航空企業(yè)提升研發(fā)經(jīng)費精細化管控能力探索與實踐

喬麗

摘要本文以研發(fā)項目為對象，以提升研發(fā)投入強度指標為牽引，在項目分類基礎上，著重介紹項目研制周期內(nèi)各環(huán)節(jié)采取的精細化管控舉措及取得的成效，構建具有企業(yè)特色的研發(fā)經(jīng)費管理模式，以期為同行業(yè)提升研發(fā)經(jīng)費精細化管理水平提供借鑒和參考。

關鍵詞 研發(fā)經(jīng)費；精細化管控；績效管理

DOI： 10.19840/j.cnki.FA.2021.05.011

成都飛機工業(yè)（集團）有限責任公司（以下簡稱“公司”）創(chuàng)建于1958年，隸屬于中國航空工業(yè)集團有限公司，是我國航空武器裝備研制生產(chǎn)及出口的主要基地，民機零部件重要制造商，國家和省市的重點優(yōu)勢企業(yè)，是中國企業(yè)形象AAA級單位。

“十三五”期間，公司積極探索項目經(jīng)費管理方式，改變粗放管理和形式主義，逐漸向精細化管理轉變。2021年是“十四五”開局之年，也是航空工業(yè)集團公司“深化改革年”，公司科研生產(chǎn)和改革發(fā)展的各項任務將更加繁重，承擔的武器裝備試制項目、中央財政項目、地方財政項目不斷增多，自主研發(fā)投入大幅增長，審計及監(jiān)督檢查力度逐年加大。為實現(xiàn)達指標、控風險、降赤字以提高企業(yè)經(jīng)營運行質(zhì)量和效益的目標，牽引著公司積極落實“細節(jié)管理”和“持續(xù)改善”的理念，加快構建研發(fā)經(jīng)費精細化管控體系的步伐，從精細化管理中創(chuàng)造效益。

一、實踐背景

（一）是滿足新制度、新形勢要求的必然趨勢

2019年度，《國防科技工業(yè)科研經(jīng)費管理辦法》（財防〔2019〕12號）、《國防科研試制費管理辦法》（財防〔2019〕18號）等文件（以下簡稱“科研新辦法”）相繼出臺，對研制單位從概算—預算—核算—決算的全過程精細化管理提出了更高的要求。此外，“科研新辦法”尤其凸顯“放管服”“業(yè)財融合”的理念，財務管理怎樣更好地服務于項目管理又能嚴格控制好經(jīng)費對企業(yè)來說是一個挑戰(zhàn)。

近幾年，外部審計常態(tài)化、動態(tài)化，監(jiān)管要求不斷從嚴，對任務、進度、事項、交付、經(jīng)費、標準等方面進行嚴格審查和把關?？蒲薪?jīng)費管理與核算必須守規(guī)矩，企業(yè)務必摒棄僥幸心理和過關思想，防止“破窗效應”[1]。所以，新制度和新形勢下，企業(yè)需積極應對高要求和高標準，加快促進形成科研經(jīng)費管理理論與實踐的良性循環(huán)機制，為科研經(jīng)費精細化管理搭建精神家園。

（二）為完成目標，達成指標提供有力保障

習近平總書記2021年1月25日在世界經(jīng)濟論壇“達沃斯議程”對話會上特別致辭“中國將持續(xù)推進科技創(chuàng)新”“中國將加大科技投入，狠抓創(chuàng)新體系建設，加快科技成果向現(xiàn)實生產(chǎn)力轉化”等內(nèi)容。航空工業(yè)集團公司亦將研發(fā)經(jīng)費投入強度作為考核指標，促使各單位進一步堅定推動科技創(chuàng)新高質(zhì)量發(fā)展的決心。

研發(fā)經(jīng)費是科技創(chuàng)新活動開展的重要支撐，是研究與開發(fā)活動過程中消耗人力、物力、財力等各種資源的最終貨幣形式，為研發(fā)活動順利進行奠定了重要的物質(zhì)基礎[2]。公司的研制任務主要依靠外部資金投入和內(nèi)部資金支持。在中央財政資金、軍方武器裝備試制經(jīng)費持續(xù)加大投入的同時，企業(yè)需加大、加快自主研發(fā)投入。既保證經(jīng)費能有效利用，又促成任務圓滿完成，出成果、出人才、出效益，發(fā)揮科技支撐高質(zhì)量發(fā)展作用。

（三）是實現(xiàn)項目高效管理的有效控制模式

項目經(jīng)費管理不再是簡單的成本控制過程，也不是某個特定時間段的管理過程，是全成本、全周期的管理過程。因此，要不斷推進預算的精細化、科學化管理，將事前控制、事中監(jiān)督和事后分析相結合。近幾年的相關經(jīng)費檢查、審計中可見，公司項目財務的控制和監(jiān)督力度還不夠，沒有進行前置管理、過程管理及異常管理，影響了經(jīng)費使用的合理性與科學性。

精細化管控作為經(jīng)費管理的核心，其能力的提升可以充分發(fā)揮協(xié)調(diào)、控制及考核作用。提高經(jīng)費的使用績效，組織和協(xié)調(diào)現(xiàn)有資源服務于研發(fā)活動，可以使無形資產(chǎn)、技術含量、社會效益及團隊能力產(chǎn)生增值效應，從而增強企業(yè)的核心競爭力，最終使其成為提高經(jīng)費管理的工具，達到源頭控制、實時監(jiān)督、執(zhí)行有力，堅決不當“救火隊員”或“事后諸葛亮”。

二、管理實踐

（一）建章立制，加強項目規(guī)范管理

承接“科研新辦法”，順應新時代科研項目任務管理和經(jīng)費管理的需求發(fā)展，公司制定《研發(fā)經(jīng)費管理規(guī)定》，優(yōu)化自身的科研管理流程和方法方式。該項文件的五大亮點：一是將原科研經(jīng)費范圍擴大，更改為研發(fā)經(jīng)費，涵蓋的內(nèi)容與“研發(fā)經(jīng)費投入強度”指標相融合；二是將軍口與民口、外部與內(nèi)部規(guī)章制度整合，統(tǒng)一及規(guī)范管理各種渠道的研發(fā)項目；三是明確了項目專家咨詢費的發(fā)放標準；四是明確了結余和收益處理；五是要求研發(fā)項目均需建立全成本要素核算模式。同時，公司按照財務管理AOS體系中企業(yè)會計核算手冊，編制《研發(fā)項目核算流程及規(guī)則》，準確清晰定義項目內(nèi)容、核算內(nèi)容、稽核要點，優(yōu)化科目構成，為新舊科目順利過渡銜接奠定基礎。

（二）源頭梳理，強化項目精準分類

公司的研發(fā)項目根據(jù)經(jīng)費來源分為國撥資金投入項目及自主研發(fā)項目；根據(jù)任務性質(zhì)，分為型號試制、研制項目及基礎科研項目；根據(jù)資金投入性質(zhì)，分為補助項目及非補助項目，具體見圖1。

所有研發(fā)項目立項前，財務人員須提前介入項目立項前管理工作中，根據(jù)任務性質(zhì)、經(jīng)費來源等因素進行項目分類，確保項目管理“一開始就對”。財務部門協(xié)同項目和技術管理部門在項目精準分類基礎上，共同編制項目概算，提升概算說服力，為爭取經(jīng)費提供合理支持，同時為研發(fā)項目精準核算奠定基礎。為了項目精細化管理及應對延伸審計的需要，公司將橫向協(xié)作項目也納入研發(fā)項目一體化管理，以規(guī)范管理行為、推動實施進度、提高投資效益。

（三）業(yè)財融合，提升精細化管理水平

1.成立專業(yè)團隊，實施專業(yè)管理

公司積極推進建立項目總會計師系統(tǒng)，組建項目經(jīng)濟性團隊。根據(jù)研制項目的重要程度、經(jīng)費額度構建相應項目總會計師系統(tǒng)，在項目研制階段的主要工作為參與項目經(jīng)濟性論證、經(jīng)費概算編制和目標成本測算，做好成本核算與控制、經(jīng)費使用與檢查、經(jīng)費決算與財務驗收等工作。目前，公司已成立某型號研制項目經(jīng)濟性團隊，強化全周期、全過程、全方位項目管控，為項目管理順利開展提供保障，具體如圖2所示。

2.建立管控基線，實行動態(tài)管控

根據(jù)項目的立項批復或合同，將整個研制周期的任務細化、分解，形成項目的WBS-CBS，同時考慮預備費，最終確定為項目總預算，以此作為研制周期最初經(jīng)費管控基線?；陧椖靠傤A算，編制年度預算，推進預算按“任務指令+經(jīng)費指標”下達落實，強化“一事一預算”“無預算不開支”“一事一碼”等管理要求，完成向預算執(zhí)行主體分解預算目標，形成項目的WBS-CBS-OBS-RBS，以此作為項目年度經(jīng)費管控基線，如圖3所示。財務部門有序推進“項目計劃—經(jīng)營計劃—項目總預算—項目年度預算—項目經(jīng)費開支”流程，實施動態(tài)監(jiān)控和評估，加強預算執(zhí)行分析，不僅是分析賬面數(shù)據(jù)，強調(diào)“任務—經(jīng)費”的匹配性分析。對影響科研經(jīng)費核算、管理的具體問題、事項，要形成跟蹤清單（見表1），明確要求、責任、時限，協(xié)助項目主管部門不斷深化迭代WBS-CBS-OBS-RBS。

3.強調(diào)精打細算，推進成本管理

合理下達工時，準確核算間接費用，合理分攤，著重強調(diào)外支費用管理，以某機型為試點，實施外支費用專項管理，分為工裝專項、設備專項、外協(xié)專項等。在確定外支費用規(guī)模時，均須履行公司決策流程；在經(jīng)費支出時，責任單位需提出申請；財務部按照已履行完備決策流程的事項清單予以安排資金支付。

4.聚焦績效管理，細化考核標準

公司將會計核算、預算管理、資金管理、成本管理、項目經(jīng)濟承受性分析、采購價格管理、工時管理、資產(chǎn)管理等與項目管理相融合，在項目經(jīng)費上管控各環(huán)節(jié)，根據(jù)考核事項（見表2）按月提出考核建議，提高員工和管理者對研發(fā)經(jīng)費精細化管理的重視程度，向項目管理團隊明確共同努力的方向和目標，讓管理團隊容易找到項目經(jīng)費管控各環(huán)節(jié)的短板，使得項目管理團隊監(jiān)督有依據(jù)，控制有準繩。

（四）協(xié)同聯(lián)動，促進經(jīng)費合規(guī)管理

定期開展公司內(nèi)部項目、技術、計劃、財務人員法律法規(guī)和職業(yè)道德教育，強化項目經(jīng)費管理紀律和法規(guī)意識。財務部內(nèi)部形成新制度、新政策、新準則講課及交流機制，對非財務部人員亦定期授課，宣貫經(jīng)費合規(guī)性管理的硬性要求。在構筑“大財會”體系背景下，公司財會部門與審計部門有機結合，對近300項基礎科研課題、5項無人機項目進行內(nèi)部審計，并出具審計報告，落實問題清單及整改時間，協(xié)同聯(lián)動，建立迅速發(fā)現(xiàn)問題、仔細查核問題、快速整改問題的聯(lián)動機制，強化問題“歸零管理”。

（五）用數(shù)賦智，推動項目智慧管控

2020年4月10日，國家發(fā)改委、中央網(wǎng)信辦聯(lián)合印發(fā)《推進“上云用數(shù)賦智”行動培育新經(jīng)濟發(fā)展實施方案》，深入推進企業(yè)數(shù)字化轉型，這一年來，各行各業(yè)“上云用數(shù)賦智”行動如火如荼開展，公司狠抓數(shù)字化轉型的關鍵，在業(yè)、財、稅、資相互融合及數(shù)據(jù)共享基礎上打造財務管控中心平臺，構建智慧管控新格局。在公司財務管控中心平臺構建“財經(jīng)計劃”“項目財經(jīng)”“集團指標”“財經(jīng)流程”四個板塊，實施分級分類管理，滿足不同層級和不同權限的管理者需求，從不同的場景和維度掌握項目情況，通過系統(tǒng)自動取數(shù)規(guī)則與數(shù)據(jù)加工分析兩種方式定期對不同類型數(shù)據(jù)進行多樣化、可視化展示。在數(shù)據(jù)“置于陽光下”的基礎上，充分發(fā)揮財務“把關堵口”職能，實時“預警糾偏”，對內(nèi)部決策、動態(tài)監(jiān)控提供了有力、高效保障。

（六）落實“放管服”，探索服務新道路

公司以聚焦打造無人機“國家隊”為契機，優(yōu)化項目財經(jīng)管理制度與程序，深入開展體系規(guī)劃和方案設計。財務部以自主研制無人機項目為試點，提供服務能級。編制《“怎么干無人機”財務專項管理方案》及《科技創(chuàng)新財務支持保障方案》，當好國家政策助推器。以放管結合，服務保障為手段，從費用價格分解指標下達、下放經(jīng)費使用權、加快決策、簡化流程等方面進行優(yōu)化達到快速干無人機；從費用設計、限費用采購、定費用制造、控試飛試驗等方面進行管控達到低成本干無人機，為自主研發(fā)項目打開市場尋源通道奠定基礎，爭取“交易權”，提升議價能力，快速響應適應市場需求，支撐公司高質(zhì)量發(fā)展要求。

三、工作成效

（一）動態(tài)監(jiān)控初顯成效，有效提高研發(fā)項目管理效率

利用當前系統(tǒng)資源，研發(fā)經(jīng)費預算管理已實現(xiàn)線上編制、行管審核、主管領導審批、財務審批及下達、執(zhí)行統(tǒng)計等，實現(xiàn)流程痕跡化，同時可直觀展示項目年度預算、重點支出領域及預算執(zhí)行率，方便項目經(jīng)費支出動態(tài)監(jiān)控。報銷業(yè)務已通過共享中心“差旅費報銷”“專項任務報銷”“會議費報銷”“合同支付”模塊進行，既適應集中核算管理的需要，又能對項目財務資料檔案影像實時監(jiān)督，提高工作效率，查閱的便捷性，監(jiān)督的時效性。從時間、人物及管理內(nèi)容方面，不留間隙或空白，不留死角。通過系統(tǒng)保留下來的文字、圖片及電子檔案等資料，復原已發(fā)生的管理活動。

財務管控中心的數(shù)據(jù)已逐步實現(xiàn)“上云”，統(tǒng)一數(shù)據(jù)源與歷史數(shù)據(jù)管理，隨需隨用。通過數(shù)據(jù)分析、挖掘，及時檢測經(jīng)費管理狀態(tài)，更深層次推進大數(shù)據(jù)融合，用“數(shù)”點石成金；信息使用者掌握狀態(tài)后針對性優(yōu)化策略，最終實現(xiàn)降本增效。

（二）合理合規(guī)使用經(jīng)費，促進經(jīng)費管理實現(xiàn)良性循環(huán)

公司開展近5年項目經(jīng)費自查，結合內(nèi)外部審計整理《研發(fā)項目查驗審問題梳理》，分責任部門，分經(jīng)費類別，總結問題，剖析短板，完成整改。同時規(guī)范自查整改報告，編制整改序號進行歸檔，有助于通過數(shù)據(jù)進行分析，避免錯誤再犯，為項目審計驗收工作做準備，提高科研經(jīng)費管理質(zhì)量。

“十三五”期間，公司超墊支規(guī)模一直處于較高規(guī)模，尤其2017年達到峰值，在項目精細化管理下，消防并舉顯成效，隨著集團公司超墊支分類清理工作的開展，項目經(jīng)費超墊支管控成效初步體現(xiàn)，“十三五”期末較期初下降31.35%，較上年下降23.01%，財政科研項目超墊支基本已清零，有序推進“控風險—零違規(guī)—降赤字”良性循環(huán)。

（三）保障研制任務完成，為公司高質(zhì)量發(fā)展積蓄力量

公司按照“統(tǒng)一規(guī)劃，源頭控制，左右互動，促進提升”的方針，利用現(xiàn)有管理資源，充分發(fā)揮各單位、業(yè)務主管部門的積極作用，共同致力目標完成。尤其2020年，全面完成“十三五”科研生產(chǎn)任務，達成集團下達的主要考核指標，為“十四五”強核固本積蓄發(fā)展力量。在承擔的研制任務加重、數(shù)量增多、要求嚴格的形勢下，不懈努力保障研制工作穩(wěn)步開展，積極爭取經(jīng)費支持，保障資金充裕；有效監(jiān)控預算執(zhí)行進度，保證任務經(jīng)費匹配，研發(fā)經(jīng)費投入強度較上年提升，圓滿完成指標任務。

（四）加強關聯(lián)單位管理，迅速提升公司整體實力

2020年，公司財務部首次以正式文件形式規(guī)范所屬企業(yè)研發(fā)經(jīng)費核算要求及決算要求，從夯實決算基礎工作，嚴格購置管理，規(guī)范差錯調(diào)整，決算報表編報進度與要求等方面對各所屬企業(yè)提出要求。同時，推進責任“分解—合作”模式，針對考核指標目標值，進行指標值分解，下達相對值與絕對值、合格值與考核值的完成目標，做到既責任明確，又分工合作的公司集團項目高效管理機制，推進所屬企業(yè)研發(fā)經(jīng)費精細化管理能力的提升。與研制項目分包單位，建立良好的信息溝通機制，明確項目管理要求，定期進行資料檢查，通過報表數(shù)據(jù)、指標數(shù)據(jù)分析剖析經(jīng)費管理問題，提出有效解決方案和改進方向，提升項目管理的有效性及公司研發(fā)經(jīng)費管理整體實力。AFA

參考文獻

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（審稿：陳莉萍編輯：張春紅）