高校預(yù)算績效管理研究

摘 要：本文緊密結(jié)合山東JM職業(yè)學(xué)院進(jìn)行預(yù)算績效管理體系建設(shè)過程，在貫徹預(yù)算績效管理的理念、組織形式、遵循的原則、績效評價體系建設(shè)、評價指標(biāo)和指標(biāo)值的設(shè)置、績效目標(biāo)的設(shè)置、預(yù)算績效運行監(jiān)控、評價結(jié)果的應(yīng)用等方面，借助信息化手段，對高校預(yù)算績效體系建設(shè)進(jìn)行實踐探索和總結(jié)，以期找到一條符合財政部門要求、滿足內(nèi)部管理需要、實現(xiàn)性強(qiáng)的高校預(yù)算績效管理模式。

關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)算;項目庫;績效管理;信息化

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2021.02.050

隨著《中共中央國務(wù)院關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》貫徹執(zhí)行和《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》實施，高校預(yù)算績效管理得到了空前的重視。但是高校預(yù)算管理面臨著工作涉及面廣、流程復(fù)雜、制度和控制節(jié)點多、對工作效率要求高，而當(dāng)前大多數(shù)高校各流程、控制節(jié)點都是單純靠人在控制，依賴財務(wù)人員的工作經(jīng)驗，工作效率效率低、錯誤率高的現(xiàn)實問題。在信息化技術(shù)如何做好高校預(yù)算績效管理工作，特別是預(yù)算績效體系建設(shè)成了當(dāng)前亟待解決的問題。

1 預(yù)算績效管理的定義、遵循的原則和組織形式

1.1 預(yù)算績效管理的定義

預(yù)算績效管理是指在預(yù)算管理中融入績效理念，將績效目標(biāo)的設(shè)定、跟蹤、評價及結(jié)果應(yīng)用納入到預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，以提高預(yù)算的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益為目的的管理活動。借用了市場經(jīng)濟(jì)的理念，強(qiáng)調(diào)投入產(chǎn)出關(guān)系。

1.2 預(yù)算績效管理遵循的原則

進(jìn)行預(yù)算績效管理必須遵循目標(biāo)管理原則、績效導(dǎo)向原則、責(zé)任追究原則、信息公開原則。

1.3 預(yù)算績效管理的組織保障

進(jìn)行預(yù)算績效管理需要強(qiáng)力的組織保障，學(xué)校成立校長任組長，組織、人事、財務(wù)、資產(chǎn)、審計等多部門負(fù)責(zé)人任成員的預(yù)算績效管理領(lǐng)導(dǎo)小組。預(yù)算績效管理領(lǐng)導(dǎo)小組制定學(xué)校預(yù)算績效管理實施細(xì)則、工作規(guī)程，建立預(yù)算績效考核指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系，組織和指導(dǎo)各部門開展預(yù)算績效管理工作，對實施情況進(jìn)行監(jiān)督。建立績效結(jié)果與預(yù)算安排掛鉤機(jī)制，健全績效結(jié)果反饋及督促整改機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算績效責(zé)任。

2 以項目庫建設(shè)為中心的績效管理體系的構(gòu)建

項目庫建設(shè)是績效管理體系建設(shè)的重要部分，績效計劃是績效管理的首要環(huán)節(jié)。項目庫的組成按照流程劃分為申報庫、備選庫、執(zhí)行庫和完結(jié)庫。申報庫是業(yè)務(wù)部門日常申報的預(yù)算項目，項目的績效論證說明，績效目標(biāo)，備選庫是日常申報經(jīng)過評審后納入的項目，執(zhí)行庫是在預(yù)算批復(fù)后，處于執(zhí)行階段的項目，完結(jié)庫是項目全部執(zhí)行完成后形成的歷史數(shù)據(jù);項目庫建設(shè)應(yīng)從項目績效出發(fā)，綜合考慮項目立項依據(jù)、績效目標(biāo)、預(yù)算明細(xì)、項目執(zhí)行方案等要素，對項目的合法性、合規(guī)性、合理性進(jìn)行綜合評價，并將結(jié)果應(yīng)用于項目競爭性排序、遴選、申報預(yù)算的調(diào)整等，支持業(yè)務(wù)部門申報、歸口部門審核、財務(wù)部門匯總、校級領(lǐng)導(dǎo)決策的多次滾動項目管理，分級設(shè)定項目管理職責(zé)權(quán)限，具有隨時申報和審核、跨年滾動編報、成熟項目庫中儲備、實時選取納入預(yù)算管理等功能。

2.1 預(yù)算項目的設(shè)立和目標(biāo)設(shè)定

在明確學(xué)校發(fā)展目標(biāo)和當(dāng)前主要工作任務(wù)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行充分論證，集體決策設(shè)立預(yù)算項目。預(yù)算項目必須設(shè)立目標(biāo)，目標(biāo)與預(yù)算匹配、目標(biāo)與工作內(nèi)容匹配。借助“用友政務(wù)績效管理信息系統(tǒng)”大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，建設(shè)預(yù)算績效管理工作的各類基礎(chǔ)庫和各類信息管理庫，包括：對象庫、指標(biāo)庫、模板庫、項目信息庫、標(biāo)準(zhǔn)庫、政策法規(guī)庫、案例庫、問卷庫等。

2.2 合理設(shè)置預(yù)算績效目標(biāo)、績效評價指標(biāo)和指標(biāo)值

每個目標(biāo)內(nèi)容可以分為績效內(nèi)容、參考標(biāo)準(zhǔn)和績效目標(biāo)值?？冃繕?biāo)應(yīng)該能夠準(zhǔn)確反映項目的產(chǎn)出和效果，應(yīng)該盡量簡練且全面，并且是可以定量衡量的。績效目標(biāo)的設(shè)定，需要綜合考慮項目建成后，所要達(dá)到的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、生態(tài)效益及服務(wù)對象滿意度等方面，所以績效指標(biāo)的設(shè)置，也分為經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、生態(tài)效益及服務(wù)對象滿意度等類型指標(biāo)。其中，經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)又包括產(chǎn)出指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)、成本指標(biāo)和時效指標(biāo)等。

績效指標(biāo)值是指使用量化的標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)值或比率來表示預(yù)算資金達(dá)到的產(chǎn)出和效果，應(yīng)當(dāng)與績效指標(biāo)逐一對應(yīng)，通常用相對值或絕對值表示。填報績效指標(biāo)值的同時應(yīng)當(dāng)明確績效標(biāo)準(zhǔn)。績效目標(biāo)管理是全過程預(yù)算績效管理的基礎(chǔ)。在信息化系統(tǒng)內(nèi)，將績效目標(biāo)細(xì)化為績效目標(biāo)申報、目標(biāo)審核、目標(biāo)調(diào)整、目標(biāo)自評等功能。

設(shè)定適合學(xué)校教學(xué)管理需要的科學(xué)的指標(biāo)權(quán)重、指標(biāo)評分公式，使績效目標(biāo)客觀且可測量、細(xì)化量化、合理可行、相應(yīng)匹配、重點突出;根據(jù)高校特點，探索將定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合，系統(tǒng)反映預(yù)算支出所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)、社會效益。

2.3 做好預(yù)算基礎(chǔ)工作為進(jìn)行績效管理創(chuàng)造好的環(huán)境

全面規(guī)劃項目分類體系，按照部門職能職責(zé)、部門活動從業(yè)務(wù)邏輯層級上梳理項目類別和支出方向。根據(jù)部門項目設(shè)計相應(yīng)指標(biāo)模板，實現(xiàn)具有勾稽關(guān)系的部門績效目標(biāo)申報時自動匹配全面科學(xué)、合理實用的績效指標(biāo)模版，不僅為業(yè)務(wù)部門編制績效目標(biāo)提供參考和借鑒，還可以實現(xiàn)輕松填報，更能在后續(xù)業(yè)務(wù)體系管理上提高學(xué)?？冃繕?biāo)編報的質(zhì)量與規(guī)范性。明確實施部門職責(zé)，建立完善責(zé)權(quán)利相結(jié)合的績效考核制度，調(diào)動人員積極性。按照“誰使用資金誰編制績效目標(biāo)”的原則，要求制定的績效目標(biāo)客觀且可測量、細(xì)化量化、合理可行、相應(yīng)匹配、重點突出，強(qiáng)化項目實施部門的主體責(zé)任。

3 信息化條件下績效評價模式的構(gòu)建

3.1 高度重視信息化建設(shè)在績效管理中的作用

科學(xué)合理地建立適合學(xué)校具體情況的全過程、全方位、全覆蓋的績效管理信息輔助系統(tǒng)，增強(qiáng)績效管理目標(biāo)的可實現(xiàn)性。我校預(yù)算績效管理工作得益于“用友政務(wù)績效管理信息系統(tǒng)”的有力支持，通過技術(shù)手段方便地對項目進(jìn)行運行監(jiān)控發(fā)現(xiàn)問題，及時糾偏;結(jié)合學(xué)校實際，在技術(shù)人員幫助下對信息系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)計開發(fā)，在系統(tǒng)內(nèi)預(yù)置各類模板、標(biāo)準(zhǔn)、流程。利用大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，確立績效標(biāo)準(zhǔn)?？冃?biāo)準(zhǔn)是設(shè)定績效指標(biāo)值時的依據(jù)或參考標(biāo)準(zhǔn)，一般包括歷史標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、計劃標(biāo)準(zhǔn)，以及財政部門認(rèn)可的其他標(biāo)準(zhǔn)等。在信息系統(tǒng)內(nèi)建立完善的績效填報框架和科學(xué)的指標(biāo)體系，有效助力績效管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

3.2 建設(shè)“全方位參與、全流程覆蓋”的“剛性約束”的信息系統(tǒng)

通過信息系統(tǒng)的剛性約束，對績效指標(biāo)和項目庫同步管理，實現(xiàn)預(yù)算績效管理與項目申報、預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合。建設(shè)“事前有目標(biāo)、事中有監(jiān)控、事后有評價”的全過程預(yù)算績效信息化管理系統(tǒng)，為全面績效評價提供有力支撐。信息系統(tǒng)的應(yīng)用可有力避免人為因素影響，有利于建立起財務(wù)部門資金流、二級部門院系業(yè)務(wù)流與職能部門關(guān)系流，實現(xiàn)“項目-預(yù)算-財務(wù)-監(jiān)督”全方位參與、全流程覆蓋的預(yù)算績效管理系統(tǒng)。

山東JM職業(yè)學(xué)院預(yù)算績效管理系統(tǒng)架構(gòu)圖如圖1。

3.3 在信息系統(tǒng)內(nèi)實現(xiàn)項目申報與績效目標(biāo)的融合

從項目績效出發(fā)，綜合考慮項目立項依據(jù)、績效目標(biāo)、預(yù)算明細(xì)、項目執(zhí)行方案等要素，對項目績效進(jìn)行預(yù)評價，并將結(jié)果應(yīng)用于項目競爭性排序。信息系統(tǒng)支持業(yè)務(wù)部門申報、歸口部門審核、財務(wù)部門匯總、校級領(lǐng)導(dǎo)決策的多次滾動項目管理，分級設(shè)定項目管理職責(zé)權(quán)限，具有隨時申報和審核、跨年滾動編報、成熟項目庫中儲備、實時選取納入預(yù)算管理等功能，實現(xiàn)對項目全生命周期管理，實現(xiàn)項目申報與績效目標(biāo)的融合。

3.4 運用信息系統(tǒng)實現(xiàn)預(yù)算績效運行監(jiān)控是預(yù)算績效管理的重要環(huán)節(jié)

預(yù)算績效運行監(jiān)控是預(yù)算績效管理的事中環(huán)節(jié)，預(yù)算績效運行監(jiān)控管理可以實現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行和項目實施中對項目各項活動的核心情況（項目資金到位及預(yù)算執(zhí)行率、項目進(jìn)度、目標(biāo)實現(xiàn)程度）持續(xù)“雙監(jiān)控”，通過績效信息的定期采集填報和匯總分析，預(yù)測績效目標(biāo)達(dá)成的可能性，方便對項目進(jìn)行督促、檢查和分析，為項目調(diào)整和資金分配提供數(shù)據(jù)依據(jù)，從而提高預(yù)算績效水平。

4 績效評價的組織實施和評價結(jié)果的應(yīng)用

4.1 績效評價的組織實施

績效評價是預(yù)算績效管理的靈魂，是績效管理活動的中心環(huán)節(jié)。年度績效考評首先由責(zé)任部門自評，然后學(xué)校預(yù)算績效管理領(lǐng)導(dǎo)小組依據(jù)設(shè)定的績效目標(biāo)和自評結(jié)果，對責(zé)任部門的預(yù)算項目支出的產(chǎn)出指標(biāo)、效益指標(biāo)、滿意度指標(biāo)進(jìn)行客觀公正的測量分析和評判。在進(jìn)行評價時，依托《用友政務(wù)預(yù)算績效信息管理信息系統(tǒng)》進(jìn)行自行評價以及上報自評價報告。對重大項目績效評價嘗試引入外部評價方式。

4.2 績效評價結(jié)果的應(yīng)用

學(xué)校建立信息公開機(jī)制，將各責(zé)任部門的評價結(jié)果作為該部門年度工作的必要公開事項，接受教職工的監(jiān)督;建立績效問責(zé)機(jī)制，學(xué)校將評價結(jié)果納入各部門工作目標(biāo)考核范疇，并與個人績效工資掛鉤。對因主觀原因?qū)е庐?dāng)年績效管理工作不力，績效執(zhí)行及評價結(jié)果較差的主要責(zé)任人進(jìn)行問責(zé)。

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基金項目：本文系2020年山東省教育會計學(xué)會立項研究課題“高校預(yù)算績效管理研究”階段性成果。

作者簡介：張國江（1969-），男，漢族，山東濰坊人，本科，山東經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院財務(wù)處，高級會計師，研究方向：財務(wù)管理。