探析行政事業(yè)單位內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

作者簡(jiǎn)介：張鎖林（1983— ），女，漢族，云南昆明人，碩士研究生，會(huì)計(jì)師。主要研究方向：財(cái)務(wù)管理。

摘 要：行政事業(yè)單位在我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展中具有重要的地位，肩負(fù)著不容忽視的歷史責(zé)任和使命，在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的時(shí)代，存在著很多管理風(fēng)險(xiǎn)，隨著新技術(shù)不斷應(yīng)用，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作也面臨著一些風(fēng)險(xiǎn)，所以要求相關(guān)部門和工作人員需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，有效的識(shí)別和規(guī)避財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和問題進(jìn)行解決。本文就此在財(cái)務(wù)管理的范圍內(nèi)采取有效的措施，促進(jìn)行政事業(yè)單位進(jìn)行創(chuàng)新和變革，結(jié)合行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀以及管理體系中存在的問題，進(jìn)一步探討內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)控管理;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范措施

新時(shí)代背景下，行政事業(yè)單位的主要職責(zé)是為社會(huì)提供公共服務(wù)，同時(shí)具有一定的公益職能，還擁有部分政府的管理權(quán)利。行政事業(yè)單位屬于非盈利機(jī)構(gòu)，它的主要財(cái)政資金來源是靠政府撥款[1-2]，因此，建立完善的財(cái)務(wù)審核與核算流程，對(duì)行政事業(yè)單位來說具有重要的意義。如果企業(yè)內(nèi)部沒有建立完善的資金管理流程，內(nèi)控制度不夠健全和完善，對(duì)所行使的權(quán)利也沒有形成有效的監(jiān)督和控制，很容易造成財(cái)務(wù)資金使用不當(dāng)或者資金利用效率低下，最終導(dǎo)致我國國有資產(chǎn)損失[3-4]?；诖?，行政事業(yè)單位應(yīng)該明確建立完善的內(nèi)部控制體制生物重要性[7]，不斷提高工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作具有重要的意義。但是目前我國很多基層的預(yù)算部門由于內(nèi)部缺少控制意識(shí)，導(dǎo)致在具體的工作中沒有健全的內(nèi)部控制體系作為保障，使很多實(shí)際工作沒有落實(shí)到實(shí)處，所以出現(xiàn)了一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和管理工作中的失誤[5-6]。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理中存在的問題

行政事業(yè)單位的內(nèi)控體系的建設(shè)主要以財(cái)務(wù)管理部門為主，有效的聯(lián)合其他部門進(jìn)行輔助。同時(shí)，要促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施與內(nèi)控體系建設(shè)的共同開展，在行政事業(yè)單位的發(fā)展過程中，內(nèi)控體系還有待健全，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率有所提高，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控體系存在的主要問題如下。

（一）工作人員缺乏內(nèi)控意識(shí)

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作是整個(gè)單位工作體系中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，同時(shí)涉及到眾多部門和很多其他領(lǐng)域。行政事業(yè)單位為了實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)防范和管控應(yīng)該結(jié)合單位自身發(fā)展的現(xiàn)狀，對(duì)全體員工加強(qiáng)教育，不斷提高全員的內(nèi)控意識(shí)。目前我國行政事業(yè)單位在長期的建設(shè)和發(fā)展過程中，整個(gè)工作氛圍趨于穩(wěn)定和安逸，導(dǎo)致部分工作人員出現(xiàn)了思想覺悟問題，在工作中積極性不高，同時(shí)嚴(yán)重缺乏內(nèi)控意識(shí)。

（二）工作人員的綜合素質(zhì)有待提高

隨著時(shí)代的進(jìn)步和發(fā)展，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作在新的社會(huì)背景下，面臨著新的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)，并且在具體的財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)逐漸向管理會(huì)計(jì)方向轉(zhuǎn)變。因此，相關(guān)工作人員應(yīng)該注重財(cái)務(wù)的時(shí)效性，目前我國行政、事業(yè)單位工作人員的專業(yè)技能水平不足，缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判和風(fēng)險(xiǎn)控制能力，綜合素養(yǎng)有待提升。

（三）缺乏健全的內(nèi)控體系

通過對(duì)目前我國行政事業(yè)單位的分析和了解，發(fā)現(xiàn)大部分行政事業(yè)單位缺乏健全的內(nèi)部控制機(jī)制，相關(guān)控制制度也有待完善，同時(shí)，有些行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系由外聘的專業(yè)機(jī)構(gòu)編制，外部機(jī)構(gòu)編制在工作過程中對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部體制欠缺了解，業(yè)務(wù)往來與法律法規(guī)制度了解也不夠全面，導(dǎo)致內(nèi)控制度與實(shí)際的工作開展出現(xiàn)了背離的情況，導(dǎo)致內(nèi)部控制部門的存在徒有其表，沒有發(fā)揮真正的作用，所以控制效果很難滿足行政事業(yè)單位發(fā)展的要求。雖然很多事業(yè)單位也建立了內(nèi)部的內(nèi)控體系，但是由于制度落實(shí)和監(jiān)督機(jī)制不夠健全，很難發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制的效果和作用，對(duì)一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無法進(jìn)行有效的管控，最終導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散，造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）財(cái)務(wù)管理形式過于落后，資金利用率低下

我國行政事業(yè)單位的特點(diǎn)是具有一定的公益性，在具體的財(cái)政撥款和資金利用過程中，很多資金利用率不足，同時(shí)，行政事業(yè)單位缺乏對(duì)財(cái)政資金的有效管理和科學(xué)利用，普遍存在資金管理混亂的問題，沒有建立科學(xué)合理的資金預(yù)算，存在很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)漏洞。在飛速發(fā)展的信息化時(shí)代背景下，沒有有效運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)手段來進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的改革和優(yōu)化。很多其他領(lǐng)域的單位在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)上已經(jīng)建立了完善的管理體系，實(shí)現(xiàn)了無紙化辦公，同時(shí)有效的進(jìn)行了信息化手段的創(chuàng)新和應(yīng)用。在具體的行政事業(yè)單位發(fā)展過程中，很多事業(yè)單位仍然沿用傳統(tǒng)的管理模式和管理方法，沒有跟進(jìn)信息化快速發(fā)展的步伐，因此，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力不足。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

行政事業(yè)單位發(fā)展過程中，在財(cái)務(wù)管理工作領(lǐng)域存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，主要的風(fēng)險(xiǎn)來源包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)展以及改革計(jì)劃具有一定的阻礙和限制作用。同時(shí)，也會(huì)給行政事業(yè)單位帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失隱患，在一定程度上阻礙了行政事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，相關(guān)工作人員應(yīng)該在具體的財(cái)務(wù)管理工作中，注重內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)的防范，在不同的管理工作環(huán)節(jié)，加強(qiáng)相關(guān)職能部門的交流和聯(lián)系。原因是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)容易發(fā)生在不同的工作環(huán)節(jié)，它的覆蓋范圍很廣，涉及到行政事業(yè)單位所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的全過程，有效防范行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作具有一定的復(fù)雜性，工作開展過程中會(huì)受到很多因素的影響和制約。另外，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由于受到內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的變化影響，具有一定的不穩(wěn)定性，會(huì)隨著政策的變動(dòng)以及市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)體制變化造成風(fēng)險(xiǎn)管理工作存在困難，因此，要求相關(guān)工作人員要結(jié)合行政事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展情況，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和判斷，明確財(cái)務(wù)管理工作中內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的存在，主要是由于管理工作不到位，個(gè)別工作人員存在徇私舞弊及對(duì)一些公用款項(xiàng)進(jìn)行私自挪用的問題。在資金審計(jì)環(huán)節(jié)，由于缺乏健全的審計(jì)體系，使很多資金利用決策出現(xiàn)了失誤和漏洞。在具體的資金使用和運(yùn)營過程中方法不當(dāng)，也容易導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)出現(xiàn)很大的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)外部風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，主要是由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的變化以及相關(guān)政策的改變，同時(shí)還容易受到社會(huì)輿論的影響，具體的表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、輿論風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)等等，對(duì)有效的開展財(cái)務(wù)管理工作具有一定的阻礙作用，因此，為了有效的規(guī)避和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，降低風(fēng)險(xiǎn)的影響范圍，需要結(jié)合行政事業(yè)單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系建立有效的防范壁壘，通過內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范與外部風(fēng)險(xiǎn)防范的融合，促進(jìn)行政事業(yè)單位得到快速和穩(wěn)定的發(fā)展。