航空工業(yè)財務(wù)公司AOS結(jié)算流程體系構(gòu)建及流程優(yōu)化

范一添 姚嵐 劉奕超 楊蘊石

摘要本文運用AOS流程管理理念，以及ECDR、SDPC等多種管理方法，結(jié)合航空工業(yè)財務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)的金融屬性，按照設(shè)計結(jié)算流程框架、流程開發(fā)與體系構(gòu)建、組織協(xié)同及建立連接機制“三步法”，對結(jié)算流程進行標(biāo)準(zhǔn)化與優(yōu)化。建立工作機制，落實工作責(zé)任，明確工作內(nèi)容，提升管理能力，滿足精細化管理和提高客戶服務(wù)水平的需要。

關(guān)鍵詞 結(jié)算業(yè)務(wù)；AOS；航空工業(yè)財務(wù)公司

DOI： 10.19840/j.cnki.FA.2021.05.009

AOS是航空工業(yè)在長期管理創(chuàng)新實踐的基礎(chǔ)上，汲取先進的管理理論，借鑒國際領(lǐng)先企業(yè)的做法，研發(fā)設(shè)計的具有航空工業(yè)自身特色的業(yè)務(wù)管理總體架構(gòu)和規(guī)范，是航空工業(yè)在管理上的一次革命性的變革。AOS致力于推動集團管理向精細化轉(zhuǎn)變，助推及形成與跨國公司相稱的管理能力。為貫徹落實中國航空工業(yè)集團有限公司（以下簡稱“集團”）發(fā)展戰(zhàn)略、夯實結(jié)算業(yè)務(wù)基礎(chǔ)、提升金融服務(wù)質(zhì)量，增強服務(wù)響應(yīng)速度、提高服務(wù)便捷程度、滿足集團及成員單位精細化管理和協(xié)同發(fā)展的需要，中航工業(yè)集團財務(wù)有限責(zé)任公司（以下簡稱“航空工業(yè)財務(wù)公司”）立足集團、服務(wù)集團，借助集團“業(yè)財融合”導(dǎo)向管理會計的契機，適應(yīng)航空工業(yè)運營管理體系（AOS，AVIC OPERATION SYSTEM）建設(shè)要求[1]，啟動了AOS結(jié)算流程體系構(gòu)建工作。通過AOS結(jié)算流程體系構(gòu)建，細化分解和完善各項結(jié)算業(yè)務(wù)，顯性化、標(biāo)準(zhǔn)化和系統(tǒng)化結(jié)算業(yè)務(wù)步驟，固化和優(yōu)化結(jié)算業(yè)務(wù)各項活動。AOS結(jié)算流程體系構(gòu)建科學(xué)、實用，對于提高結(jié)算工作的質(zhì)量和效率，促進結(jié)算轉(zhuǎn)型和推進結(jié)算信息化工作具有重要意義。

一、結(jié)算業(yè)務(wù)現(xiàn)狀與存在的問題

（一）結(jié)算業(yè)務(wù)現(xiàn)狀

資金結(jié)算是航空工業(yè)財務(wù)公司向成員單位提供服務(wù)的平臺，是管理總分公司往來賬務(wù)的核算平臺，是與外部銀行機構(gòu)匯劃溝通的渠道。在結(jié)算業(yè)務(wù)中，航空工業(yè)財務(wù)公司為成員單位提供金融服務(wù)，接收客戶提供的結(jié)算憑證，進行賬務(wù)處理，返回客戶信息的過程。這一過程包括內(nèi)部效率與外部客戶滿意度兩個方面。內(nèi)部效率主要依靠流程管理和風(fēng)險控制的均衡點來實現(xiàn)，外部客戶滿意度主要依靠結(jié)算經(jīng)辦人員的服務(wù)質(zhì)量、態(tài)度和專業(yè)化程度來決定。現(xiàn)有流程一般可以分為以下幾個環(huán)節(jié)：

1.合規(guī)審查。包括審核客戶提交的申請書和結(jié)算憑證，申請書的審核包括內(nèi)容是否正確，簽字、簽章等是否齊備。結(jié)算憑證的審核包括票據(jù)要素是否完整、正確；票據(jù)的大小寫金額是否一致；是否加蓋預(yù)留章；委托日期是否在有效期內(nèi)；每聯(lián)憑證填寫的內(nèi)容是否一致。

2.信息輸入。合規(guī)審查后，經(jīng)辦人員將客戶提交的數(shù)據(jù)中記錄的信息輸入電子系統(tǒng)，檢查系統(tǒng)信息是否與客戶提供的信息一致，客戶加蓋預(yù)留印章是否與驗印相符。如果檢查正確，則提交給審核人，不需要審核的業(yè)務(wù)直接處理。如核對有誤，將申請單及結(jié)算憑證退回客戶。

3.賬務(wù)處理。一般情況下，財務(wù)處理可以由信息錄入人員直接完成，也可以由審核人員完成。

4.信息反饋。記賬過程完成后，一般系統(tǒng)會打印會計信息，經(jīng)辦人員應(yīng)將加蓋業(yè)務(wù)訖章的憑證回執(zhí)交回客戶。

由于部分結(jié)算業(yè)務(wù)流程尚未標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化，在信息錄入過程中，工作人員需要錄入的信息一般包括賬號、戶名、金額等，如果涉及匯兌業(yè)務(wù)，還需要在中國人民銀行大小額系統(tǒng)中查詢對方銀行的銀行賬號，憑證傳給審核人員后，需要重新錄入，延長了客戶的等待時間，影響客戶體驗，造成工作人員工作壓力大，影響內(nèi)部業(yè)務(wù)效率。同時業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)過程中，容易產(chǎn)生操作風(fēng)險。

（二）結(jié)算業(yè)務(wù)存在的問題

目前，航空工業(yè)財務(wù)公司存在部分結(jié)算業(yè)務(wù)流程缺失或制度亟待更新，尚未實現(xiàn)結(jié)算業(yè)務(wù)處理的標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化。通過調(diào)研與訪談發(fā)現(xiàn)航空工業(yè)財務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)存在如下問題：

1.部分結(jié)算制度和流程缺失

結(jié)算制度和流程缺失，容易導(dǎo)致相關(guān)部門權(quán)責(zé)不清，制度落實不到位，流程管理不規(guī)范，不利于集團資金歸集和成員單位客戶體驗。

2.結(jié)算流程不規(guī)范

由于部分結(jié)算流程尚未規(guī)范化、系統(tǒng)化，以及信息技術(shù)滯后，容易造成業(yè)務(wù)審核標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，阻礙結(jié)算業(yè)務(wù)的發(fā)展，造成部分結(jié)算業(yè)務(wù)效率低下，影響客戶的服務(wù)滿意度。

3.結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險管理流程有待完善

在結(jié)算業(yè)務(wù)處理過程中，由于其專業(yè)性、技術(shù)性和復(fù)雜性的特點，風(fēng)險的產(chǎn)生相對分散，難以發(fā)現(xiàn)。在資產(chǎn)業(yè)務(wù)的處理過程中，風(fēng)險控制不好把握，業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的過程中存在潛在風(fēng)險。因此，支付結(jié)算業(yè)務(wù)操作流程的不統(tǒng)一，缺乏系統(tǒng)化規(guī)則制約，容易造成結(jié)算業(yè)務(wù)的操作風(fēng)險。

二、AOS結(jié)算流程體系構(gòu)建目標(biāo)與工作思路

（一）AOS結(jié)算流程體系構(gòu)建目標(biāo)

航空工業(yè)財務(wù)公司根據(jù)公司管理現(xiàn)狀，結(jié)合活躍銀行管理實踐，以企業(yè)流程管理（BPM）理論為指導(dǎo)，融合管理會計的思想，將航空工業(yè)財務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)納入集團整體流程分類框架，通過標(biāo)準(zhǔn)化各項結(jié)算流程及其對接的上下游業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)結(jié)算業(yè)務(wù)活動與其他業(yè)務(wù)活動的無縫銜接，旨在解決各項結(jié)算業(yè)務(wù)活動“由誰做”和“怎樣做”的問題，統(tǒng)一AOS結(jié)算流程體系建設(shè)規(guī)范，提高公司業(yè)務(wù)流程管理成熟度，實現(xiàn)航空工業(yè)財務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)質(zhì)量和服務(wù)雙提升。

（二）工作思路

按照流程業(yè)務(wù)流程框架，流程分析方法，業(yè)務(wù)執(zhí)行過程（步驟、活動、表單）組織協(xié)同及建立連接機制的邏輯主線，給出統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程體系建設(shè)路徑。

1.梳理價值創(chuàng)造活動，設(shè)計流程架構(gòu)

依據(jù)APQC的標(biāo)準(zhǔn)流程架構(gòu)，遵循戰(zhàn)略導(dǎo)向和客戶導(dǎo)向原則，所有的價值創(chuàng)造活動以及相關(guān)流程，采用“端到端”的理念?？紤]到航空工業(yè)財務(wù)公司規(guī)劃目標(biāo)任務(wù)分解，依據(jù)APQC的標(biāo)準(zhǔn)流程架構(gòu)，結(jié)合公司金融屬性特點，圍繞主價值鏈，重點建設(shè)資金管理的服務(wù)能力，確定了業(yè)務(wù)域、流程組和流程。通過對業(yè)務(wù)流程框架的流程進行定義，明確流程的輸入輸出、目標(biāo)、流程所有者、流程績效、管理策略等內(nèi)容，為下一步的流程開發(fā)提供了詳實的依據(jù)。

2.流程開發(fā)與體系構(gòu)建

依據(jù)流程體系設(shè)計組織結(jié)構(gòu)，安排組織分工，實現(xiàn)流程與崗位及機構(gòu)的對接和匹配。采用自下而上的方法，按照集團AEOS統(tǒng)一方法、統(tǒng)一術(shù)語、統(tǒng)一模型表達，完成財務(wù)流程模型的迭代工作。由結(jié)算業(yè)務(wù)部牽頭，會同相關(guān)部門，完成從端到端流程模型的串接，識別業(yè)務(wù)斷點、職責(zé)交叉等并進行優(yōu)化。

3.組織協(xié)同及連接機制

在流程活動組織化的基礎(chǔ)上，設(shè)計組織協(xié)同機制。因事設(shè)人，將做事的人和需要做的事對應(yīng)、關(guān)聯(lián)起來，完成崗位與流程的對應(yīng)。針對結(jié)算業(yè)務(wù)流程，將其匹配的崗位、制度、流程、平臺、標(biāo)準(zhǔn)、模板表單和經(jīng)驗、教訓(xùn)等要素有機融合，顯性化和標(biāo)準(zhǔn)化結(jié)算業(yè)務(wù)管理步驟，固化和優(yōu)化管理活動。

將航空工業(yè)財務(wù)公司各項結(jié)算業(yè)務(wù)活動進行了流程顯性化、標(biāo)準(zhǔn)化和系統(tǒng)化的梳理，通過標(biāo)準(zhǔn)化和系統(tǒng)化結(jié)算業(yè)務(wù)活動的過程，規(guī)范結(jié)算業(yè)務(wù)人員的行為，從而提高結(jié)算業(yè)務(wù)的科學(xué)性和精細化水平，解決部分結(jié)算制度和流程缺失，結(jié)算流程不規(guī)范等問題，形成統(tǒng)一的、條理性的管理流程，規(guī)避結(jié)算業(yè)務(wù)操作風(fēng)險隱患，規(guī)范化服務(wù)質(zhì)量，提升結(jié)算業(yè)務(wù)效率，提高成員單位的滿意度，提升客戶和員工體驗。

三、AOS結(jié)算流程體系構(gòu)建及流程優(yōu)化

依照AOS理論基礎(chǔ)[2]，按照設(shè)計結(jié)算業(yè)務(wù)流程框架、流程開發(fā)與體系構(gòu)建、組織協(xié)同及建立連接機制“三步法”，將流程、組織、協(xié)同三個變量進行組合，構(gòu)建結(jié)算流程體系。

（一）設(shè)計結(jié)算流程框架

依據(jù)AOS標(biāo)準(zhǔn)流程框架，航空工業(yè)財務(wù)公司遵循戰(zhàn)略導(dǎo)向和客戶導(dǎo)向原則，結(jié)合結(jié)算目標(biāo)任務(wù)分解，采用“端到端”的理念，圍繞航空工業(yè)主價值鏈，全方位對接“打造創(chuàng)新型一流財務(wù)公司”的規(guī)劃目標(biāo)，深化資金歸集、資金結(jié)算平臺建設(shè)，構(gòu)建航空工業(yè)財務(wù)公司AOS結(jié)算流程體系。進行流程業(yè)務(wù)范圍分級，確定結(jié)算管理的業(yè)務(wù)域、流程組。為快速響應(yīng)客戶需求，持續(xù)提升服務(wù)能力，航空工業(yè)財務(wù)公司確立結(jié)算業(yè)務(wù)域，明確賬戶管理、收付款與存款業(yè)務(wù)、外匯業(yè)務(wù)、特殊業(yè)務(wù)、單證管理、跨部門核算、公司其他業(yè)務(wù)等流程組，建立流程組結(jié)構(gòu)如圖1所示。

（二）流程開發(fā)與體系構(gòu)建

1.運用ECRS與SDCA管理工具完成流程迭代

依據(jù)AOS流程指導(dǎo)思想，結(jié)合集團實際需求和業(yè)務(wù)特點，航空工業(yè)財務(wù)公司圍繞航空主價值鏈，確定業(yè)務(wù)流程。為了提升價值鏈上的價值分配，在流程設(shè)計上，盡可能減少流程中非增值活動調(diào)整流程中的核心增值活動。運用ECRS分析法，即取消（eliminate）、合并（combine）、重排（rear‐range）、簡化（simplify），尋找流程改善方向，幫助公司找到更好的效能和更佳的業(yè)務(wù)流程方法，通過對流程節(jié)點進行分析，識別結(jié)算流程中的增值活動，對不必要的非增值活動進行清除，對復(fù)雜的環(huán)節(jié)進行簡化[3]。如簡化客戶申請?zhí)峤画h(huán)節(jié)，利用網(wǎng)銀功能模塊，保存客戶歷史信息，客戶辦理業(yè)務(wù)申請前僅需核實系統(tǒng)信息，確保無誤后即可直接打印申請書，提高客戶填單效率，提高申請書填寫的標(biāo)準(zhǔn)化和準(zhǔn)確性。方便客戶填單，有利于結(jié)算經(jīng)辦人員處理審核。

運用SDCA循環(huán)（即“標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行、檢查、調(diào)整”）管理工具，改進更新流程，以確保其精確性[4]。采用“一維切入，多維滲透”的方法，即從流程一維切入，通過流程進入到公司各個管理層面尋求管理提升點。運用D+PDCA進行“多維滲透”（其中D為界定問題），通過建立完整的流程管理體系，在流程的梳理將業(yè)務(wù)和管理活動顯性化后，再來考慮界定問題。從流程梳理過程出發(fā)，通過對結(jié)算流程關(guān)鍵節(jié)點的過程性指標(biāo)分析尋找到流程瓶頸。并從流程梳理后的執(zhí)行效果出發(fā)，通過對結(jié)果性指標(biāo)的分析尋找整個管理體系中的管理瓶頸。通過界定問題，實現(xiàn)對公司的多角度分析，找到管理提升的需求點，完成結(jié)算流程模型的迭代工作。如整合付匯業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)流程審核申報環(huán)節(jié)，優(yōu)化重要物品保管等業(yè)務(wù)交接環(huán)節(jié)。

2.建立航空工業(yè)財務(wù)公司結(jié)算流程

航空工業(yè)財務(wù)公司遵循結(jié)算流程框架，按照集團AOS流程體系建設(shè)“統(tǒng)一方法、統(tǒng)一術(shù)語、統(tǒng)一模型表達”的原則，結(jié)合實際情況，以實用性和可操作性為指導(dǎo)，針對結(jié)算業(yè)務(wù)執(zhí)行過程（步驟、活動、表單），明確結(jié)算流程的輸入輸出、目標(biāo)、流程所有者、管理策略等內(nèi)容。根據(jù)流程實施過程對照制度規(guī)定，查找是否存在不符項、執(zhí)行過程中存在哪些問題，從而確定是否有冗余步驟、倒置步驟以及缺少必要步驟。完成結(jié)算業(yè)務(wù)崗位與流程對應(yīng)，繪制結(jié)算流程圖，編寫流程描述?？茖W(xué)、合理的設(shè)計各業(yè)務(wù)模塊各流程環(huán)節(jié)的工作模板和執(zhí)行表單。完成從端到端流程模型的串接，識別業(yè)務(wù)斷點、職責(zé)交叉等并進行優(yōu)化，完成流程體系構(gòu)建。形成航空工業(yè)財務(wù)公司結(jié)算流程地圖如圖2所示。

賬戶管理是資金集中管理的前提，主要包括活期賬戶、定期賬戶、銀行存款賬戶、委存賬戶、委貸賬戶、貸款賬戶，涉及的主要業(yè)務(wù)有各種類型賬戶的開立、變更等流程。

收付款、存款業(yè)務(wù)，主要包括成員單位的收付款業(yè)務(wù)、資金歸集業(yè)務(wù)、資金回撥業(yè)務(wù)、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)、存款業(yè)務(wù)等流程。

外幣業(yè)務(wù)，主要包括收付匯業(yè)務(wù)、代客結(jié)售匯業(yè)務(wù)、外幣貸款業(yè)務(wù)、外幣同業(yè)業(yè)務(wù)等流程。

特殊業(yè)務(wù)，主要包括當(dāng)日抹賬業(yè)務(wù)、隔日沖正業(yè)務(wù)流程。

單證業(yè)務(wù)，主要包括重要空白憑證、有價單證、重要物品保管等流程。

跨部門核算業(yè)務(wù)，處理其他業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)的后續(xù)核算工作，主要包括：貸款業(yè)務(wù)發(fā)放、還款，票據(jù)貼現(xiàn)、資金調(diào)撥、保費代付等流程。業(yè)務(wù)流程由相關(guān)業(yè)務(wù)部發(fā)起，結(jié)算部門完成款項賬務(wù)處理。

公司其他業(yè)務(wù)，主要包括銀行賬戶管理、人行對賬、準(zhǔn)備金繳存、公司銀行賬戶核對等流程。

（三）組織協(xié)同及建立連接機制

航空工業(yè)財務(wù)公司依據(jù)流程體系設(shè)計公司組織結(jié)構(gòu)，安排組織分工，在流程活動組織化的基礎(chǔ)上，設(shè)計組織協(xié)同機制。因事設(shè)人，將做事的人和需要做的事（活動）對應(yīng)、關(guān)聯(lián)起來，有機融合崗位、制度、流程、平臺、標(biāo)準(zhǔn)、模板表單和經(jīng)驗教訓(xùn)多種要素，完成崗位與流程的對應(yīng)，將其與航空工業(yè)財務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)管理職責(zé)緊密掛鉤，實現(xiàn)流程與崗位及機構(gòu)的對接和匹配。

四、結(jié)論

在AOS（航空工業(yè)運營管理體系）框架下，航空工業(yè)財務(wù)公司通過建立AOS結(jié)算流程體系，將結(jié)算業(yè)務(wù)流程與涉及的職能、制度、表單、關(guān)鍵控制點等要素有機融合，形成規(guī)范化結(jié)算業(yè)務(wù)模型。通過標(biāo)準(zhǔn)化與優(yōu)化結(jié)算業(yè)務(wù)流程，界定工序責(zé)任，明確結(jié)算業(yè)務(wù)流程工作要求，統(tǒng)一信息數(shù)據(jù)的模型術(shù)語、表達方式和構(gòu)成要素，解決了部分流程運行不暢、個別環(huán)節(jié)職責(zé)模糊，信息描述不足、制度依據(jù)缺乏、管控目標(biāo)和要點不清晰、流程環(huán)節(jié)不一致、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不明確，工序責(zé)任界定不明等問題，達到公司結(jié)算業(yè)務(wù)質(zhì)量和服務(wù)雙提升的效果。AFA

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（審稿：曲明編輯：趙晴）