減稅降費(fèi)的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施路徑探索

馬艷梅

摘 要：隨著時(shí)代的進(jìn)步與發(fā)展我國的各項(xiàng)政策在不斷的完善，減稅降稅的政策當(dāng)下在不斷的完善，使得當(dāng)下的企業(yè)在一定的程度上有了增加。雖然各項(xiàng)制度如雨后春筍般不斷的頒發(fā)，但是不難發(fā)現(xiàn)當(dāng)下還有著諸多的問題存在，常見的就是收支壓力過大以及企業(yè)想要享受政策上的優(yōu)惠門檻比較的高等。根據(jù)目標(biāo)的導(dǎo)向不同可以將減稅的政策進(jìn)行有效的劃分，其中有宏觀調(diào)節(jié)式的操作以及供給管理稅制優(yōu)化操作等。筆者發(fā)現(xiàn)，我國近幾年的減稅降費(fèi)的政策分別是遵循的擴(kuò)內(nèi)需、降成本等操作，當(dāng)下新一輪將會(huì)更大規(guī)模的進(jìn)行減稅，這個(gè)過程中更多的是注重需求導(dǎo)向以及實(shí)體導(dǎo)向等。

關(guān)鍵詞：減稅降費(fèi);財(cái)政風(fēng)險(xiǎn);供給側(cè)改革

隨著一系列政策的頒布，當(dāng)下的減稅降費(fèi)政策在加速的推進(jìn)，增值稅的免征范圍在不斷的擴(kuò)大，公共交通運(yùn)輸業(yè)以及生活服務(wù)業(yè)等增值稅全免，使得企業(yè)更好的進(jìn)行復(fù)工復(fù)產(chǎn)。

一、何為減稅降費(fèi)

減稅降費(fèi)是兩個(gè)意識(shí)，一是進(jìn)行減稅，二是降費(fèi)。相對于減稅而言，最直接的體現(xiàn)就是減少企業(yè)或者個(gè)人需要繳納的稅收，這既是減稅降費(fèi)的最直觀的含義。若是更深層次的來說，減稅不僅僅可以降低市場主體的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，還可以在很大的程度上提升政府的稅收整體效率，降低稅費(fèi)成本。不難發(fā)現(xiàn)降費(fèi)所體現(xiàn)出的就是對政府進(jìn)行違規(guī)收費(fèi)以及一些不必要的行政收費(fèi)進(jìn)行整治，其主要在于減少納稅人的整體負(fù)擔(dān)。政府通過減稅降費(fèi)等政策的改革也可以更好的倒逼財(cái)政體制進(jìn)行改革，使得整體的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)更加的優(yōu)化，減稅降費(fèi)政策無疑將是以后發(fā)展的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，有效的實(shí)行減稅降費(fèi)將會(huì)極大的有利于我國整體的發(fā)展期不僅僅有利于降低稅收負(fù)擔(dān)還可以降低非稅收入。

二、我國當(dāng)下減稅降費(fèi)不同政策的概述與風(fēng)險(xiǎn)

（一）惠普性與結(jié)構(gòu)性的減稅降費(fèi)

減稅降費(fèi)的有效實(shí)施可以使得我國取得更好的發(fā)展，使得我國制定的宏觀調(diào)控計(jì)劃能夠更好的進(jìn)行實(shí)施，通過科學(xué)的減稅降費(fèi)政策的實(shí)施可以降低特定人的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，降低整體上的成本，從而有效的降低了納稅人實(shí)際稅費(fèi)的系統(tǒng)性的操作。當(dāng)下從受益的主體來看，減稅降費(fèi)的政策主要是分為普惠性的減稅降費(fèi)以及結(jié)構(gòu)性的減稅降費(fèi)，普惠性的減稅降費(fèi)主要是通過對主體稅費(fèi)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的調(diào)整，使得納稅人的一般稅率的水平在降低，這樣一來就可以實(shí)現(xiàn)對所有的納稅人進(jìn)行統(tǒng)一的稅費(fèi)減負(fù)的操作。

（二）制度性和權(quán)益性減稅降費(fèi)

從減負(fù)政策的穩(wěn)健性來看，減稅降費(fèi)可以分成制度性以及權(quán)益性的減稅降費(fèi)，制度性的減稅降費(fèi)的基礎(chǔ)是當(dāng)下的稅費(fèi)框架的體系，其能夠有效的對具體的稅費(fèi)要素進(jìn)行制度性的調(diào)整，從而逐步的降低稅費(fèi)的水平以及對稅率的結(jié)構(gòu)進(jìn)一步的優(yōu)化，使得納稅人在整體上享受到更優(yōu)的稅務(wù)制度。權(quán)益性的減稅降費(fèi)即是為了更好的適應(yīng)特定的目標(biāo)在一定的時(shí)限內(nèi)對稅費(fèi)進(jìn)行一定程度上的降低，使納稅人整體上的負(fù)擔(dān)水平降低，等待形式翻轉(zhuǎn)或者是目標(biāo)促成，取消以及終止減負(fù)的政策。

（三）實(shí)質(zhì)性以及名義性的減稅降費(fèi)

從減負(fù)政策來看，減稅降費(fèi)可以分成實(shí)質(zhì)性的以及名義性的減稅降費(fèi)，使用實(shí)質(zhì)化的減稅政策就是在當(dāng)下的稅費(fèi)框架中依據(jù)納稅人的實(shí)際需求，瞄準(zhǔn)納稅人的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，建立更加權(quán)責(zé)明晰的政府間的財(cái)政分擔(dān)以及執(zhí)行的確認(rèn)機(jī)制，這樣一來就可以將減稅的紅利更加的切實(shí)以及可執(zhí)行的傳遞給相應(yīng)的納稅人。名義性的減稅降費(fèi)即是指的政府雖然在決策的層面上出了一系列的政策，但是在進(jìn)行執(zhí)行的過程中可能出現(xiàn)一定的偏差，這樣一來就導(dǎo)致了政策性收益的難處在于制度的設(shè)計(jì)以及傳到機(jī)制等的因素。

三、減稅降費(fèi)的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)

（一）中央政府遇到的風(fēng)險(xiǎn)

減稅降費(fèi)政策雖然有著諸多的益處，但是在執(zhí)行的過程中還是有著一些弊端，其主要的問題就在于政府收支的不平衡，減稅降費(fèi)必將減少政府財(cái)政的收入，進(jìn)行支付時(shí)收入將會(huì)出現(xiàn)減少，這樣將會(huì)對于政府管理職能的發(fā)揮十分的不利。當(dāng)下中央政府財(cái)政收支的矛盾主要是在于總的稅費(fèi)收入在不斷的降低，所以中央政府收支矛盾當(dāng)下主要的關(guān)鍵點(diǎn)在于預(yù)算開支的不斷減少，地方政府的轉(zhuǎn)移性支付在不斷的增加等。根據(jù)政府的工作報(bào)告可以看出，相關(guān)部門在進(jìn)行管理的過程中對于當(dāng)下的減稅降費(fèi)帶來的財(cái)政支出矛盾采取了壓縮經(jīng)費(fèi)的手段。

（二）地方政府財(cái)政存在的風(fēng)險(xiǎn)

地方政府收支矛盾在于地方政府的收入與事權(quán)總的來說存在不匹配的現(xiàn)象，地方收支矛盾的關(guān)鍵之處在與地方政府長年的財(cái)政收支不足，事權(quán)責(zé)任總的來說比較的大，以往通過賺取土地出讓金的形式來維持地方財(cái)政的時(shí)代已經(jīng)成為過去，地方行政收費(fèi)在政府管理改革的浪潮中也在不斷的降低，地方與中央收支差距逐年的在擴(kuò)大，這樣一來其中產(chǎn)生的缺口就需要由中央政府進(jìn)行轉(zhuǎn)移性的支付完成，出現(xiàn)這種狀況的原因主要是分稅制，所以解決地方財(cái)政收支矛盾的核心在于不斷的完善我國的分稅制，使得地方上的稅體系不斷的健全。

四、如何逐步的優(yōu)化減稅降費(fèi)

（一）普惠式以及結(jié)構(gòu)性減稅同時(shí)進(jìn)行

想要更好的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展與社會(huì)的進(jìn)步，就應(yīng)該將普惠式的減稅以及結(jié)構(gòu)性的減稅進(jìn)行并舉，使用結(jié)構(gòu)性減稅的策略，應(yīng)該對企業(yè)以及個(gè)人進(jìn)行精準(zhǔn)稅收優(yōu)惠，使得其可以更好的發(fā)展。對一些國家重點(diǎn)性扶持的重大的戰(zhàn)略創(chuàng)新項(xiàng)目的人員應(yīng)該給予個(gè)人所得稅的優(yōu)惠，可以對創(chuàng)新人員所得的績效收入以及專利權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入等進(jìn)行一定程度上的減征稅，這樣一來就可以逐步的提升創(chuàng)新的熱情。在企業(yè)所得稅的方面應(yīng)該對創(chuàng)新的企業(yè)虧損準(zhǔn)予放寬彌補(bǔ)的整體限期，對于新興的產(chǎn)業(yè)企業(yè)應(yīng)該使用利潤擴(kuò)大再生產(chǎn)，同時(shí)執(zhí)行在再投資退稅的優(yōu)惠政策，對已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅按照投資額度的大小按照相應(yīng)的比例扣除應(yīng)得的所得稅額。

（二）中央及地發(fā)的政策同時(shí)進(jìn)行優(yōu)化

1、中央政府財(cái)政優(yōu)化的措施

當(dāng)下減稅降費(fèi)造成的財(cái)政收支的矛盾，應(yīng)該從中央以及地方兩個(gè)方面進(jìn)行入手，應(yīng)該依據(jù)不同的情況采取不同的方式，中央政府進(jìn)行財(cái)政支出時(shí)出現(xiàn)的主要問題是稅收收入在加速的下降，對地方政府轉(zhuǎn)移支付在不斷的增加，政府主導(dǎo)的投資資金在不斷的減少，針對這種問題應(yīng)該及時(shí)的解決地方政府財(cái)政收支的矛盾，針對總的財(cái)政收入下降，這樣一來政府的收支就會(huì)保持在一個(gè)比較合理的范圍之內(nèi)。筆者發(fā)現(xiàn)，當(dāng)下的財(cái)政開源雖然看著與稅費(fèi)是相悖的，但是趁著這種減稅降費(fèi)的形式逐步的完善我國的稅制結(jié)構(gòu)，能夠提升整體的稅收負(fù)擔(dān)逐步的彌補(bǔ)財(cái)政收入，所以應(yīng)該加快房產(chǎn)稅的立法以及保證相關(guān)的政策可以順利的進(jìn)行實(shí)施。

2、地方性政府的財(cái)政收支矛盾

筆者認(rèn)為地方性財(cái)政支出中的問題主要是我國分稅制的問題，應(yīng)該對我國的稅制進(jìn)行結(jié)構(gòu)化的改革，地方性財(cái)政支出的矛盾其實(shí)已經(jīng)存在了很久，其在進(jìn)行政府不正規(guī)的行政稅收費(fèi)之后，地方性政府收入的空間將會(huì)在一定的程度上進(jìn)行壓縮，地方性政府在失去了土地的出讓金以及充足的中央政府轉(zhuǎn)移支付后，就難以維持當(dāng)?shù)卣Ｂ毮艿淖饔冒l(fā)揮。對于地方性政府在事權(quán)以及其責(zé)任不匹配時(shí)，在事權(quán)的責(zé)任上應(yīng)該進(jìn)一步的改革政府的整體管理效率，使得行政成本逐漸的降低，建立相應(yīng)的共享機(jī)制，從各方面逐步的優(yōu)化行政的效率，這樣一來就可以最大化的降低政府的支出成本。

五、結(jié)束語

總而言之，減稅降費(fèi)的過程中有著一些問題存在，但是其總的趨勢是有利于企業(yè)發(fā)展的，企業(yè)負(fù)擔(dān)在實(shí)行多項(xiàng)的減稅降費(fèi)政策后可以得到真正意義上的降低，但是減稅降費(fèi)政策也使得我國的財(cái)政中存在著一些風(fēng)險(xiǎn)。相信隨著時(shí)代的進(jìn)步與發(fā)展，各項(xiàng)制度將會(huì)逐步的完善。

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