加強企業(yè)稅務(wù)管理及防范、化解稅務(wù)風(fēng)險的探討

李文龍

摘 要：企業(yè)的稅務(wù)管理工作貫穿于整個生產(chǎn)經(jīng)營過程當(dāng)中，是一項復(fù)雜且重要的管理活動。企業(yè)通過科學(xué)規(guī)范的稅務(wù)管理，能夠養(yǎng)成依法納稅的意愿和習(xí)慣，提升納稅水平。而稅務(wù)風(fēng)險是每個企業(yè)都須面對的現(xiàn)實問題，容易為企業(yè)帶來利益損失。從納稅主體的角度上來看，廣大納稅人的自我保護意識與依法維權(quán)意識在不斷加強，大大提升了納稅籌劃技巧，并加強了對納稅知識的認知。隨著稅法的不斷完善，企業(yè)可以合理避稅的空間在逐漸縮小，在這一發(fā)展環(huán)境下納稅人就必須提升自身的稅務(wù)管理能力，做好稅務(wù)風(fēng)險的分析工作與防范工作。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理;稅務(wù)風(fēng)險;防范與化解

中圖分類號：F23 文獻標(biāo)識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2021.02.048

0 引言

在企業(yè)財務(wù)管理工作中稅務(wù)管理是十分重要的管理環(huán)節(jié)，會直接影響企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的成本與利益?？茖W(xué)合理的稅務(wù)管理能夠為企業(yè)奠定長久發(fā)展的基礎(chǔ)。企業(yè)的稅務(wù)管理工作主要是指企業(yè)的相關(guān)部門對有關(guān)稅務(wù)展開的預(yù)測分析工作與計劃實施和過程監(jiān)管以及做好經(jīng)過報告這一系列工作。若企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅等違反稅法事件時，企業(yè)將面臨嚴(yán)重的法律處罰。由此可見，企業(yè)必須提升對稅務(wù)管理工作的重視，通過提升稅務(wù)管理水平，構(gòu)建科學(xué)的稅務(wù)管理體系，在合法納稅的基礎(chǔ)上盡最大可能節(jié)約稅款，才能為企業(yè)謀得最大化的收益。

1 企業(yè)加強稅務(wù)管理工作的必要性

1.1 稅務(wù)管理會給財務(wù)決策帶來直接或間接影響

在企業(yè)財務(wù)決策工作中，稅務(wù)管理貫穿整個工作領(lǐng)域?，F(xiàn)代的財務(wù)決策工作主要包括投資、籌資以及生產(chǎn)經(jīng)營等決策工作，而這些決策中做均會或多或少的受到稅務(wù)管理的影響。

1.2 稅務(wù)管理是推動企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)的重要途徑

現(xiàn)金流量作為企業(yè)價值基礎(chǔ)，而企業(yè)的現(xiàn)金流量會受到稅收支出的直接影響。因此，企業(yè)就需要根據(jù)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況與投資理財信息做好科學(xué)的事先規(guī)劃與安排，做好合理的實施籌劃，根據(jù)企業(yè)實際情況選擇科學(xué)的納稅方案，才有助于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)的管理目標(biāo)。

1.3 是提升競爭力的重要途徑

在財務(wù)管理中，稅務(wù)管理工作占著重要領(lǐng)域，會直接影響企業(yè)的整體資金運轉(zhuǎn)，貫穿整個資金流程，會直接影響企業(yè)的利潤價值。由此可見，通過加強稅務(wù)管理能夠為企業(yè)帶來較好的經(jīng)濟效益，是提升整體管理水平與規(guī)范經(jīng)營行為的重要保障，稅務(wù)管理水平的提升有助于提升企業(yè)的市場競爭力。

2 稅務(wù)風(fēng)險的影響因素

企業(yè)在實際的稅務(wù)管理工作中難以避免會出現(xiàn)多種稅務(wù)風(fēng)險，而這些稅務(wù)風(fēng)險由企業(yè)的涉稅行為所影響，企業(yè)的不合理涉稅行為會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)多交稅或因少交稅而受到法律懲罰和補征的結(jié)果，這兩種結(jié)果都會或多或少的影響企業(yè)形象與經(jīng)濟利益。其中多繳稅的結(jié)果容易給企業(yè)帶來較多的經(jīng)營成本，而少繳稅走會承擔(dān)法律責(zé)任風(fēng)險，更甚者會被追究法律責(zé)任。由此可見，企業(yè)就需增強稅務(wù)管理，對稅務(wù)風(fēng)險有著理性認識，從實際角度出發(fā)對稅務(wù)風(fēng)險的影響因素展開分析，在問題的根源處找到解決問題的突破口，并有針對性的采取有效解決措施來防范稅務(wù)風(fēng)險。以下從內(nèi)部和外部這兩方面對稅務(wù)風(fēng)險的多種影響因素進行分析。

2.1 內(nèi)部因素

首先，會受到管理理念的影響。經(jīng)營管理者若缺乏基礎(chǔ)的稅法認知與正確納稅意識，往往會做出忽略稅務(wù)風(fēng)險、盲目追求經(jīng)濟利益的行為都會給企業(yè)帶來較大的稅收負擔(dān)與稅務(wù)風(fēng)險。還有一部分經(jīng)營管理者將稅收管理工作全部拋給財務(wù)人員，在做出決策直并沒有考慮到財務(wù)風(fēng)險，甚至?xí)龀鍪谝庳攧?wù)人員以非法途徑達到減少稅負到目的。這便為企業(yè)帶來了財稅風(fēng)險。

其次，受辦稅工作者業(yè)務(wù)能力與素質(zhì)的影響。企業(yè)在實際的經(jīng)營活動中，很容易受到辦稅工作者業(yè)務(wù)能力與素質(zhì)的影響，無法精準(zhǔn)把握稅收法規(guī)，對稅收法規(guī)有著不透徹的理解，無法做好及時有效的溝通工作。針對這一類的涉稅人員，即便他們沒有偷稅漏稅的想法，但實際操作并不符合法律規(guī)定，這就很容易出現(xiàn)辦稅人員在表面上沒有出現(xiàn)違反規(guī)定的行為，但實質(zhì)上的操作并不符合法律規(guī)定，最終也會帶來偷稅或逃稅的結(jié)果，容易給企業(yè)造成不容忽視的財務(wù)風(fēng)險。除此之外，企業(yè)的稅務(wù)工作是比較繁重且復(fù)雜的，納稅人就需要將全部精力投入到稅額的核算當(dāng)中，然而人工核算很容易帶來核算失誤的風(fēng)險。

最后，在對外經(jīng)營活動中也容易出現(xiàn)交易風(fēng)險。在整個交易的過程中，發(fā)票作為法定憑證，同樣是會計核算所需的法定收支憑證，是稅務(wù)機關(guān)所需的法定計稅依據(jù)。然而，在當(dāng)前很容易受信息化應(yīng)用水平與發(fā)票防偽技術(shù)不高的影響，使得當(dāng)前市場上存在著許多發(fā)票問題，比如，常見的發(fā)票問題包括使用假發(fā)票和虛開發(fā)票等。這些發(fā)票問題很容易引起偷逃稅款和出現(xiàn)“小金庫”等違規(guī)問題。

2.2 外部因素

首先，容易受政策變化的影響。從外部因素上來看，稅收政策的變化是最容易為企業(yè)帶來較多財務(wù)風(fēng)險的主要影響因素。稅收政策是一種重要的宏觀調(diào)控手段，會根據(jù)市場經(jīng)濟環(huán)境的變動不斷做出調(diào)整的，在不同經(jīng)濟發(fā)展階段，政府會針對不同地區(qū)和行業(yè)制定相應(yīng)的稅收政策。從這里邊能發(fā)現(xiàn)稅收政策有著短時效的特點，并具有較強的變化性，使企業(yè)難以精準(zhǔn)把握財稅政策，帶來較大的政策變化壓力。并且，我國的稅收法律與法規(guī)層次比較多，各地方部門的規(guī)章制度與法律規(guī)定也較為復(fù)雜，這就使得不少企業(yè)并沒有透徹理解稅收政策，受理解失誤的影響容易做出利用不當(dāng)?shù)膯栴}。

其次，會受到執(zhí)法機關(guān)執(zhí)行偏差的影響。由于我國地域遼闊，各地區(qū)的發(fā)展水平并不均衡，因此難以避免出現(xiàn)各地區(qū)執(zhí)法人員與稅務(wù)行政人員工作水平和能力的參差不齊，這就會影響企業(yè)在不同地方的戰(zhàn)略設(shè)定，在經(jīng)營活動中出現(xiàn)更多的財務(wù)風(fēng)險。并且稅務(wù)機關(guān)的稅收工作與稅務(wù)稽查工作往往是圍繞收入任務(wù)開展的任務(wù)逐漸代替了政策，這就很容易出現(xiàn)稅收機關(guān)為了完成任務(wù)指標(biāo)對企業(yè)作出稅務(wù)干預(yù)行為，出現(xiàn)私自變通稅收政策和稅收過頭的問題。

最后，受政府信息公開制度的影響，若公開制度存在不完善的漏洞，容易使稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間接收的信息出現(xiàn)嚴(yán)重不對稱的問題，這一問題的出現(xiàn)會為納稅人增加許多稅務(wù)風(fēng)險。除此之外，稅務(wù)機關(guān)針對稅法的宣傳力度并不足，只是做出了淺顯解釋，面對新調(diào)整的稅法政策，并沒有做好相應(yīng)詳細說明，也沒有做好提醒工作，這就很容易出現(xiàn)誤導(dǎo)納稅人的問題。

3 稅務(wù)風(fēng)險的防范與化解措施

3.1 培養(yǎng)納稅誠信文化

企業(yè)都會有其獨特的企業(yè)文化，企業(yè)文化會影響企業(yè)的做事風(fēng)格與方法。若企業(yè)文化是無視法律規(guī)定或不誠信的，那么企業(yè)很有可能會做出違反法律規(guī)定的行為，并且企業(yè)對大稅務(wù)管理工作的態(tài)度也會受到企業(yè)文化的直接影響，不良企業(yè)文化會為企業(yè)帶來較高的稅務(wù)風(fēng)險。而遵守法律和誠信的企業(yè)文化能夠有效幫助企業(yè)減少甚至避免稅務(wù)風(fēng)險，形成良好的工作風(fēng)格，誠實、守法的納稅。在培養(yǎng)企業(yè)文化的過程中，管理層的理念起著關(guān)鍵影響，因此，企業(yè)就必須獲得管理人員的支持，在共同努力下形成誠信納稅的企業(yè)文化。

3.2 加強溝通能力，構(gòu)建良好的稅企關(guān)系

從政府的角度來看，稅收工作有著經(jīng)濟調(diào)控職能與調(diào)整財政收入的作用，為了能夠有效鼓勵納稅人按自身意圖和思維形式，便落實了稅收差別政策，有效擴大了就業(yè)機會，實現(xiàn)了刺激經(jīng)濟增長的目的。由于我國各地的稅收征管形式存在很大的不同，稅收政策的制定也有著許多類型和較大的彈性空間，因此各地稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)有著較大自由裁量權(quán)。在這一背景下，企業(yè)就需要更詳細的了解各地稅務(wù)機關(guān)的具體工作流程，同時要加強自身的溝通能力，建立在正確理解稅法的基礎(chǔ)上，不僅要與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的信息和認知保持一致，還要獲取當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的認可。只有這樣，企業(yè)才能最大化的應(yīng)用優(yōu)惠政策，合理制定稅收籌劃方案，實現(xiàn)稅務(wù)管理的有效規(guī)劃。與此同時，企業(yè)還要明確對“協(xié)調(diào)與溝通”的正確認知，避免因曲解含義做出違法行為。有部分企業(yè)將“協(xié)調(diào)”曲解為與稅務(wù)機關(guān)搞好關(guān)系，使稅務(wù)機關(guān)能夠“通融”，從而實現(xiàn)少納稅或輕處罰的目的。企業(yè)這種不當(dāng)?shù)摹皡f(xié)調(diào)”行為不僅會幫助企業(yè)達到降低稅收成本的目的，反而會增大企業(yè)的稅收風(fēng)險，為企業(yè)帶來無法挽回的后果。

3.3 提升稅管人員的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)

企業(yè)要認識到稅務(wù)管理部門的重要性，為稅務(wù)管理部門配備專業(yè)的工作人員，提升對稅務(wù)管理崗位的要求，在提升要求的激勵之下來促進稅務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)并更新稅務(wù)知識和理念。并且企業(yè)的稅管人員還要積極關(guān)注國家稅收政策與稅法的調(diào)整，同時還要擁有針對稅法變化作出快速反應(yīng)的能力，只有這樣才能更好地完成稅務(wù)辦理工作，避免為企業(yè)造成嚴(yán)重的利益損失和稅務(wù)風(fēng)險。并且稅務(wù)人員還要對易忽視的稅務(wù)項目保持較強的敏銳度與前瞻性，這一能力能夠幫助稅務(wù)人員在完成稅務(wù)風(fēng)險防范工作時，可以充分利用稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)獲取更多的稅收利益。此外，辦稅人員還要具備較強稅收規(guī)劃能力和職業(yè)道德，充分了解本企業(yè)以及本行業(yè)的經(jīng)濟活動和經(jīng)濟業(yè)務(wù)，具有較強的組織能力和溝通交流能力，只有這樣才能勝任企業(yè)管理工作崗位。

3.4 構(gòu)建有效的預(yù)警報告機制

稅務(wù)報告作為稅務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)要針對稅務(wù)報告工作制定報告制度，企業(yè)稅務(wù)報告期間的長短會受到稅務(wù)環(huán)境與自身風(fēng)險偏好的影響，稅務(wù)報告要對企業(yè)過去制度所出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險和未來可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險進行全面報告，還要在這一基礎(chǔ)上，做好交易合同與談判內(nèi)容等多方面的風(fēng)險點分析，做好對納稅報稅等多個環(huán)節(jié)上的風(fēng)險點分析，在優(yōu)惠政策的利用和稅收籌劃等方面做好稅收風(fēng)險點的分析。在做好分析的基礎(chǔ)上，對各個風(fēng)險點做好防范措施和控制措施。

3.5 加強同中介機構(gòu)的合作

針對實際的生產(chǎn)經(jīng)營活動，對企業(yè)來說不常規(guī)的交易所存在的稅務(wù)風(fēng)險便越大，反之常規(guī)的交易所存在的稅務(wù)風(fēng)險便越小。再加上企業(yè)稅務(wù)人員容易受外界和內(nèi)部多種因素的影響，難以全面掌握所有交易內(nèi)容與涉及的稅收政策，在這時企業(yè)也便會出現(xiàn)不便于甚至不愿意同稅務(wù)機關(guān)展開稅務(wù)方面的溝通，為了解決這一問題，便可以選擇聘請中介機構(gòu)完成溝通工作。而這時中介機構(gòu)就十分重要，需要中介機構(gòu)運用專業(yè)的溝通技能，為企業(yè)提出全方位的解決方案，做好稅務(wù)籌劃工作，來進一步減少稅收風(fēng)險。

4 結(jié)論

隨著近些年國內(nèi)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的稅法體系也在不斷完善，企業(yè)在當(dāng)前的社會環(huán)境下所面臨的稅務(wù)風(fēng)險也越來越多。并且稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營管理來說有著直接影響，對此企業(yè)想要提升自身的市場競爭，保障企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，就需要加強稅務(wù)管理工作，建立在實際基礎(chǔ)上分析和控制稅務(wù)風(fēng)險。

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