社會保障繳費研究現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢研究

張楠 張培鳳

摘 要：2008年國際金融危機以來，各個國家的經(jīng)濟發(fā)展發(fā)生了變化。為了更好地發(fā)展，實現(xiàn)人類的文明進(jìn)步，各個國家重新審視社會保障的問題。尤其在發(fā)生重大疫情后的一段時間，人們更加意識到社會保險的重要作用，而如今后疫情時代的社會保險該何去何從，無疑是話題的焦點。因此，加強社會保障的相關(guān)工作符合時代發(fā)展的大背景，可以促進(jìn)文明和諧社會的發(fā)展，維護社會的穩(wěn)定。

關(guān)鍵詞：減稅降費;社會保障繳費;發(fā)展趨勢

中圖分類號：D668? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2021）34-0091-03

引言

社會保障的發(fā)展關(guān)系著各個國家的經(jīng)濟發(fā)展，關(guān)系著每個人的生活，尤其隨著人民生活水平的提高，對社會保障的發(fā)展提出了新的要求。我國的社會保障繳費始終處于較高的水平，其中的城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老繳費率最高達(dá)到28%，給企業(yè)帶來了很大的人力資本成本負(fù)擔(dān)，很多中小企業(yè)無力承擔(dān)較高的繳費率，影響了市場經(jīng)濟的發(fā)展，也限制了很多企業(yè)的用人及發(fā)展。為了充分發(fā)揮市場經(jīng)濟的活力，刺激經(jīng)濟發(fā)展，我國頒布了“減稅降費”一系列政策，在2016年4月，《關(guān)于階段性降低社會保險費率的通知》（人社部發(fā)〔2016〕36號）的通知中明確規(guī)定了企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例，從原來的較高繳費率統(tǒng)一減至20%，以減輕企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān);我國在2018年4月繼續(xù)推出《關(guān)于繼續(xù)階段性降低社會保險費率的通知》（人社部發(fā)〔2018〕25號）的通知，再一次確定新的繳費比率，相比上次又減少了1%。企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例為19%;2019年國務(wù)院印發(fā)了《國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)降低社會保險費率綜合方案的通知》（國辦發(fā)﹝2019﹞13號），其中又提出城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例可降至16%。本文將通過對相關(guān)文獻(xiàn)的分析，研究養(yǎng)老保險繳費率的發(fā)展現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢。

一、我國社會保障繳費研究現(xiàn)狀

在經(jīng)濟發(fā)展的同時我國的老齡化問題也日益凸顯，我國社會保障繳費率和繳費基數(shù)由各個地方自己確認(rèn)，并未全國統(tǒng)籌。各個地區(qū)面臨的問題也各不相同，有些地區(qū)社會保險基金缺口問題已十分緊迫。近年來我國多省已出現(xiàn)養(yǎng)老保險基金收支不平衡，甚至出現(xiàn)基金結(jié)余為負(fù)的情況。這說明我國不同地區(qū)社會保障基金收支差距較大，在尚未全國統(tǒng)籌的背景下，我國社會保障基金面臨嚴(yán)重的問題。王夢奎（2010）指出，我國的社會保障制度屬于政府的公共事務(wù)管理模式，而實踐證明這種模式已不適宜我國目前的經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律，目前的社會保障制度并不能縮小我國的貧富差距，這與當(dāng)初的制度設(shè)計初衷背道而馳。因此，我國社會保障制度改革已經(jīng)迫在眉睫。對于如何科學(xué)地改革，也有學(xué)者也提出了相應(yīng)的建議。馮興利、祝天偉等（2015）認(rèn)為，在經(jīng)濟新常態(tài)下，需要改變以往的擴征思路，除了單純地增加擴征數(shù)量，還要看到越來越多的自由職業(yè)者等不同的職業(yè)進(jìn)行社保擴面征繳，就如何應(yīng)對于目前的管理模式進(jìn)行更加深入的思考，對于相關(guān)模式的設(shè)計需要重新考量。房海軍（2019）認(rèn)為，社保費征繳體制改革，明確由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一征收社會保險費用，是社保費實現(xiàn)規(guī)范化征繳的起點，目前我國已全面由稅務(wù)機構(gòu)征繳，且實行順利。張萬志、王峰（2015）認(rèn)為，社會保障繳費的正常規(guī)范進(jìn)行有利于促進(jìn)社會保障事業(yè)的健康發(fā)展，而擴征是社會保障工作的重點工作，也是社會健康穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。肖嚴(yán)華、張曉娣、余海燕（2017）認(rèn)為，降低社會保險繳費率會減輕企業(yè)繳費負(fù)擔(dān)，降低社保費率是減輕企業(yè)與個人負(fù)擔(dān)最直接的手段，也順應(yīng)了群眾對社保繳費的呼聲，此舉將大幅度降低企業(yè)逃繳率，會增加部分的參保人數(shù)。降低社保繳費率和繳費基數(shù)的調(diào)整一直是社會保障改革的重點。賈洪波（2019）認(rèn)為，適時適度降低社會保險費率，一方面，可以擴大社會保險的覆蓋面，增加社會保險的參與主體;另一方面，也可以減少企業(yè)人為縮小社會保險繳費基數(shù)的行為，規(guī)范社會保險繳費的情況。薛惠元等（2019）認(rèn)為，降低企業(yè)社會保險費率可以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，但也可能會對社會保險基金的收支平衡造成壓力。鄭功成（2020）認(rèn)為，社會保障制度已凸顯出在面對突發(fā)公共衛(wèi)生事件時的強大治理功能，從免除患者的救治費用到及時認(rèn)定在一線犧牲的醫(yī)護人員工傷并發(fā)放撫恤金，再到對慈善捐贈款物的管理與使用等均與社會保障繳費有著密不可分的聯(lián)系。鄧大松、張怡（2020）利用養(yǎng)老基金收支平衡原理建立精算模型，經(jīng)過測算發(fā)現(xiàn)，國資劃轉(zhuǎn)能為養(yǎng)老保險提供降費空間。但目前我國國有資本轉(zhuǎn)化比例所能提供的降費空間較小，而改變繳費基數(shù)對國有資本轉(zhuǎn)化為養(yǎng)老保險貢獻(xiàn)的繳費空間有一定的影響。如果增加轉(zhuǎn)化比例，可以提升養(yǎng)老保險降費空間，降低企業(yè)繳費壓力。

為了促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展，維護社會穩(wěn)定，我國積極推進(jìn)社會保障制度改革，尤其近幾年將改革重點放在了社會保障征繳機構(gòu)及社會保障繳費率的調(diào)整上。例如，2018 年中共中央頒布的《國稅地稅征管體制改革方案》明確指出在2019年1月1日前將社會保險征管權(quán)責(zé)劃轉(zhuǎn)到稅務(wù)機關(guān)，由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一征收社會保險;國務(wù)院辦公廳2019年頒發(fā)的《降低社會保險費率綜合方案》（國辦發(fā)〔2019〕13號文）規(guī)定，自2019年5月1日起，城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險繳費比例統(tǒng)一下調(diào)為16%（繳費比例高于16%的浙江、廣東兩省以及個別城市，費率仍保持不變），繼續(xù)階段性降低失業(yè)保險、工傷保險率，合理降低部分參保人員和企業(yè)的社保繳費基數(shù)。

二、我國社會保障繳費的問題

近年來，我國社保繳費率過高成為大眾關(guān)心的問題，我國的社保繳費率并未全國統(tǒng)籌，各省市均有自己的繳費標(biāo)準(zhǔn)，雖然各省市社會保障繳費情況各有不同，但是從整體上看都偏高，無論是個人還是用人單位都有著較大的繳費壓力，再加上公積金的24%，整體繳費達(dá)到60%以上。社會保險繳費負(fù)擔(dān)過重，也是當(dāng)前很多企業(yè)特別是中小企業(yè)反映的突出問題之一，中小企業(yè)在較大的繳費負(fù)擔(dān)下，無法發(fā)揮自身的優(yōu)勢及特點，積極發(fā)展自己的業(yè)務(wù)，對我國經(jīng)濟的發(fā)展造成較大的影響。同時中小企業(yè)無法承擔(dān)員工的社會保障繳費額，也影響我國的就業(yè)率與失業(yè)率，因此關(guān)于降低社保繳費率的呼聲也越來越高。但是我國老齡化問題也越來越突出，社會保障基金缺口越來越大，如何在既減費降稅，減輕企業(yè)和個人負(fù)擔(dān)，又可以有效解決社會保障基金缺口，成為亟須解決的問題。

近年來，社會保障“費改稅”的呼聲越來越高，社會保障繳費率的多少是大眾最關(guān)心的問題，企業(yè)也面臨巨大的負(fù)擔(dān)，雖然我國已采取了一系列措施來調(diào)整，但社會保險是根據(jù)企業(yè)員工的工資總額進(jìn)行計算及繳納，依據(jù)《社會保險法律規(guī)定》，社會保險繳納一年以上的企業(yè)員工占總工資的60%的繳納總數(shù)。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)員工的工資不斷增加，繳費基數(shù)也不斷增加，繳費率下降并不能從根本上減輕負(fù)擔(dān)。社會保障繳費率是由政府以及社會制度等各個方面互相影響共同發(fā)展的結(jié)果。目前，我國的社會保險率仍處于較高的水平，各地發(fā)展不平衡，沒有全國統(tǒng)籌。從整體上看，部分地區(qū)入不敷出，社會保障基金缺口較大，而經(jīng)濟發(fā)展較好的地區(qū)則是仍有結(jié)余，壓力較小，從而擴大收入分配的不平衡，影響社會的穩(wěn)定發(fā)展。

三、我國社會保障繳費的發(fā)展趨勢

根據(jù)已有的文獻(xiàn)可以看出，社會保障降費率的下調(diào)和繳費基數(shù)的調(diào)整是改革的必然選擇，也是目前我國的相關(guān)政策所能體現(xiàn)的。在社保繳費率調(diào)整上，目前只涉及用人單位部分的改革，這種局部的調(diào)整從整體制度改革長遠(yuǎn)角度來看，存在一定的局限性。對于用工單位而言，無論是社會保障費用還是社會保障稅，差異不大的繳費率和稅率并沒有太大的區(qū)別，只要是高的繳費率和繳費基數(shù)，一定會對用人單位增加生產(chǎn)成本，從而增加單位的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)。并且在短期的繳費過程中，并不會直接增加用工單位的用人優(yōu)勢，因為短期內(nèi)員工也看不到直接的福利待遇。在相關(guān)的文獻(xiàn)中不難看出社保繳費率與參保率之間呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)，這樣的結(jié)論結(jié)合實際情況來看是符合一般預(yù)期的。在國際上相比，我國原來社保繳費率確實偏高，在一些社會保障基金可以收支平衡甚至?xí)杏嗟牡貐^(qū)，可以在不違背中共中央文件的原則上進(jìn)一步進(jìn)行相關(guān)的調(diào)整，來降低繳費率以便減輕企業(yè)和個人的負(fù)擔(dān)。

楊廣莉、黃靖、陳珠、曹雯歆（2020）通過回歸分析，認(rèn)為繳費基數(shù)和參保率之間存在顯著的正相關(guān)。也就是說，在我國目前的社會保障繳費的情況下，繳費的基數(shù)越大，越有利于個人參加社會保險，但是提高社會保險繳費基數(shù)會給用人單位增加用人成本。因此可以考慮個人與用人單位兩種不同的繳費基數(shù)進(jìn)行繳費，鼓勵個人選擇當(dāng)前規(guī)定的最低繳費基數(shù)或者在能力范圍內(nèi)選擇更高的繳費基數(shù)作為個人的繳費基數(shù)。而用人單位的繳費基數(shù)可以按照規(guī)定正常繳費，也就是用人單位的繳費基數(shù)可以小于個人的繳費基數(shù)。這樣的繳費基數(shù)既可以有效地解決用人單位成本問題，也可以擴大社會保險的覆蓋面。繳費單位仍可以選擇較低的繳費基數(shù)進(jìn)行繳費，這樣可以降低企業(yè)的用人成本，促進(jìn)企業(yè)尤其是中小企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，還可以促進(jìn)就業(yè)，增加就業(yè)機會;繳費個人可以根據(jù)自己的需求和承受能力提高個人部分的繳費基數(shù)，換取未來更高的社保待遇。實際上，為了不增加企業(yè)的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)，我國目前的社保繳費基數(shù)普遍偏低，在很多地區(qū)的社保繳費基數(shù)已經(jīng)不能滿足一部分參保人員對于以后生活的需求，也不符合很多參保人員的經(jīng)濟能力。兩種基數(shù)并存的政策更多的是考慮到部分用工單位實際支付的職工工資總額偏低，存在部分員工的實際工資水平低于繳費基數(shù)下限水平，而對于個人部分的繳費基數(shù)，系統(tǒng)可以開放選擇區(qū)間，允許個人在繳費基數(shù)下限和實際工資水平之間進(jìn)行基數(shù)選擇。

調(diào)整企業(yè)的社會保障繳費率，根據(jù)不同的企業(yè)發(fā)展特點，采取“階梯型”社保策略。在制度設(shè)計上，應(yīng)充分考慮企業(yè)的實際情況，制定更為合適的繳費基數(shù)和繳費率。從體現(xiàn)繳費的真實性出發(fā)，適當(dāng)?shù)亟档屠U費基數(shù)與繳費率并不一定會降低繳費收入，反而會刺激更多的小企業(yè)積極參與到社會保障中來，減少漏繳、少繳等情況的發(fā)生。在現(xiàn)有的社保政策中，企業(yè)為雇員繳納的社保費用統(tǒng)一歸入統(tǒng)籌賬戶，不劃分到個人賬戶中。這對于個人的利益在短期內(nèi)看不到有影響，企業(yè)交納的社保費用越多，個人也需要從工資中扣除更多的社保費用，短期內(nèi)到手的工資就會減少。所以將個人繳費基數(shù)從原來的模式中分離出來，更可以提高大家參保的積極性，且這種積極性的提升是全面的，不是針對某一群體，讓不同收入的個人都可以積極參與。

加大國資劃轉(zhuǎn)比例，可以提升養(yǎng)老保險的降費空間。所以應(yīng)該增加國資轉(zhuǎn)化的實際比例，盡管目前已有《劃轉(zhuǎn)部分國有資本充實社?；饘嵤┓桨浮芬?guī)定國有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)充實養(yǎng)老保險的比例為10%，但在制度的實際運行中，國有資本的轉(zhuǎn)化效率不高，比例很低，沒有達(dá)到規(guī)定的10%。如果可以按照已有的方案規(guī)定的轉(zhuǎn)化落實下去，使得降費的空間擴大，減輕政府與企業(yè)的壓力，也可以保證養(yǎng)老保險基金獲得及時的資金補充，緩解目前我國社會保障基金赤字問題。

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Research Status and Development Trend of Social Security Payment in the Post-epidemic Era

ZHANG Nan，ZHANG Pei-feng

（Shanghai University of Engineering Science，Shanghai 201620，China）

Abstract：Since the 2008 international financial crisis，the economic development of various countries has changed.In order to better develop and realize the progress of human civilization，various countries re-examine the development of social security.Especlally specially the recent new crown.The epidemic has made us more aware of the role of social insurance.Therefore，strengthening social security related work is in line with the development of the new era and can promote the development of a civilized and harmonious society.

Key words：tax and fee reduction;social insurance premium payment;development trend

[責(zé)任編輯 馬 學(xué)]

收稿日期：2021-01-06

作者簡介：張楠（1995-），女，山東威海人，碩士研究生，從事社會保障研究（通訊作者）;張培鳳（1997-），女，河南新鄉(xiāng)人，碩士研究生，從事社會保障研究。