基于財務信息化的高校財務內(nèi)部控制建設思考與探索

作者簡介：李珊珊（1982— ），女，漢族，江蘇南京人。主要研究方向：高校預算管理、財務信息化。

基金項目：江蘇省高校哲社項目“基于內(nèi)涵發(fā)展的高?？蒲许椖控攧赵u價研究”（項目編號：2016SJB880011）。

摘 要：財務信息化是當前社會發(fā)展下的信息技術手段，在高校財務管理中將該技術手段加以應用，可對財務管理全面掌控，并有效提高財務工作效率。財務信息化建設下內(nèi)部控制的特殊性質(zhì)為高校財務控制帶來重大改變及影響，并對高校經(jīng)濟活動全面監(jiān)督和風險防范，確保公共服務效率有明顯提升。本文主要對高校財務內(nèi)部控制必要性、現(xiàn)存問題進行主要剖析，并以此為根本，提出具體的高校財務內(nèi)部控制建設途徑

關鍵詞：財務信息化;高校財務;內(nèi)部控制

近些年，教育部門、財政部門對行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制頒布了一系列相關文件規(guī)范制度及指導文件，并全力推動財務內(nèi)部控制建設。其根本原因是行政單位財務內(nèi)控建設實踐完全無法滿足當前社會發(fā)展及建設需要，有明顯的薄弱環(huán)節(jié)及不足之處。而高等院校作為行政事業(yè)單位財務內(nèi)控建設的主要陣地，需充分利用現(xiàn)代信息技術手段，加強財務內(nèi)部控制效率及成果，確保財務內(nèi)控科學性、有效性和及時性。

一、財務信息化背景下高校財務內(nèi)部控制建設必要性

（一）增強高校財務內(nèi)部控制科學性

財務內(nèi)控信息化建設是指將計算機信息技術與財務內(nèi)部控制相結合，充分利用信息技術手段實現(xiàn)財務內(nèi)控理念、流程及方法常態(tài)化和系統(tǒng)化。與社會企業(yè)財務內(nèi)控相比，高校財務內(nèi)部控制信息化建設時間較晚，對信息化財務內(nèi)控建設必要性未充分認識。財務內(nèi)控的主要建設目標是為有效預防舞弊事件出現(xiàn)，確保社會公共服務成果及效率有所提升。以信息化為基礎進行財務內(nèi)部控制將分散的財務管理制度進行全面結合，嚴格遵循內(nèi)部控制規(guī)則及標準，將財務內(nèi)控融入信息化建設關鍵環(huán)節(jié)和流程，全面利用信息技術手段優(yōu)勢及功能，將相關業(yè)務流程加以固化，從而起到對資金風險科學防范的主要目的，并將人文因素影響降到最低。財務內(nèi)控信息化建設可將相關制度進行完善，對薄弱環(huán)節(jié)強化管理，積極做到從根本遏制違紀違法。

（二）增強高校財務內(nèi)部控制實操性

通常在經(jīng)濟業(yè)務中，一旦財務內(nèi)控制度及相關工作流程嚴重缺少信息化技術支持，則難以保證制度執(zhí)行效果，完全不利于財務內(nèi)控相關制度的具體實施。而通過網(wǎng)絡信息化技術進行全面掌控，可將財務內(nèi)控標準進行統(tǒng)一，將財務內(nèi)部控制難度全面降低，是財務內(nèi)控持續(xù)、穩(wěn)定運行，避免因執(zhí)行力較差、人為素質(zhì)較低造成的不確定財務風險，強化財務內(nèi)控實施可操作性。信息化財務內(nèi)控建設對“事前準備、事中執(zhí)行、事后評價”的制度規(guī)范、監(jiān)督體系及實施過程能夠不斷完善并加以優(yōu)化。

（三）增強高校財務控制執(zhí)行效果

財務核算、業(yè)務系統(tǒng)、公文管理等都是當前高校的信息化系統(tǒng)建設，并有大量數(shù)據(jù)痕跡及財務信息，通過對已有數(shù)據(jù)信息進行整合利用，對財務內(nèi)控信息系統(tǒng)化工作效率有明顯提升。積極落實工作環(huán)節(jié)責任制，對“事前、事中、事后”全方位掌控，增加內(nèi)部財務控制效率及成果。強化財務內(nèi)部信息化建設，將“信息孤島”情況全面打破，全面落實財務內(nèi)部控制制度，推動該制度盡快落地，提高財務內(nèi)控制度執(zhí)行力及執(zhí)行效果，加強高校經(jīng)濟活動管理，為其創(chuàng)造更大經(jīng)濟價值。

（四）增強高校財務控制管理掌控力

通過對財務內(nèi)控進行信息化建設，可對財務管理運營機制不斷優(yōu)化，確保財務流程管理更加精準化，將不必要環(huán)節(jié)及流程全面取消，提高高校財務管理工作成果及工作效率。將財務內(nèi)控制度信息化作為主要依托，建立高校財務流程管理與內(nèi)部控制共享共生的智能化財務循環(huán)體系。高校財務內(nèi)控信息化系統(tǒng)建設，可有效解決內(nèi)部員工、教師、學生報賬流程過于繁瑣，且資金報賬資料過于復雜等問題，也能充分避免財務內(nèi)部控制流程及制度浮于表層，避免財務違規(guī)操作，強化高校財務管理控制力及執(zhí)行力，從而推動財務管理水平有所提升。

二、財務信息化背景下高校財務內(nèi)部控制建設現(xiàn)存問題

（一）嚴重忽視高校財務內(nèi)部控制信息化建設

網(wǎng)絡信息技術全面應用，實現(xiàn)財務信息化管理是高校加強財務內(nèi)控的必然發(fā)展措施，但在高校的財務管理工作中，并未充分認識到信息化建設重要性，因財務內(nèi)部控制實現(xiàn)信息化建設效果并未“立竿見影”，因此，高校更傾向能夠及時解決財務問題或直接影響經(jīng)濟效益的財務管理系統(tǒng)。管理系統(tǒng)及業(yè)務系統(tǒng)建設通常從基本的財務工作角度出發(fā)，而財務內(nèi)部控制則不在考慮范疇之內(nèi)，或僅僅考慮部分內(nèi)部控制，而該方式則容易出現(xiàn)財務安全隱患。例如：財務人員在出納、付款時一旦發(fā)生錯誤，內(nèi)部控制系統(tǒng)未及時進行預警，則可能發(fā)生舞弊或重復付款，但若將財務內(nèi)部控制與相關業(yè)務流程相融合，則能對財務動向、動態(tài)實時進行預測和監(jiān)督。信息化系統(tǒng)建設，屬于內(nèi)部控制“保健”因素，而業(yè)務系統(tǒng)建設則是“激勵”因素，而正因如此，導致部分人群對財務內(nèi)控有所偏見，從而在財力、人力方面并未提供充足支持，對財務內(nèi)控信息化建設嚴重忽視。

（二）業(yè)務信息共享集成化程度較低

高校財務內(nèi)控現(xiàn)狀共分為兩種類型，一、輕實踐、重制度，二、信息共享性差，業(yè)務系統(tǒng)過于獨立，由此導致財務內(nèi)控優(yōu)勢并未真正發(fā)揮，形同擺設，難以及時發(fā)出風險預警，并出現(xiàn)跨部門財務風險交叉。以財務系統(tǒng)及教務系統(tǒng)為例，一旦雙方信息未及時對接，教育系統(tǒng)信息已經(jīng)更新，而財務系統(tǒng)卻遲遲更新未成功，則會對財務工作造成重大影響，安全隱患十分嚴重，有可能造成已退學學生在財務系統(tǒng)中呈現(xiàn)學費欠繳，當前高校財務內(nèi)控風險治理并未從根本上減少概率發(fā)生，只是針對風險問題而提出解決方案。

（三）高校財務內(nèi)部控制執(zhí)行力不夠

部門高校對財務內(nèi)控制度有所重視，但在執(zhí)行力度上明顯不足，過于注重相關制度建立，而忽視實踐執(zhí)行能力，導致高校財務內(nèi)控建設居于表面。在高校財務管理中，內(nèi)部控制極其容易受到行政部門、教務部門等多種因素干預，從而造成財務內(nèi)控工作隨意性強、具體工作毫無章法，導致內(nèi)部控制執(zhí)行力及執(zhí)行效果不如預期理想。影響執(zhí)行力及執(zhí)行效果的主要因素，財務部門對相關制度執(zhí)行不夠全面和徹底、行政部門及有關部門的監(jiān)管不夠及時，最終內(nèi)控制度成為擺設。