企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的實(shí)踐與探討

阮海英

隨著經(jīng)濟(jì)全球化與信息全球化不斷深入發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)在迎來(lái)新的發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也面臨著更為嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，全面預(yù)算管理理念與模式的應(yīng)用與發(fā)展，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置，避免內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。然而在具體實(shí)踐過(guò)程中，許多企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施出現(xiàn)了諸多問(wèn)題，不但無(wú)法有效發(fā)揮其應(yīng)有的積極作用，反而使企業(yè)面臨較大發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)?；诖耍恼律钊敕治隽水?dāng)前企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理面臨的主要問(wèn)題，進(jìn)而對(duì)相關(guān)實(shí)踐優(yōu)化對(duì)策進(jìn)行的有效探討，希望能夠?yàn)樘岣咂髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提供有益參考。

在企業(yè)內(nèi)部控制管理中全面預(yù)算管理是一項(xiàng)有效的途徑，當(dāng)前全面預(yù)算管理已由開始的計(jì)劃、協(xié)調(diào)功能演變?yōu)榫邆淇?jī)效考核、激勵(lì)以及資金風(fēng)險(xiǎn)防控等功能的管理手段，有利于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以對(duì)全面預(yù)算管理的實(shí)踐進(jìn)行分析與探討，并提出優(yōu)化措施具有非常積極的現(xiàn)實(shí)意義。

一、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理實(shí)踐存在的主要問(wèn)題

（一）全面預(yù)算管理執(zhí)行力度不足

我國(guó)多數(shù)企業(yè)在全面預(yù)算管理實(shí)施方面的時(shí)間較短，缺乏足夠的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，實(shí)施效果不甚理想，導(dǎo)致出現(xiàn)了全面預(yù)算管理措施的執(zhí)行力度不足等問(wèn)題。企業(yè)員工甚至是高層管理者普遍認(rèn)為全面預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，而且全面預(yù)算管理效果不明顯，使得全面預(yù)算實(shí)施必要性大受質(zhì)疑，員工搖擺不定的心態(tài)，對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施造成極大不良影響。事實(shí)上全面預(yù)算管理不僅僅只是進(jìn)行財(cái)務(wù)資金的管理，而是與企業(yè)各個(gè)經(jīng)濟(jì)管理、生產(chǎn)業(yè)務(wù)管理等的整個(gè)過(guò)程息息相關(guān)，因此需要各個(gè)部門有效配合，實(shí)現(xiàn)高度信息共享，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資源的優(yōu)化配置。若是全面預(yù)算管理的實(shí)施得不到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與各個(gè)部門、人員的大力支持與高效配合，全面預(yù)算管理措施將難以執(zhí)行。

（二）缺乏與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的高度契合

實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置，為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃發(fā)展提供有效預(yù)測(cè)與建議，是企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要目標(biāo)，也唯有確保全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃保持高度一致，才能為企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化提供有效保障。但是許多企業(yè)在編制全面預(yù)算過(guò)程中，片面的重視成本管理，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的契合度不高，給企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理帶來(lái)較大困難，大大降低了企業(yè)管理效益，甚至是預(yù)算與部門管理目標(biāo)責(zé)任相悖，動(dòng)搖員工信心，產(chǎn)生較大負(fù)面情緒，進(jìn)而導(dǎo)致了嚴(yán)重的人才流失，不利于企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（三）缺乏完善的管理制度體系

由于全面預(yù)算管理理念模式在我國(guó)企業(yè)中的應(yīng)用發(fā)展時(shí)間較短，缺乏足夠的全面預(yù)算管理實(shí)施實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，尤其是缺乏完善的全面預(yù)算管理制度體系，使得企業(yè)財(cái)務(wù)等管理人員在落實(shí)全面預(yù)算措施過(guò)程中缺乏制度依據(jù)，遇到問(wèn)題也無(wú)法及時(shí)采取有效措施，全面預(yù)算管理實(shí)施嚴(yán)重受阻。在預(yù)算目標(biāo)管理方面，許多部門存在超預(yù)算現(xiàn)象，對(duì)企業(yè)的資金管理帶來(lái)了較大壓力。在預(yù)算考核方面也缺乏明確的考核機(jī)制，加上獎(jiǎng)懲機(jī)制落實(shí)不到位，使得全面預(yù)算管理大多停留在預(yù)算編制上。缺乏對(duì)預(yù)算實(shí)施過(guò)程的嚴(yán)格控制，使得全面預(yù)算管理流于形式，無(wú)法充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的價(jià)值。

（四）全面預(yù)算管理的靈活性不足

企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施會(huì)在一定程度上增加各部門的工作量，尤其是財(cái)務(wù)管理部門人員工作量將大幅增加。全面預(yù)算管理的實(shí)施與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)息息相關(guān)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)量的大幅增加，也大大提高了數(shù)據(jù)處理的難度。傳統(tǒng)的手工統(tǒng)計(jì)，電子表格統(tǒng)計(jì)方式已然無(wú)法滿足現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作要求。然而，許多企業(yè)在全面預(yù)算管理方面的投入不足，沒(méi)有斥資引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)務(wù)預(yù)算信息化管理系統(tǒng)，不能有效減輕員工工作負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)處理的較高出錯(cuò)率，不利于企業(yè)的正確決策。企業(yè)全面預(yù)算管理需要同時(shí)涉及包括財(cái)務(wù)部門在內(nèi)的眾多部門預(yù)算數(shù)據(jù)管理，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)管理無(wú)法有效實(shí)現(xiàn)各個(gè)節(jié)點(diǎn)的同步共享，存在數(shù)據(jù)失真的嚴(yán)重問(wèn)題，大大降低了全面預(yù)算管理的靈活性。

（五）預(yù)算外審批處理缺乏合理性

預(yù)算外審批事項(xiàng)主要指的是并未在年度預(yù)算中所含括的事項(xiàng)，該類事項(xiàng)一般存在較大的影響，且具有突發(fā)性，如若企業(yè)沒(méi)有設(shè)置預(yù)算外審批流程，那么就會(huì)致使預(yù)算執(zhí)行人員不能對(duì)此款項(xiàng)是否符合支付條件進(jìn)行判斷。再者，如若沒(méi)能在第一時(shí)間進(jìn)行支付，極易對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生影響，或是讓企業(yè)失去良好的發(fā)展機(jī)遇。此外，如若審批時(shí)間過(guò)長(zhǎng)還可能會(huì)引發(fā)各部門間的矛盾，使得工作進(jìn)度受到影響。

二、強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)踐相關(guān)對(duì)策

（一）提高全員重視程度實(shí)現(xiàn)全員參與

首先，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)必須加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的系統(tǒng)、深入認(rèn)識(shí)，提高對(duì)全面預(yù)算管理實(shí)施的重視程度，樹立榜樣力量。將全面預(yù)算管理理念融入企業(yè)文化建設(shè)當(dāng)中，營(yíng)造良好的全員參與全面預(yù)算管理的和諧氛圍。其次，財(cái)務(wù)人員必須深入領(lǐng)會(huì)全面預(yù)算管理實(shí)施的重要意義，嚴(yán)格把握財(cái)務(wù)工作重點(diǎn)，并且需要加強(qiáng)對(duì)其他管理部門業(yè)務(wù)的深入了解，加強(qiáng)溝通，在整體管理流程內(nèi)推行全面預(yù)算管理。企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)的重視程度，通過(guò)定期培訓(xùn)，邀請(qǐng)專家進(jìn)行指導(dǎo)等方式，使全體人員更加深刻地認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理實(shí)施的重要性，提高全員重視程度，尤其是財(cái)務(wù)人員作為全面預(yù)算管理的核心人員必須在日常工作中全面貫徹落實(shí)全面預(yù)算管理相關(guān)制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的合理配置。除此之外，各管理部門領(lǐng)導(dǎo)也需提高對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度，深入了解全面預(yù)算管理模式的運(yùn)行情況，結(jié)合與財(cái)務(wù)部門的高效溝通，全面落實(shí)預(yù)算管理工作，提高管理效益。

（二）加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理實(shí)施制度的優(yōu)化完善

為了實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)管理流程的有效優(yōu)化，構(gòu)建和不斷優(yōu)化完善全面預(yù)算管理制度至關(guān)重要，也是各項(xiàng)預(yù)算管理措施實(shí)施的重要依據(jù)。首先，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算管理制度的優(yōu)化與完善，這與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展密切相關(guān)，因此企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算制定過(guò)程中必須包括成本指標(biāo)與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確保預(yù)算計(jì)劃的有效性，避免后期追加預(yù)算而為企業(yè)帶來(lái)較大的財(cái)務(wù)壓力，因此在全面預(yù)算管理制度制定過(guò)程中，必須對(duì)各個(gè)影響因素進(jìn)行全面考慮，確保預(yù)算管理等充分貫徹落實(shí)，實(shí)現(xiàn)高效可控。其次，不斷完善考核管理制度，結(jié)合成本控制與經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的同步完成情況，進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰。除此之外，還應(yīng)對(duì)目標(biāo)沒(méi)能完成的原因進(jìn)行深入分析，充分明確是預(yù)算制定問(wèn)題，還是人員執(zhí)行力度問(wèn)題等，經(jīng)過(guò)相應(yīng)的評(píng)估反饋之后，采取針對(duì)性措施提高管理人員專業(yè)水平，不斷完善全面預(yù)算管理制度制定與強(qiáng)化執(zhí)行力度，全面實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（三）提高全面預(yù)算的戰(zhàn)略導(dǎo)向性

首先，企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃是隨著市場(chǎng)與內(nèi)部管理變化而不斷調(diào)整的，因此企業(yè)的全面預(yù)算管理內(nèi)容、模式、方法等也要隨著改變，同時(shí)需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的改變來(lái)調(diào)整各項(xiàng)預(yù)算考核指標(biāo)，更好地發(fā)揮全面預(yù)算管理在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃中的積極作用。其次，明確全面預(yù)算管理的全面性與整體性，全面預(yù)算管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事，而是與整個(gè)企業(yè)密切相關(guān)，要求企業(yè)各個(gè)管理部門必須結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃方向，做好部門預(yù)算編制，落實(shí)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程控制，更好地發(fā)揮企業(yè)全面預(yù)算管理的重要作用，推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)。再者，企業(yè)全面預(yù)算管理切忌照搬其他企業(yè)的管理方案，必須結(jié)合自身企業(yè)文化與戰(zhàn)略規(guī)劃，制定滿足自身發(fā)展需要的預(yù)算管理方案，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展動(dòng)向及時(shí)調(diào)整預(yù)算管理，讓預(yù)算編制與戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)施更加順利。

（四）加強(qiáng)信息化技術(shù)在全面預(yù)算管理中的應(yīng)用

信息數(shù)據(jù)管理的自動(dòng)化、智能化能夠大大減輕財(cái)務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)，并且信息管理系統(tǒng)的實(shí)施能夠有效提高企業(yè)全面預(yù)算管理的時(shí)效性。一方面，企業(yè)利用信息技術(shù)實(shí)施全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的高度共享，各個(gè)管理部門也能夠通過(guò)系統(tǒng)實(shí)時(shí)了解本部門的預(yù)算編制與執(zhí)行情況，結(jié)合收支數(shù)據(jù)的快速自動(dòng)分析，能夠?yàn)椴块T人員提供預(yù)算管理的指標(biāo)值，反映當(dāng)前部門預(yù)算管理的問(wèn)題，便于及時(shí)調(diào)整。另一方面，提高了預(yù)算管理目標(biāo)調(diào)整的靈活性。傳統(tǒng)模式下的預(yù)算管理指標(biāo)調(diào)整，必須重新制定新的預(yù)算管理方案，需要花費(fèi)大量的時(shí)間、精力，并且難以充分確保其實(shí)效性。而借助信息化技術(shù)只需要對(duì)相應(yīng)的數(shù)值進(jìn)行調(diào)整，即可實(shí)現(xiàn)對(duì)整體預(yù)算方案的快速調(diào)整，大大提高了預(yù)算管理工作效率，為全面預(yù)算管理的實(shí)施提供便利條件。

（五）科學(xué)設(shè)置預(yù)算外審批流程與權(quán)限

首先，需要科學(xué)設(shè)立預(yù)算外審批機(jī)構(gòu)，因?yàn)轭A(yù)算外收支與企業(yè)可否順利達(dá)成預(yù)算目標(biāo)有著直接關(guān)系，所以企業(yè)需要予以充分關(guān)注。按照預(yù)算外收支的性質(zhì)以及金額進(jìn)行分類，如若性質(zhì)較輕或是金額不大的情況，需預(yù)算管理委員會(huì)實(shí)施審批;如若性質(zhì)嚴(yán)重或是金額巨大的需要經(jīng)過(guò)董事會(huì)審批，同時(shí)辦理預(yù)算調(diào)整流程。其次，一般情況下都是采取逐級(jí)上報(bào)的方法來(lái)處理預(yù)算外審批。企業(yè)應(yīng)當(dāng)要盡可能構(gòu)建合理的分權(quán)制度，其中需要明確列出次數(shù)多、影響小的預(yù)算外支出的授權(quán)崗位范圍及其權(quán)利，防止走過(guò)于繁瑣的逐層上報(bào)審批流程，實(shí)現(xiàn)工作效率的提升。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)部門或內(nèi)部控制部門都需要定期檢查預(yù)算外收支情況，同時(shí)提供相關(guān)審查意見(jiàn)以供預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行參考。

三、結(jié)語(yǔ)

綜述可知，全面預(yù)算管理已然成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控管理的重要方向，其過(guò)程不但與財(cái)務(wù)管理密切相關(guān)，同時(shí)也與企業(yè)運(yùn)營(yíng)、生產(chǎn)等管理的方方面面息息相關(guān)。有效的全面預(yù)算管理能夠?yàn)槠髽I(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)施提供保障與實(shí)施監(jiān)控。因此，現(xiàn)代企業(yè)必須對(duì)全面預(yù)算管理予以足夠重視，基于自身實(shí)際分析當(dāng)前全面預(yù)算管理實(shí)施存在的主要問(wèn)題，深入剖析其原因，進(jìn)而采取針對(duì)性措施，不斷完善全面預(yù)算管理體系，充分發(fā)揮其在企業(yè)管理中的重要作用，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展提供有效保障。

（作者單位：上海華峰鋁業(yè)股份有限公司）