企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避策略探析

曹麗

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展空間也越來越廣泛，企業(yè)稅收體制不斷健全，企業(yè)稅收的政策體系和管理機(jī)制也在不斷的進(jìn)行改變。涉稅風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃是客觀存在的、在所難免的一種風(fēng)險(xiǎn)。本文主要對(duì)企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式和出現(xiàn)原因進(jìn)行了分析，以及對(duì)如何去制定有效的規(guī)避策略進(jìn)行了研究與探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅收籌劃;涉稅風(fēng)險(xiǎn);規(guī)避策略

所謂稅收籌劃主要是指企業(yè)根據(jù)自身的運(yùn)營(yíng)情況和經(jīng)濟(jì)收益，提前利用稅務(wù)系統(tǒng)的優(yōu)惠政策去預(yù)測(cè)納稅行為，并且進(jìn)行科學(xué)合理的分配與規(guī)劃，進(jìn)而去使企業(yè)自身得到最大的財(cái)務(wù)利益，提高自身的經(jīng)濟(jì)收益。隨著稅收籌劃活動(dòng)開展的推進(jìn)，要想充分的發(fā)揮稅收籌劃的應(yīng)用價(jià)值，就需要精心籌劃企業(yè)的投資，銷售、經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)，運(yùn)用合情、合理、合法的手段，根據(jù)企業(yè)所定下的戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)自身整體的經(jīng)濟(jì)需要，保證遵守法律的前提下，促使企業(yè)降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)繳稅時(shí)間合理，繳稅金額正確，確保企業(yè)有最大的經(jīng)濟(jì)利益好處。

一、企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收政策也在不斷的發(fā)生改變，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，很有可能會(huì)由于對(duì)稅收政策的變化不夠了解，制定出不符合稅法政策的籌劃方案，使原本符合法律的稅收籌劃變得不再合法，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)面臨涉稅風(fēng)險(xiǎn)。基于此，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員要及時(shí)的更新自身的稅收理念，及時(shí)了解稅收政策的變化，企業(yè)管理者也要加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，制定合理合法的籌劃方案，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的建設(shè)。除此之外，造成企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的外部因素主要有以下幾類：

第一，法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在稅收籌劃的過程中，往往會(huì)根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況制定籌劃方案，但企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)濟(jì)效益受到很多不確定因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃存在不確定性。而在根據(jù)稅費(fèi)優(yōu)惠政策制定籌劃方案時(shí)，往往會(huì)產(chǎn)生一定的法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在面臨稅收風(fēng)險(xiǎn)時(shí)要主動(dòng)的去補(bǔ)交稅款，承擔(dān)其本身應(yīng)當(dāng)盡的法律責(zé)任與義務(wù)。除此之外，相關(guān)工作人員在進(jìn)行企業(yè)的合法稅務(wù)規(guī)劃時(shí)，要根據(jù)稅法政策去進(jìn)行合理的稅收籌劃，因?yàn)橐坏┏霈F(xiàn)偏差，就很容易與非法逃稅行為掛鉤，進(jìn)而形成企業(yè)逃稅違法行為。

第二，政策風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)采用社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，稅收政策也會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的改變而改變。但很多企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，沒有及時(shí)的掌握稅收政策的變化，所籌劃的方案不符合稅收政策所提出的要求，是稅收籌劃不能夠得到法律的保障，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)面臨政策風(fēng)險(xiǎn)。

第三，稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的狀態(tài)下面臨許多涉稅的行為，企業(yè)不但要繳納足夠的稅款，還要對(duì)其他稅務(wù)管理事項(xiàng)給予相應(yīng)的重視，避免在稅務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞，導(dǎo)致企業(yè)面臨相關(guān)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的責(zé)任調(diào)查。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)在納稅方面所享有的權(quán)利和應(yīng)盡的義務(wù)有一個(gè)清晰的認(rèn)知，按時(shí)的主動(dòng)依法履行繳納稅款的法律責(zé)任和義務(wù)。

第四，稅務(wù)救濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅務(wù)救濟(jì)主要是由稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟、稅務(wù)行政賠償所構(gòu)成。企業(yè)在繳納稅款的義務(wù)有爭(zhēng)議時(shí)，在提及稅務(wù)救濟(jì)時(shí)應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)稅收政策行使合理合法的救濟(jì)權(quán)，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范措施，以避免企業(yè)和相關(guān)稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)稅收政策所掌握的信息不相同，企業(yè)無法得到有效的法律保護(hù)，造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

第五，存在誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)。由于稅收政策的不斷改變，稅收籌劃的結(jié)果也具有不穩(wěn)定性，在進(jìn)行實(shí)踐時(shí)，企業(yè)往往由于稅收籌劃結(jié)果的不確定，會(huì)面臨一些信譽(yù)損失和信譽(yù)危機(jī)的問題。而企業(yè)在進(jìn)行資金數(shù)目巨大的稅收籌劃行為時(shí)，常常會(huì)出現(xiàn)一些細(xì)節(jié)上的失誤，若是在避稅籌劃行為時(shí)出現(xiàn)了這種問題，那么企業(yè)就很容易會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，從而被認(rèn)定為信譽(yù)存在問題。

二、企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）政策環(huán)境存在不確定性

企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過程中，往往會(huì)面臨內(nèi)部政策和人員的變動(dòng)與外界運(yùn)營(yíng)過程中的變動(dòng)，而這些內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境的變化很有可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無法繼續(xù)運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策去進(jìn)行稅收籌劃行為。一些稅收政策會(huì)根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化不斷進(jìn)行改變，這就導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)限制也越來越多。一旦稅收機(jī)關(guān)由于雙方不對(duì)等的權(quán)利義務(wù)認(rèn)為企業(yè)存在偷稅漏稅等不合法行為，企業(yè)就會(huì)承擔(dān)嚴(yán)重的法律責(zé)任。

（二）人為因素的分析

就目前來說，由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的稅收籌劃水平較低，而在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃行為時(shí)，財(cái)務(wù)人員具有主導(dǎo)地位。一旦企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行稅收籌劃行為時(shí)有工作上的疏忽，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃面臨相應(yīng)的問題。

（三）企業(yè)自身稅法體系不健全

目前，我國(guó)相關(guān)企業(yè)的稅法體系不夠健全，導(dǎo)致企業(yè)自身在進(jìn)行稅收籌劃的過程仍然存在許多問題，稅收籌劃團(tuán)隊(duì)分工不明確，配合不恰當(dāng)，團(tuán)隊(duì)協(xié)助意識(shí)弱，各個(gè)部門不能各司其職，履行其應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)，遇到問題時(shí)互相推脫，沒有及時(shí)的進(jìn)行溝通，相關(guān)工作人員不能夠及時(shí)的了解我國(guó)稅收政策的變化，沒有有效的實(shí)現(xiàn)消息共享，降低了籌劃方案的效率和質(zhì)量。

三、企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避策略探析

（一）健全我國(guó)稅收相關(guān)法律

企業(yè)往往會(huì)因?yàn)槲覈?guó)稅收相關(guān)法律的改變而面臨涉稅風(fēng)險(xiǎn)，因此，我國(guó)應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)稅收相關(guān)稅收政策，將稅收法律法規(guī)進(jìn)行謹(jǐn)慎細(xì)化，加強(qiáng)稅法的宣傳力度和宣傳范圍，讓社會(huì)各界都能夠?qū)Χ惙ǚ煞ㄒ?guī)有一個(gè)正確清楚的認(rèn)識(shí)，讓企業(yè)能夠真正的領(lǐng)悟到稅法精神，進(jìn)而使其主動(dòng)的盡其應(yīng)盡的法律義務(wù)。

（二）完善綜合性的稅收籌劃方案

企業(yè)在進(jìn)行籌稅規(guī)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所制定的總體目標(biāo)進(jìn)行綜合性策劃，要考慮企業(yè)自身的多種利益，在法律的框架下，將企業(yè)整體的稅負(fù)降到最低?；诖?，企業(yè)自身要打破思維的局限性，全面考慮企業(yè)多方面的發(fā)展局勢(shì)和整體的財(cái)務(wù)利益，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要將企業(yè)的整體利益放在首位，制定綜合性的籌劃方案。

例如，以一家主營(yíng)建筑材料的企業(yè)在不同稅收計(jì)算方法下的對(duì)比表為例，充分利用國(guó)家現(xiàn)有政策，根據(jù)企業(yè)銷售規(guī)模大小的不同，進(jìn)行材料和運(yùn)費(fèi)的計(jì)稅分割，設(shè)計(jì)出如表中的稅收籌劃方案，在運(yùn)用不同的計(jì)算法且合理合法的情況下，為企業(yè)節(jié)約稅費(fèi)開支，帶來利益最大化。同時(shí)，也可與同行進(jìn)行探討。

（三）健全企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制

完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制能夠幫助及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃行為中存在的問題，進(jìn)而制定方案去減少企業(yè)面臨涉稅風(fēng)險(xiǎn)的幾率。而目前，我國(guó)許多企業(yè)仍然沒有意識(shí)到涉稅風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制的重要性，常常會(huì)因?yàn)閮?nèi)部缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制，而造成企業(yè)面臨涉稅風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)意識(shí)到健全涉稅風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制的重要性，并且使其獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門，單設(shè)一個(gè)監(jiān)管部門，或者制訂相關(guān)內(nèi)控制度，使企業(yè)各部門都參與到稅收籌劃工作中來，各部門相互牽制相互促進(jìn)。不斷的對(duì)內(nèi)部監(jiān)督制度進(jìn)行完善，定期的對(duì)企業(yè)稅收籌劃行為進(jìn)行監(jiān)督和檢查，加強(qiáng)各個(gè)部門之間的信息分享交流，提升信息利用效率，時(shí)刻關(guān)注稅收政策的改變，確保相關(guān)人員能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃行為中所存在的不合法的相關(guān)問題。

（四）提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員稅收籌劃能力

企業(yè)要對(duì)自身財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期的稅收籌劃專業(yè)培訓(xùn)，不斷提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力和服務(wù)意識(shí)，讓其意識(shí)到自己的相關(guān)職責(zé)和應(yīng)盡義務(wù)，總體上提高財(cái)務(wù)人員的綜合水平素養(yǎng)，進(jìn)而使企業(yè)的稅收籌劃水平得到進(jìn)一步的加強(qiáng)。除此之外，企業(yè)也要聘用專業(yè)水平高，財(cái)務(wù)能力強(qiáng)的稅收籌劃人才，增強(qiáng)稅收籌劃隊(duì)伍的人員穩(wěn)定性，不斷健全財(cái)務(wù)人員稅收籌劃隊(duì)伍，進(jìn)而保障企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展。

四、結(jié)束語

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予相關(guān)稅收法律法規(guī)應(yīng)有的重視，保證稅收籌劃方案符合法律法規(guī)的要求，認(rèn)真的對(duì)籌劃方案進(jìn)行分析和討論，不斷對(duì)籌劃方案進(jìn)行完善。有效的降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)還要及時(shí)的優(yōu)化自身規(guī)范稅收管理機(jī)制，不斷完善企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制，提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的稅收籌劃能力，加強(qiáng)稅收籌劃隊(duì)伍的建設(shè)，進(jìn)而從根源上降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)其規(guī)避能力，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，讓企業(yè)自身能夠在競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。

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