

當前，建筑施工企業(yè)利潤總額增速慢、產(chǎn)值利潤率持續(xù)走低、“兩金”占比高、企業(yè)資源被占用是制約企業(yè)發(fā)展的突出問題。如果內(nèi)部審計僅局限于審查企業(yè)的財務(wù)狀況，那么就無法在新形勢下更好地發(fā)揮內(nèi)部審計價值增值作用。內(nèi)部審計需要貫穿業(yè)務(wù)流程，強化審計的深度與廣度，探析企業(yè)發(fā)展趨勢，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理過程中存在的問題和風(fēng)險，提出改進建議，不斷提高審計效果。

建筑企業(yè)內(nèi)部審計“廣”度不夠表現(xiàn)在審計重點的片面性。很多建筑企業(yè)的審計重點仍主要集中在項目成本管控和財務(wù)收支兩方面，但是在外部環(huán)境更趨復(fù)雜嚴峻和充滿不確定性的情況下，僅通過收緊成本、壓實收款責任、嚴把支出關(guān)口顯然是治標不治本。

“深”度不夠主要表現(xiàn)兩方面：一是有些企業(yè)的內(nèi)部審計流于形式，不能夠貫徹審計的制度要求，審計問題浮于表面，不能挖掘企業(yè)內(nèi)部價值鏈薄弱環(huán)節(jié)，導(dǎo)致諸多問題不能夠被及時發(fā)現(xiàn)；二是有的企業(yè)的內(nèi)部審計仍舊主要以事后審計為主，審計理念和方法需要更新完善。

（二）審計工作技術(shù)方法和資源配置仍有待完善

新形勢下，一方面，建筑企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展迫在眉睫，未來建筑企業(yè)將加大在科技創(chuàng)新與技術(shù)方面的投入，逐步引入智能建造、數(shù)字化協(xié)同設(shè)計、裝配式建筑、建筑產(chǎn)業(yè)互聯(lián)網(wǎng)平臺、建筑機器人等新型作業(yè)方式，對建筑企業(yè)的審計人員帶來不小的挑戰(zhàn)；另一方面，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、云計算和大數(shù)據(jù)分析技術(shù)在審計中運用得越來越廣泛，同時也是未來的發(fā)展趨勢。將科技手段應(yīng)用于審計，可以更高效率、更低成本和更高質(zhì)量完成審計工作，但不少建筑企業(yè)尚未建立健全系統(tǒng)性、整合性和智能化的審計工作平臺，也未有行之有效的審計程序防范或降低審計技術(shù)風(fēng)險，審計人員的專業(yè)知識技能還有待于進一步提升。

（三）審計成果運用有待深化

審計發(fā)現(xiàn)問題整改是實現(xiàn)審計目標的重要途徑。在審計發(fā)現(xiàn)問題整改方面，仍有部分管理人員整改意識不強，履行整改責任不到位，敷衍甚至弄虛作假，出現(xiàn)“虛心接受、誠懇檢討、硬是不改”的現(xiàn)象，導(dǎo)致問題屢禁不止。審計整改沒有做到全面整改，對審計查出的具有普遍性、典型性和共性問題未做到以點帶面、舉一反三、標本兼治。審計整改“橫向協(xié)作”配合機制缺乏或作用發(fā)揮不好，同級部門沒有行政管轄權(quán)和整改追蹤強制權(quán)，缺乏強制性手段和問責措施，整改缺少強有力的支撐。

三、新形勢下加強建筑企業(yè)內(nèi)部審計的對策

（一）創(chuàng)新審計工作理念，推進審計全覆蓋

一方面，要創(chuàng)新審計工作理念。新形勢下，內(nèi)部審計需強化審計項目質(zhì)量管控，統(tǒng)一審計業(yè)務(wù)標準及流程，規(guī)范審計人員的職業(yè)行為規(guī)范，確保審計結(jié)果具有客觀性、公正性，降低審計風(fēng)險；另一方面，要全力推進審計全覆蓋，力爭應(yīng)審盡審。

新形勢下，建筑企業(yè)內(nèi)部審計首先要“治已病”。針對建筑企業(yè)當前主要癥狀，內(nèi)部審計需做好常態(tài)化“經(jīng)濟體檢”工作，針對虧損項目、未達目標利潤率項目、“兩金”占用嚴重項目等開展專項審計，分析成因，評估風(fēng)險，針對堵點、痛點、難點，對癥下藥，標本兼治。其次要“防未病”，審計關(guān)口需前移，要將“挽回損失”環(huán)節(jié)前置為“防止損失”，助力企業(yè)加強風(fēng)險預(yù)警和防控。內(nèi)部審計要從以事后審計為主向以事前、事中、事后審計為主轉(zhuǎn)變，在項目實施過程中開展中期審計，在主要領(lǐng)導(dǎo)3至5年內(nèi)開展任中審計，及時、提早將苗頭性、共性問題以及潛藏的問題挖掘出來，讓問題得到精準根治，堅持源頭治理，降低企業(yè)運營風(fēng)險，全力保障經(jīng)營目標實現(xiàn)。

（二）聚焦管控能力提升，持續(xù)完善審計體系建設(shè)

完善審計體系建設(shè)。在體制建設(shè)方面，通過強化企業(yè)董事會對內(nèi)部審計重要事項的管理指導(dǎo)，明確由企業(yè)主要負責人管理內(nèi)部審計工作，提升審計工作權(quán)威性。推進一定經(jīng)營規(guī)模的分支機構(gòu)設(shè)立獨立審計機構(gòu)或?qū)徲嫹种行?，加大審計資源配置。在制度建設(shè)方面，及時更新切實可行的制度、實施細則、工作準則，規(guī)范審計人員操作，提升審計專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)。

完善審計人員配置。明確審計人員準入標準的基礎(chǔ)上，充分吸收不同專業(yè)背景人才，提升審計機構(gòu)整體業(yè)務(wù)能力。積極探索將審計機構(gòu)打造成綜合后備人才成長鍛煉的平臺，提升后備干部的風(fēng)險底線意識，為企業(yè)的人才戰(zhàn)略服務(wù)，同時為審計團隊補充一定比例的精英力量。

緊跟企業(yè)發(fā)展腳步，推動科技強審。著力構(gòu)建系統(tǒng)化、整合性和智能化的審計平臺，實現(xiàn)數(shù)字化、智能化和遠程化的審計新模式。內(nèi)部審計工作要以信息化建設(shè)為依托，系統(tǒng)收集并充分整合財務(wù)核算、業(yè)務(wù)管理、生產(chǎn)運營和營銷采購等數(shù)據(jù)，以此作為風(fēng)險評估和問題梳理的參照標準，并不斷深入挖掘數(shù)據(jù)的內(nèi)涵和外延，打造前置化的預(yù)警監(jiān)控和全程數(shù)字化支撐的審計模式，逐步提高審計效率。

（三）深化審計成果運用，強化審計整改長效機制

內(nèi)部審計要從問題型審計向價值型審計轉(zhuǎn)型升級，不能僅僅停留在“頭痛治頭、腳痛治腳”，單純追求提高整改率上，要通過“治頭治腳”的過程挖掘內(nèi)部審計更深層次的價值增值作用。不斷完善整改有效性認定及問題銷號標準，建立整改案例庫，重點核查整改結(jié)果的真實性和完整性；督促企業(yè)全面梳理分析以前年度發(fā)現(xiàn)的普遍性、典型性問題，從“點、線、面”多方面檢索整改措施落地情況，總結(jié)整改成效，推動審計發(fā)現(xiàn)問題有效整改，化解風(fēng)險，確保審計成果得到充分運用；深化運用審計發(fā)現(xiàn)問題責任追究機制，切實以精準問責、合規(guī)容錯，保障領(lǐng)導(dǎo)干部、業(yè)務(wù)骨干履職盡責，有效發(fā)揮好違規(guī)追責的“兜底”作用和容錯機制的“托底”作用，并及時組織開展系列警示教育活動，促進追責震懾約束作用的有效發(fā)揮。

四、結(jié)語

新形勢下，建筑企業(yè)內(nèi)部審計要以促進企業(yè)完善治理、增加企業(yè)價值和實現(xiàn)組織發(fā)展目標為使命。在企業(yè)尋求轉(zhuǎn)型突破過程中，內(nèi)部審計要發(fā)揮審計的增值作用，助力企業(yè)擺脫當前“兩金”占用、品質(zhì)不高、效益低等問題；要不斷探索內(nèi)部審計新方向、新路徑、新理念，積極推動審計體制變革、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型、技術(shù)創(chuàng)新，持續(xù)加強審計成果運用和完善體系建設(shè)，努力為企業(yè)持續(xù)提高合規(guī)運營水平、有效防范化解重大風(fēng)險、如期實現(xiàn)戰(zhàn)略目標發(fā)揮作用。

（作者單位：中建四局安裝工程有限公司，郵政編碼：510700，電子郵箱：1732075402@qq.com）

主要參考文獻

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