分析近年來我國減稅措施頻出的原因

蔣慧

[摘 要] 從2012年的營改增開始，過去5年，我國累計(jì)取消、免征、停征和減征1 368項(xiàng)政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，國務(wù)院常務(wù)會議上，已有至少33次議題涉及減稅降費(fèi)。營改增、清理規(guī)范涉企收費(fèi)、降低增值稅稅率等減稅降費(fèi)措施頻頻出臺，減稅降費(fèi)金額以萬億計(jì)，政府以自己財(cái)政收入的減少，讓企業(yè)從中獲得了實(shí)實(shí)在在的好處，政府為何要這樣做，本文試圖探究可能的原因。

[關(guān)鍵詞] 稅收政策；營改增；減稅降費(fèi)；財(cái)政收入

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 13. 049

[中圖分類號] F812.4 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2018）13- 0106- 02

0 引 言

我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速地增長了近30年，財(cái)政收入也持續(xù)快速增長，有時財(cái)政收入的增長速率甚至超過了同期GDP的增長速率，從2012年在上海的營改增試點(diǎn)開始，國家陸續(xù)出臺了很多減稅降費(fèi)的措施，有的是結(jié)構(gòu)性減稅，有的是降低稅率或是稅收優(yōu)惠政策，有的是取消、免征或停征各種名目的行政事業(yè)性收費(fèi)，各種措施偏向性明確，減稅降費(fèi)，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，讓利于企業(yè)和消費(fèi)者。

1 我國近年出臺的減稅降費(fèi)措施

1.1 減稅措施

2012 年 1 月 1 日開始，營業(yè)稅改征增值稅以上海的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為試點(diǎn)，開始試運(yùn)行。2016 年 3 月 23 日，財(cái)政部及國家稅務(wù)總局公布財(cái)稅[2016]36 號文《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》要求于 2016 年 5 月 1 日起將“營改增”僅剩的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)納入營改增范圍，營改增全面推開。2017年10月30日，國務(wù)院常務(wù)會議通過《國務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定（草案）》，同時，在2017年，環(huán)保稅、煙葉稅完成立法，企業(yè)所得稅法順利修訂，營業(yè)稅正式退出歷史舞臺。

2017年4月19日，國務(wù)院召開常務(wù)會議，決定推出進(jìn)一步減稅措施，其中提到 “繼續(xù)推進(jìn)營改增，簡化增值稅稅率結(jié)構(gòu)。從2017年7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率；將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。

2018年1月，據(jù)國家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)，自2012年實(shí)施營改增以來已累計(jì)減稅近2萬億元。

2018年4月4日，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅[2018]32號），通知規(guī)定從2018年5月1日起將增值稅17%、11%的兩檔稅率下調(diào)至16%和10%。預(yù)計(jì)全年將減稅2 400億元，同時上調(diào)了工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，旨在讓更多企業(yè)享受到稅收政策優(yōu)惠。

2018年4月25日，國務(wù)院常務(wù)會議又提出7項(xiàng)減稅舉措，包括擴(kuò)大享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小微企業(yè)范圍、對企業(yè)新購入500萬元以下設(shè)備和器具進(jìn)行一次性稅前抵扣、延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限、提高一般企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額，將創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收優(yōu)惠試點(diǎn)政策推廣至全國等等，預(yù)計(jì)全年將為全國企業(yè)減輕稅負(fù)600多億元。

1.2 降費(fèi)措施

2017年3月5日，十二屆全國人大五次會議，國務(wù)院總理李克強(qiáng)向大會做政府工作報告時指出，今年要多措并舉降成本，尤其是名目繁多的收費(fèi)使許多企業(yè)不堪重負(fù)，要大幅降低非稅負(fù)擔(dān)，實(shí)施繼續(xù)適當(dāng)降低“五險一金”有關(guān)繳費(fèi)比例等政策。同時還指出落實(shí)“降低面向中小企業(yè)的互聯(lián)網(wǎng)專線接入價格”，是2017年的一項(xiàng)重點(diǎn)任務(wù)。以互聯(lián)網(wǎng)專線接入價格降幅10%為例進(jìn)行測算，預(yù)計(jì)將惠及相關(guān)企業(yè)用戶近千萬戶，年降費(fèi)總額將近40億元。

2017年4月1日，財(cái)政部取消了城市公用事業(yè)附加和新型墻體材料專項(xiàng)基金。

2017年6月15日財(cái)政部下發(fā)了《關(guān)于取消工業(yè)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整專項(xiàng)資金的通知》（財(cái)稅[2017]50號），從7月1日起取消工業(yè)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整專項(xiàng)資金。

2017年6月20日，住房城鄉(xiāng)建設(shè)部、財(cái)政部下發(fā)《關(guān)于印發(fā)建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理辦法的通知》（建質(zhì)[2017]138號）。修訂了《建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理辦法》，根據(jù)新《辦法》，從2017年7月1日起，建設(shè)工程質(zhì)量保證金預(yù)留比例由5%降至3%。

2017年6月27日，財(cái)政部發(fā)布消息，自2017年7月1日至2020年12月31日，暫免征銀行業(yè)監(jiān)管費(fèi)和保險業(yè)監(jiān)管費(fèi)。

2 我國減稅措施頻出的原因分析

2.1 我國企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)較重

（1）自1994年以來，我國財(cái)政收入持續(xù)高速增長近20年，2002年以來，年平均增長率約為20.39%，而同一時期我國GDP的年平均增長率為10.57%，也就是說，在這一時期我國財(cái)政收入增速約為GDP增速的兩倍。據(jù)學(xué)者歐陽華生、江克忠等人對江蘇省的調(diào)查，在第二產(chǎn)業(yè)中，用“稅費(fèi)/稅后利潤”衡量的綜合稅費(fèi)負(fù)擔(dān)率最高的橡膠制品業(yè)達(dá)到387.0%，紡織業(yè)達(dá)到124.3%；第三產(chǎn)業(yè)中，綜合稅費(fèi)負(fù)擔(dān)率最高的交通運(yùn)輸業(yè)達(dá)到478.8%，餐飲住宿業(yè)達(dá)到339.6%，咨詢服務(wù)業(yè)達(dá)到253.5%。

（2）跟西方國家相比，我國的稅負(fù)也不輕。宏觀稅負(fù)如果按大口徑來算，即全口徑計(jì)算政府的全部收入，國內(nèi)學(xué)者一般都比較能夠接受的數(shù)字是30%-35%。這個數(shù)字在世界上已經(jīng)屬于高稅負(fù)。因?yàn)榘l(fā)達(dá)國家的公共稅負(fù)一般也就是30%左右，當(dāng)然福利國家會更高一些。

2.2 回顧歷史：中國歷史上出現(xiàn)的盛世繁華皆與輕稅政策相伴相生

（1）西漢文景之治，輕徭薄賦的稅收政策是漢高祖定下來的基本國策，堅(jiān)持了70年，一直到漢武帝初期才停止。這一時期實(shí)行的是“無為而治”的政策，是道家的思想。

（2）唐朝貞觀之治和開元盛世，唐朝最高統(tǒng)治者自稱是老子李耳的后代，唐太宗起實(shí)行輕徭薄賦的政策，公開宣布推行道家思想，由于長期實(shí)行輕稅政策，唐朝出現(xiàn)了兩個盛世。

（3）清朝康乾盛世，康熙年間開始就實(shí)行“盛世滋丁，永不加賦”的稅收政策，減輕稅收負(fù)擔(dān)。

經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展，現(xiàn)如今我國人民生活水平得到了極大提高，要實(shí)現(xiàn)中華民族的偉大復(fù)興，讓古老的中國盛世再現(xiàn)，借鑒歷史，當(dāng)重提輕稅政策。

2.3 政府的經(jīng)濟(jì)投資是低效的，不經(jīng)濟(jì)的，應(yīng)該適度地讓位于企業(yè)

中國改革開放40年之所以取得巨大成就，是因?yàn)檫x擇了市場經(jīng)濟(jì)之路，這一點(diǎn)應(yīng)該是全社會的共識。但中國的市場化經(jīng)濟(jì)有別去其他國家，即政府在放開和引入市場的同時，自己不但沒有依市場的要求退出，而是愈加強(qiáng)勢地參與其中，成為當(dāng)今中國社會中最強(qiáng)大的、最主要的、且無處不在的市場主體。但政府投資帶來的經(jīng)濟(jì)增長是低效的，且不可持續(xù)，政府的投資往往沒有企業(yè)那么靈活，權(quán)力的尋租更是容易帶來投資的低效，生活中不難發(fā)現(xiàn)政府突擊花錢、高價采購低劣物品、重復(fù)建設(shè)等事例。這其中不乏貪污腐敗，但也有很大可能僅僅是政府進(jìn)行經(jīng)濟(jì)投資的固有局限性。我們應(yīng)當(dāng)減少政府對經(jīng)濟(jì)的投資，將這部分的財(cái)政收入以減稅的形式還歸于民。因?yàn)檎嬲軌驇斫?jīng)濟(jì)繁榮和市場活躍的是企業(yè)家的創(chuàng)業(yè)和創(chuàng)新。企業(yè)家存在的價值是持續(xù)不斷的創(chuàng)業(yè)和創(chuàng)新，只有他們才是帶動一個經(jīng)濟(jì)體重新恢復(fù)活力的因素。

2.4 國際經(jīng)濟(jì)形勢多變，更應(yīng)立足于國內(nèi)。

經(jīng)濟(jì)增長的三駕馬車，出口、投資和消費(fèi)，出口受國際經(jīng)濟(jì)形勢的影響尤為劇烈，中國經(jīng)濟(jì)30年持續(xù)高速增長，在世界金融危機(jī)浪潮下巋然不動，成就是可喜的，但也讓某些發(fā)達(dá)國家眼紅，貿(mào)易摩擦不斷。在這樣的形勢下，中國經(jīng)濟(jì)要想繼續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，就需要更多地依靠投資和消費(fèi)，減稅降費(fèi)，讓企業(yè)和老百姓手上有更多錢，是從根本上刺激了企業(yè)投資和消費(fèi)者消費(fèi)，且這一刺激是自然和持續(xù)性的，會引導(dǎo)我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入良性循環(huán)，更加富有活力，也更加穩(wěn)定和獨(dú)立。

3 結(jié) 語

財(cái)政收入的每一分錢都來自人民的口袋，稅收負(fù)擔(dān)重、財(cái)政收入多，企業(yè)手中的錢就少了，這就必然會減少企業(yè)的投資，而擁有大量財(cái)政收入的政府，其投資往往不及企業(yè)那么靈活和高效，因此，減輕企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，將部分財(cái)政收入以減稅的形式返還到企業(yè)手中，激發(fā)企業(yè)家的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)熱情，鼓勵企業(yè)高效的投資，刺激消費(fèi)者消費(fèi)，這才能給中國經(jīng)濟(jì)注入真正的活力。近年來我國政府頻頻出臺的各項(xiàng)減稅降費(fèi)措施無疑將推動中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新一輪的發(fā)展，并且我們可以預(yù)見，這一輪的發(fā)展會更加穩(wěn)定，質(zhì)量更好。

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