事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題及優(yōu)化策略

宋曉芳

摘 要：事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理規(guī)范將受到其職責(zé)功能、性質(zhì)、員工及運(yùn)行體制等影響，內(nèi)部工作規(guī)范性、有序性也需要得到進(jìn)一步提高。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作在事業(yè)單位整體運(yùn)行中起到至關(guān)重要的作用，因此探究財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題是具有實(shí)際應(yīng)用價(jià)值的。本文以事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀為背景，對(duì)當(dāng)下存在的具體問(wèn)題與相應(yīng)優(yōu)化措施進(jìn)行了探討分析，以期改善當(dāng)下事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 ?財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 ?存在問(wèn)題 ?優(yōu)化策略

一、關(guān)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作問(wèn)題的探析

（一）關(guān)于貨幣資金業(yè)務(wù)中存在的內(nèi)部控制問(wèn)題

首先，當(dāng)下多數(shù)事業(yè)單位仍然未給予貨幣資金工作足夠重視，造成專業(yè)人員緊缺，進(jìn)而導(dǎo)致貨幣資金業(yè)務(wù)與單位賬務(wù)處理工作由同一人員負(fù)責(zé)，不利于財(cái)務(wù)工作監(jiān)測(cè)管控，這對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部資金控制工作也將造成嚴(yán)重負(fù)面影響。其次，事業(yè)單位內(nèi)銀行賬戶較多，相關(guān)管理制度不完善，導(dǎo)致開(kāi)戶超額、銷戶滯后等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，這些都極易造成公共資產(chǎn)被藏匿。再次，當(dāng)下多數(shù)事業(yè)單位都未構(gòu)建高度完善的貨幣資金審查體系，針對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部的現(xiàn)金資產(chǎn)、賬戶余額等資產(chǎn)的審查核算工作未能有序進(jìn)行，極易導(dǎo)致公共資產(chǎn)被挪用或貪污現(xiàn)象。

（二）關(guān)于預(yù)算管控工作中存在的內(nèi)部控制問(wèn)題

首先，針對(duì)財(cái)務(wù)工作的新增項(xiàng)目預(yù)測(cè)、市場(chǎng)需求的真實(shí)度存疑。事業(yè)單位為申請(qǐng)更多項(xiàng)目資金極易對(duì)相關(guān)上級(jí)部門進(jìn)行增量預(yù)算報(bào)告，申請(qǐng)的新增項(xiàng)目多為虛假構(gòu)建。長(zhǎng)此以往，預(yù)算的實(shí)際性與可實(shí)施性將大大削弱。其次，財(cái)會(huì)人員預(yù)算工作的合理性有效性欠缺，由于事業(yè)單位內(nèi)各個(gè)部門溝通不到位，相關(guān)反饋數(shù)據(jù)上交不及時(shí)，使預(yù)算工作人員無(wú)法得到有效信息，進(jìn)而制定出的預(yù)算策劃有效性欠缺，預(yù)算工作的實(shí)際作用也將受到負(fù)面影響。再次，預(yù)算策劃的績(jī)效目標(biāo)常常處于不達(dá)標(biāo)狀態(tài)，績(jī)效目標(biāo)作為預(yù)算項(xiàng)目的階段性工作實(shí)績(jī)，受到單位審核評(píng)估體系運(yùn)行不良影響，績(jī)效目標(biāo)的完成率通常很低。

（三）關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告管控工作內(nèi)存在的內(nèi)部控制問(wèn)題

首先，相關(guān)工作人員為美化績(jī)效，常將赤字資產(chǎn)數(shù)據(jù)延遲上報(bào)，極大地影響了財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、有效性，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的正常開(kāi)展造成了不容忽視的障礙。其次，財(cái)務(wù)報(bào)告中的注意事項(xiàng)標(biāo)記不明，導(dǎo)致報(bào)告重點(diǎn)不突出，實(shí)際有效性減弱。針對(duì)一些重要資產(chǎn)分配、資金借貸等情況，報(bào)告中應(yīng)重點(diǎn)指出，否則決策者對(duì)整體財(cái)務(wù)工作了解度不夠，作出的相關(guān)決策也不利于財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制工作開(kāi)展。

二、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的主要措施

（一）完善貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制措施

根據(jù)當(dāng)下事業(yè)單位運(yùn)行實(shí)況，針對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的優(yōu)化策略主要從以下幾個(gè)方面出發(fā)：首先，明確各個(gè)崗位職責(zé)權(quán)限，安排足夠的專業(yè)財(cái)務(wù)人才，保證貨幣資金業(yè)務(wù)中的各個(gè)崗位工作內(nèi)容不重復(fù)且互相隔離，杜絕一人擔(dān)任多個(gè)崗位現(xiàn)象;同時(shí)制定專業(yè)互相監(jiān)督獎(jiǎng)懲制度，使其能夠有效相互監(jiān)督管理，以提高財(cái)務(wù)人員工作積極性，減少不必要問(wèn)題出現(xiàn)。其次，完善的銀行賬戶開(kāi)戶規(guī)定也是貨幣資金業(yè)務(wù)中的重點(diǎn)部分。對(duì)此，開(kāi)戶標(biāo)準(zhǔn)需要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格市場(chǎng)實(shí)際調(diào)查制定，將相關(guān)申請(qǐng)運(yùn)行程序嚴(yán)格化;有違開(kāi)戶規(guī)定的，應(yīng)給予注銷賬戶或凍結(jié)賬戶處理，后期與銀行工作人員的業(yè)務(wù)確認(rèn)流程也應(yīng)嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施，多方位確認(rèn)單位銀行開(kāi)戶工作的規(guī)范性。最后，周期性的事業(yè)單位整體貨幣資產(chǎn)審查核算工作也是資金貨幣業(yè)務(wù)中必不可少的一環(huán)，如此可保障財(cái)務(wù)報(bào)表的資金業(yè)務(wù)情況與實(shí)際相符，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理意外發(fā)生的業(yè)務(wù)問(wèn)題，確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部資金業(yè)務(wù)的整體性。

（二）完善預(yù)算管控工作的內(nèi)部控制措施

預(yù)算管控方面存在的問(wèn)題直接關(guān)系到事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度與具體項(xiàng)目實(shí)施效率，對(duì)此主要可通過(guò)以下幾項(xiàng)措施得以完善：首先，新增項(xiàng)目需要以實(shí)際市場(chǎng)調(diào)查和事業(yè)單位實(shí)際運(yùn)行情況為基礎(chǔ)，保證各項(xiàng)目需求的真實(shí)可靠性，再利用配套項(xiàng)目審核評(píng)估制度，最大程度保證項(xiàng)目的科學(xué)性與可實(shí)施性。對(duì)此不僅需要構(gòu)建相對(duì)完整的項(xiàng)目信息數(shù)據(jù)庫(kù)，以保證項(xiàng)目需求所需的預(yù)算數(shù)據(jù)信息擁有足夠的參考性有效性;還需要從多方面提高新增項(xiàng)目的審核標(biāo)準(zhǔn)，專業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)重視一些重大項(xiàng)目的科學(xué)評(píng)判，保證其運(yùn)行合理性，并以往年項(xiàng)目數(shù)量與質(zhì)量為基礎(chǔ)，合理安排今年的項(xiàng)目預(yù)算，確保公有資產(chǎn)的合理應(yīng)用。其次，完善財(cái)務(wù)部門工作人員與其余部門人員之間的溝通渠道，提高其交流及時(shí)性與有效性。對(duì)此，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)安排周期性部門間交流會(huì)議，針對(duì)預(yù)算策劃工作，有效的部門交流會(huì)議可使財(cái)務(wù)部門充分了解各部門運(yùn)行需求，促進(jìn)預(yù)算策劃內(nèi)容優(yōu)化，提高預(yù)算與實(shí)際需求的吻合度。最后，完善預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)可促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)預(yù)算績(jī)效評(píng)估的合理性，因此構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算績(jī)效評(píng)估系統(tǒng)，對(duì)績(jī)效目標(biāo)實(shí)際價(jià)值進(jìn)行多方位審查，是保證績(jī)效目標(biāo)順利達(dá)成的有力措施。

（三）完善財(cái)務(wù)報(bào)告控制工作的內(nèi)部控制措施

首先，在優(yōu)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)工作方面，針對(duì)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部核算的審計(jì)業(yè)務(wù)是保證財(cái)務(wù)報(bào)告控制力的核心措施。對(duì)此，負(fù)責(zé)審計(jì)核算的工作人員應(yīng)對(duì)相關(guān)資料信息進(jìn)行細(xì)致核查，有效把控財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容，嚴(yán)格按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行;在控制利益入賬時(shí)間問(wèn)題上，審查人員可根據(jù)往年數(shù)據(jù)對(duì)比核算，確保會(huì)計(jì)單據(jù)的時(shí)間合理性，減少不必要的時(shí)間與利益損失。其次，財(cái)務(wù)報(bào)告中的重點(diǎn)事項(xiàng)相關(guān)工作人員應(yīng)給予恰當(dāng)提示，如此才可發(fā)揮報(bào)告的重點(diǎn)標(biāo)注功能，最大程度發(fā)揮報(bào)告有效性。對(duì)此相關(guān)管理部門應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范，構(gòu)建完善的報(bào)告附注規(guī)定，明確財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)重點(diǎn)標(biāo)注的問(wèn)題范圍，從制度上提高財(cái)務(wù)報(bào)告的凝練度，為領(lǐng)導(dǎo)者決策提供有效的信息支持，從整體上提高財(cái)務(wù)報(bào)告管控工作質(zhì)量，進(jìn)而優(yōu)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)水平。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)背景中，事業(yè)單位的社會(huì)服務(wù)功能要進(jìn)一步完善優(yōu)化，如此才可滿足市場(chǎng)與公眾需求。對(duì)此，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)的重要性需要得到有效重視，相關(guān)財(cái)務(wù)制度制定、專業(yè)人員培養(yǎng)、貨幣資金業(yè)務(wù)控制等方面的問(wèn)題都應(yīng)有效解決，如此才可保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有序高效開(kāi)展，優(yōu)化事業(yè)單位整體運(yùn)行效率。

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