平衡計(jì)分卡在物流企業(yè)績效管理中的應(yīng)用研究

王艷梅 賀瑜丹

摘要：隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)重要性愈發(fā)凸顯，國家和地方政府也先后出臺(tái)了若干支持物流產(chǎn)業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策，為物流產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展創(chuàng)造了良好的發(fā)展機(jī)遇。但物流企業(yè)實(shí)際發(fā)展水平千差萬別，在績效評(píng)價(jià)方法上重視程度也各不相同。本文以ABC物流有限公司為例，以平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)方法的應(yīng)用為切入點(diǎn)，以實(shí)證分析的方式，闡述平衡計(jì)分卡績效評(píng)價(jià)方法在物流企業(yè)績效評(píng)價(jià)中的運(yùn)用方式與實(shí)施效果。

關(guān)鍵詞：平衡計(jì)分卡;物流企業(yè);績效管理

隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和電子商務(wù)的快速發(fā)展，現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)重要性愈發(fā)凸顯，國家先后出臺(tái)了若干支持物流產(chǎn)業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策，為物流產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境。物流企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，如何有效了解自身經(jīng)營狀況，清楚自身在行業(yè)中所處位置，促進(jìn)企業(yè)管理者有效整合資源、優(yōu)化配置資源，從而提升企業(yè)資金使用效率，提高企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力，是物流企業(yè)首先要解決的問題。企業(yè)績效評(píng)價(jià)則在其中扮演著非常重要的角色，如何科學(xué)的評(píng)價(jià)企業(yè)資金使用成效、規(guī)范業(yè)務(wù)流程、創(chuàng)新管理模式、強(qiáng)化內(nèi)部控制，全面提升企業(yè)績效，物流企業(yè)管理者必須正視的問題。本文引用了平衡計(jì)分卡績效評(píng)價(jià)體系，對(duì)于物流企業(yè)解決績效考核問題，具有積極的推動(dòng)作用。

一、平衡計(jì)分卡的內(nèi)涵與特點(diǎn)

（一）平衡計(jì)分卡的內(nèi)涵

平衡計(jì)分卡是一種以信息為基礎(chǔ)，系統(tǒng)考慮企業(yè)業(yè)績驅(qū)動(dòng)因素、多維度平衡評(píng)價(jià)的一種戰(zhàn)略業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)。它是一種綜合考慮了財(cái)務(wù)因素與非財(cái)務(wù)因素的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)。平衡計(jì)分卡從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長四個(gè)各有側(cè)重又相互影響的方面入手，為每一方面設(shè)計(jì)適當(dāng)評(píng)價(jià)指標(biāo)，賦予不同的權(quán)重，并不斷檢查審核這一過程，形成一套完整的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)，用以溝通企業(yè)目標(biāo)、戰(zhàn)略及企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的關(guān)系，保證企業(yè)各種利益的均衡。

（二）平衡計(jì)分卡的特點(diǎn)

1.評(píng)價(jià)具有超前性。平衡計(jì)分卡通過使用大量超前指標(biāo)和滯后指標(biāo)，評(píng)價(jià)企業(yè)向其戰(zhàn)略目標(biāo)的趨進(jìn)性。尤其對(duì)于可能引起企業(yè)財(cái)務(wù)狀況下降的當(dāng)前活動(dòng)具有提示作用。

2.評(píng)價(jià)具有目標(biāo)驅(qū)動(dòng)性，平衡計(jì)分卡把企業(yè)測(cè)評(píng)與企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)系起來，提醒管理者的決策要以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)為前提，保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)成果的推動(dòng)作用，實(shí)現(xiàn)平衡計(jì)分卡的戰(zhàn)略評(píng)價(jià)功能。

二、ABC物流企業(yè)績效考核存在的問題

ABC（化名）物流有限公司位于江蘇省南京市江寧區(qū)大學(xué)城內(nèi)，注冊(cè)資本為1000萬元，現(xiàn)有員工500余人。主要經(jīng)營貨物零擔(dān)快運(yùn)、貨物城市配送、3PL服務(wù)等項(xiàng)目。目前，公司在全國12個(gè)省實(shí)現(xiàn)了與攬投網(wǎng)緊密銜接，自主可控、優(yōu)質(zhì)高效、快速靈活和標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的陸路配送運(yùn)輸網(wǎng)。年分揀轉(zhuǎn)運(yùn)貨物710萬噸，年流通加工貨物2000萬件，年分揀貨物0.4億件。通過省際、城際、城市區(qū)域配送網(wǎng)絡(luò)資源有效的整合，ABC物流公司城市配送車輛空駛率為3%，低于行業(yè)內(nèi)平均水平7%。

（一）管理者對(duì)創(chuàng)新績效管理方法的重視程度不夠

ABC（化名）物流有限公司的主要業(yè)務(wù)是為客戶提供貨物倉儲(chǔ)、配送服務(wù)，管理者更多的考慮是擴(kuò)大服務(wù)規(guī)模、拓寬服務(wù)領(lǐng)域，提升企業(yè)的市場(chǎng)占有率，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與企業(yè)知名度。在績效考核方面，主要能體現(xiàn)貨物配送與企業(yè)員工數(shù)量的配比關(guān)系、資本的收益水平和資金使用效率就可以了，而通過創(chuàng)新績效考核方式，從提升企業(yè)的服務(wù)水平、員工可持續(xù)發(fā)展及資本收益率等角度，全面提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)注度不夠。管理理念缺少創(chuàng)新性，抓業(yè)務(wù)本身的工作投入過多。抓企業(yè)全局戰(zhàn)略發(fā)展的精力投入過少，管理者重視程度不夠。

（二）績效考核方法以單一

ABC物流有限公司的績效考核主要采取傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)考核，對(duì)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)工作流程、員工工作效率與培訓(xùn)等沒有納入到績效考核體系之中。而這種單純依靠靜態(tài)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核方式，只能反映過去的績效成果，不能及時(shí)糾正業(yè)務(wù)運(yùn)中出現(xiàn)的問題，不能反映企業(yè)未來創(chuàng)造能力，與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)，不能滿足企業(yè)全面、協(xié)調(diào)發(fā)展的要求。

（三）利用績效考核成果指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營的意識(shí)不強(qiáng)

從調(diào)查結(jié)果看，績效評(píng)價(jià)結(jié)果與部門負(fù)責(zé)人之間缺少問題的溝通和問責(zé)掛鉤機(jī)制，缺少解決企業(yè)在運(yùn)營、營銷服務(wù)創(chuàng)新及員工培訓(xùn)管理等方面中存在問題的舉措，用于指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營實(shí)踐和經(jīng)濟(jì)決策的意識(shí)不強(qiáng)。

因此，ABC物流有限公司需要構(gòu)建一套適合本公司發(fā)展的績效考核體系。筆者根據(jù)ABC公司的實(shí)際，建議構(gòu)建一套包涵財(cái)務(wù)、客戶、業(yè)務(wù)流程及員工成長在內(nèi)的企業(yè)經(jīng)營全領(lǐng)域考核評(píng)價(jià)體系，即平衡計(jì)分卡績效考核評(píng)價(jià)體系。用以指導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)成本管理、員工培訓(xùn)與績效評(píng)價(jià)，提升企業(yè)的盈利水平和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。更可以讓企業(yè)了解自己、了解行業(yè)、認(rèn)清形勢(shì)從而優(yōu)化資源配置、建立人才選拔與淘汰機(jī)制，保障企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

三、ABC物流有限公司基于平衡計(jì)分卡的績效考核評(píng)價(jià)體系設(shè)計(jì)

（一）構(gòu)建平衡計(jì)分卡工作機(jī)構(gòu)

引入平衡計(jì)分卡開展企業(yè)績效評(píng)價(jià)工作，需要有健全的組織管理機(jī)構(gòu)。該工作機(jī)構(gòu)包括領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)、指導(dǎo)團(tuán)隊(duì)、考核團(tuán)隊(duì)、評(píng)價(jià)團(tuán)隊(duì)。領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)：負(fù)責(zé)對(duì)整體績效評(píng)價(jià)體系運(yùn)行的領(lǐng)導(dǎo)，審定相關(guān)政策和制度，部署安排相關(guān)工作。指導(dǎo)團(tuán)隊(duì)：負(fù)責(zé)平衡計(jì)分卡四個(gè)維度的指標(biāo)、指標(biāo)權(quán)重與目標(biāo)值的設(shè)計(jì)?？己藞F(tuán)隊(duì)：負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)各類指標(biāo)完成情況進(jìn)行考核，測(cè)算企業(yè)業(yè)績考核得分、等級(jí)并出具相關(guān)考核結(jié)果報(bào)告。評(píng)價(jià)團(tuán)隊(duì)：總結(jié)各維度的運(yùn)行效果，最終提出評(píng)價(jià)及整改意見，同時(shí)向相關(guān)部門反饋評(píng)價(jià)結(jié)果，督促落實(shí)整改措施。

（二）設(shè)置平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系

1.財(cái)務(wù)維度的考核指標(biāo)

處于企業(yè)成長期的ABC物流有限公司，平衡計(jì)分卡財(cái)務(wù)維度的指標(biāo)主要有以下四類：（1）償債能力指標(biāo)。主要有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流量比率、資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)等指標(biāo)。（2）營運(yùn)能力指標(biāo)。主要有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)。（3）盈利能力指標(biāo)。凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率、營業(yè)收入毛利率、核心利潤率、營業(yè)成本利潤率、營業(yè)費(fèi)用利潤率、全部成本費(fèi)用利潤率、全部成本費(fèi)用凈利率等指標(biāo)。（4）發(fā)展能力指標(biāo)。經(jīng)營資產(chǎn)增長率、銷售收入增長率、核心利潤率增長率、營業(yè)利潤增長率、利潤總額增長率、凈利潤增長率、資本積累率、資本保值增值率、可持續(xù)增長率（希金斯）等指標(biāo)。

2.客戶維度的考核指標(biāo)

在目前物流企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，應(yīng)該樹立以客戶為核心的思想。以客戶為中心涉及三個(gè)方面，即產(chǎn)品與服務(wù)、客戶關(guān)系、企業(yè)形象與聲譽(yù)。處于企業(yè)成長期的ABC物流有限公司，平衡計(jì)分卡客戶維度的指標(biāo)主要有以下四類：（1）市場(chǎng)份額指標(biāo)。主要有企業(yè)銷售占總體市場(chǎng)銷售比率、企業(yè)銷售占競(jìng)爭(zhēng)者銷售比率，企業(yè)客戶忠誠度等指標(biāo)。（2）客戶滿意度指標(biāo)。主要有客戶滿意度、客戶投訴率、年度新客戶占總客戶比率等指標(biāo)。（3）源于客戶的獲利能力指標(biāo)。主要有目標(biāo)客戶利潤率、行業(yè)客戶利潤率等指標(biāo)。（4）滿足客戶期望指標(biāo)。主要商業(yè)折扣率、現(xiàn)金折扣率等指標(biāo)。

3.內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度的考核指標(biāo)

ABC物流有限公司為第三方物流公司，其內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程主要包括貨物倉儲(chǔ)、貨物分揀及貨物配送等三個(gè)主要工作流程。（1）倉儲(chǔ)流程類指標(biāo)。庫存準(zhǔn)確率、庫存周轉(zhuǎn)率、長庫齡物料占比、庫位利用率，平均SKU占用庫位數(shù)，庫位周轉(zhuǎn)率、破包率（破損率）等指標(biāo)。（2）貨物分揀流程類指標(biāo)。主要有揀貨時(shí)間率、每人時(shí)揀取品項(xiàng)數(shù)、每人時(shí)揀取次數(shù)和每人時(shí)揀取材積數(shù)、批量揀貨時(shí)間、揀貨差錯(cuò)率等指標(biāo)。（3）貨物配送流程類指標(biāo)。平均每人的配送量、平均每人配送距離、平均每人配送重量、平均每人配送車次、平均每臺(tái)車的噸公里數(shù)、平均每臺(tái)車配送距離、平均每臺(tái)車配送重量、空車率等指標(biāo)。

4.學(xué)習(xí)與成長維度的考核指標(biāo)

企業(yè)要想獲得創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)，就必須依靠員工的學(xué)習(xí)與成長，構(gòu)建一個(gè)學(xué)習(xí)型企業(yè)。如何培養(yǎng)企業(yè)中員工的學(xué)習(xí)與創(chuàng)新能力以及如何將員工的學(xué)習(xí)和創(chuàng)新能力轉(zhuǎn)化為企業(yè)的創(chuàng)新能力，是學(xué)習(xí)與成長方面的重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。（1）提高管理者領(lǐng)導(dǎo)力指標(biāo)。主要是員工滿意度指標(biāo)。（2）展現(xiàn)員工專業(yè)素養(yǎng)與學(xué)習(xí)能力指標(biāo)。主要有勝任度指標(biāo)。（3）構(gòu)建并提升管理信息系統(tǒng)應(yīng)用能力指標(biāo)。主要有信息更新度指標(biāo)。（4）引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)人才指標(biāo)。主要有人才引進(jìn)完成率。

（三）有序開展考核工作

平衡計(jì)分卡工作機(jī)構(gòu)首先根據(jù)平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系，制定業(yè)績考核程序和指標(biāo)打分制度，在原有考核制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步健全考核指標(biāo)體系。其次，根據(jù)公司財(cái)務(wù)部門、市場(chǎng)營銷部門、業(yè)務(wù)運(yùn)作部門、人事管理部門等提供的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，考核組進(jìn)行指標(biāo)復(fù)合并進(jìn)行打分;最后，評(píng)價(jià)組根據(jù)考核組的考核結(jié)果，給出評(píng)價(jià)建議，同時(shí)向相關(guān)部門反饋，督促落實(shí)整改措施。

四、ABC物流有限公司實(shí)施平衡計(jì)分卡績效管理的成效

ABC物流有限公司通過2018年、2019年的平衡計(jì)分卡績效管理模式的運(yùn)行，公司取得了顯著成效。

1.財(cái)務(wù)維度方面，公司的營償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力和發(fā)展能力等類別的指標(biāo)有顯著提升，公司的營業(yè)利潤和凈利潤均超過公司的初年計(jì)劃目標(biāo)。營業(yè)收入由1200萬元，提高到4000萬元。

2.客戶維度方面，市場(chǎng)占有率和客戶忠誠度不斷提高，特別在開發(fā)新客戶及來自目標(biāo)客戶利潤等方面，顯著提升。公司經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大，南京市場(chǎng)門店由15家拓展到50余家。

3.內(nèi)部流程維度方面，公司內(nèi)部業(yè)務(wù)流程有了極大的提高和改善，部門之間及各員工之間協(xié)同配合程度有較大幅度的提升，庫位周轉(zhuǎn)率、每人時(shí)揀取次數(shù)、平均每臺(tái)車配送距離等指標(biāo)明顯提升。

4.學(xué)習(xí)與成長維度方面，高層次人才引進(jìn)10名，企業(yè)一線員工引入200余人，員工較兩年前翻了一倍，員工滿意度和員工培訓(xùn)面較兩年前均有提升10%。員工流失率由兩年前的30%，下降為2019年的10%，員工參與企業(yè)管理的意識(shí)也有明顯提升。

參考文獻(xiàn)：

[1]高慧云.平衡計(jì)分卡在我國中小企業(yè)績效管理中的應(yīng)用研究[J].山西財(cái)稅，2018（5）：38-43.

（作者單位：南京交通職業(yè)技術(shù)學(xué)院）