基建項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)與管控措施淺析

徐文婷

摘 要：根據(jù)國(guó)家各類統(tǒng)計(jì)口徑，基本建設(shè)投資增速持續(xù)下行，但仍占我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)規(guī)模一定比重，資金來(lái)源主要有自籌資金、國(guó)家預(yù)算資金、國(guó)內(nèi)貸款、利用外資和其他資金等五個(gè)部分，前三類占比達(dá)90%以上。在這樣的背景下，如何從全局角度出發(fā)，對(duì)基建投資成本實(shí)施全過(guò)程管理與控制，嚴(yán)格控制概算與審批，合理分配和使用資金，避免盲目建設(shè)、超標(biāo)建設(shè)造成的資金浪費(fèi)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)定與健康發(fā)展具有重要意義。為此，本文將對(duì)基建項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，并提出優(yōu)化和完善的管控措施。

關(guān)鍵詞：基建項(xiàng)目? 投資風(fēng)險(xiǎn)? 管控措施

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，基本建設(shè)的投資規(guī)模占我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)規(guī)模一定比重，項(xiàng)目存在建設(shè)周期長(zhǎng)、投資資金大且不可逆轉(zhuǎn)等特點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)在滿足質(zhì)量和進(jìn)度的前提下，從基建工程全周期對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控。

一、企業(yè)基建項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

（一）項(xiàng)目概預(yù)算編制不準(zhǔn)確

基建項(xiàng)目前期工作包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告及初步設(shè)計(jì)編制工作，在此過(guò)程中存在前期論證不夠嚴(yán)密、可研深度不夠或調(diào)查不全面、概預(yù)算投資估算粗糙等問(wèn)題。甚至有些基建項(xiàng)目為了能夠通過(guò)審批，故意人為的壓縮概預(yù)算，導(dǎo)致投資估算在前期就已經(jīng)嚴(yán)重失真的現(xiàn)象;另外，有些負(fù)責(zé)基建項(xiàng)目概預(yù)算編制的設(shè)計(jì)單位為了達(dá)到多收取設(shè)計(jì)費(fèi)的目的，故意提高概預(yù)算，導(dǎo)致出現(xiàn)“概算超計(jì)劃、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算”的現(xiàn)象。

（二）實(shí)施內(nèi)容與項(xiàng)目概算差異較大

由于項(xiàng)目前期概預(yù)算編制不準(zhǔn)確、項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)考慮不全面、業(yè)主單位實(shí)際需求變更頻繁等問(wèn)題，導(dǎo)致工程項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中發(fā)生大量的設(shè)計(jì)變更、工程變更、現(xiàn)場(chǎng)變更等。另一方面，施工單位出于自身利益的考慮，通過(guò)各種手段提出大量的局部工程變更，增加工程量以提高工程造價(jià)。

同時(shí)，企業(yè)作為業(yè)主單位往往委托工程監(jiān)理單位對(duì)項(xiàng)目的施工全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)管與控制，但其一般僅關(guān)注項(xiàng)目實(shí)施的質(zhì)量、進(jìn)度、安全等問(wèn)題，而對(duì)項(xiàng)目工程變更引起的造價(jià)問(wèn)題考慮較少。

因?yàn)楦黝愖兏炞C發(fā)生頻率較高、時(shí)間間隔較短，業(yè)主單位未及時(shí)向初步設(shè)計(jì)審批單位提出變更申請(qǐng)，導(dǎo)致竣工決算時(shí)產(chǎn)生實(shí)際實(shí)施內(nèi)容與項(xiàng)目概算差異較大，導(dǎo)致建設(shè)總投資失控，增加了合同糾紛與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）各部門協(xié)同管理不暢

基建項(xiàng)目建設(shè)管理工作同時(shí)涉及項(xiàng)目申報(bào)部門、工程實(shí)施部門、資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)管理部門及審計(jì)部門等責(zé)任主體，在實(shí)際工作中，常因溝通不暢、信息不對(duì)稱、責(zé)任劃分不明確等原因造成全過(guò)程管理環(huán)節(jié)缺失，影響工程實(shí)施進(jìn)度。例如，對(duì)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程，由于沒(méi)有及時(shí)取得完工信息，有關(guān)部門也未積極組織驗(yàn)收工作，導(dǎo)致未及時(shí)辦理工程預(yù)轉(zhuǎn)固并提取折舊。

（四）基建財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)有待提高

基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員往往非工程專業(yè)出身，沒(méi)有接觸過(guò)建設(shè)項(xiàng)目管理工作，缺乏系統(tǒng)的管理與培訓(xùn)。此類財(cái)務(wù)管理人員常受到傳統(tǒng)財(cái)務(wù)觀念束縛，過(guò)于注重會(huì)計(jì)核算而非工程管理能力的提升，對(duì)于基建財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)主動(dòng)性不強(qiáng)。甚至有些企業(yè)的基建項(xiàng)目到了竣工決算階段，才意識(shí)到概算實(shí)施的子項(xiàng)目與概算批復(fù)的子項(xiàng)目不對(duì)應(yīng)，導(dǎo)致竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表很難編制出來(lái)，造成了項(xiàng)目資金的核減與浪費(fèi)。

（五）缺少對(duì)造價(jià)咨詢單位的管理與監(jiān)督

各類企業(yè)基建項(xiàng)目在招標(biāo)清單編制、施工圖預(yù)算核定、變更簽證審核等投資控制工作一般會(huì)委托具有資質(zhì)的造價(jià)咨詢單位作為第三方，且以第三方出具的造價(jià)決算作為審價(jià)依據(jù)。若造價(jià)咨詢單位與施工單位互相勾結(jié)、串通一氣，則會(huì)造成最終審價(jià)結(jié)果不公正、增加建設(shè)成本等情況，嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。

（六）項(xiàng)目建設(shè)后評(píng)價(jià)體系不完善

基建項(xiàng)目的后評(píng)價(jià)是指工程項(xiàng)目完工并運(yùn)行一定時(shí)間后，依照項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)及相關(guān)審批文件，對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程、建設(shè)目標(biāo)、效益、影響進(jìn)行全面、系統(tǒng)、客觀的分析與評(píng)價(jià)。未開展項(xiàng)目建設(shè)后評(píng)價(jià)工作，將不能了解項(xiàng)目建設(shè)的資產(chǎn)產(chǎn)生的實(shí)際效益，不能總結(jié)經(jīng)驗(yàn)對(duì)后續(xù)項(xiàng)目建設(shè)提供參考、標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)與指導(dǎo)，繼而提高企業(yè)工程管理的水平。

二、企業(yè)基建項(xiàng)目?jī)?yōu)化與完善管控措施

（一）深入前期概預(yù)算編制工作

財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃、各項(xiàng)費(fèi)用費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)及企業(yè)實(shí)際投資能力，充分參與項(xiàng)目規(guī)劃、可研、初步設(shè)計(jì)等前期工作，配合工程實(shí)施部門對(duì)投資的規(guī)模、方向、經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行測(cè)算與評(píng)估，提升概預(yù)算編制的精準(zhǔn)度及合理性。同時(shí)，結(jié)合企業(yè)年度預(yù)算管理工作，核定年度投資計(jì)劃嚴(yán)格執(zhí)行基建項(xiàng)目概預(yù)算

在工程招投標(biāo)階段結(jié)束后，工程實(shí)施部門應(yīng)根據(jù)合同簽訂情況對(duì)初步設(shè)計(jì)進(jìn)行細(xì)化和補(bǔ)充，完成施工圖工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)施工圖要求第三方造價(jià)咨詢單位完成施工圖預(yù)算，并以此作為后續(xù)工程成本控制的依據(jù)。若在編制施工圖預(yù)算階段或后續(xù)實(shí)施階段有超過(guò)概算的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)推動(dòng)項(xiàng)目申報(bào)部門及工程實(shí)施部門向上級(jí)審批單位申請(qǐng)概算調(diào)整。

（二）建章立制，優(yōu)化預(yù)轉(zhuǎn)固流程

資產(chǎn)的預(yù)轉(zhuǎn)固工作，是后期基建項(xiàng)目竣工決算的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，應(yīng)建立由申報(bào)部門、工程實(shí)施部門、資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)管理部門及審計(jì)部門組成的竣工驗(yàn)收盤點(diǎn)小組，根據(jù)工程實(shí)施部門提交的基建資產(chǎn)清冊(cè)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)與復(fù)核。同時(shí)，竣工驗(yàn)收盤點(diǎn)小組應(yīng)將資產(chǎn)與概算批復(fù)進(jìn)行比對(duì)，杜絕超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)工程、概算外建設(shè)工程及虛列工程投資等現(xiàn)象，為預(yù)轉(zhuǎn)固工作提供真實(shí)、準(zhǔn)確依據(jù)。

（三）重視基建專業(yè)財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)

企業(yè)應(yīng)重視基建財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)與教育，增強(qiáng)專業(yè)理論知識(shí)和業(yè)務(wù)勝任能力，樹立崗位職責(zé)意識(shí)，全面提升基建管理人員的專業(yè)素質(zhì)。基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)要全程參與項(xiàng)目的可行性研究、概算編制、工程設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同簽訂、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目驗(yàn)收、財(cái)務(wù)核算、竣工決算等工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的全面滲透。

（四）主動(dòng)監(jiān)督第三方造價(jià)咨詢公司

基建財(cái)務(wù)管理人員必須積極參與到招投標(biāo)及工程實(shí)施的工作中，了解各類變更簽證的合理性和必要性，認(rèn)真分析審核第三方造價(jià)咨詢公司批價(jià)的依據(jù)和結(jié)果，驗(yàn)證其公平性、經(jīng)濟(jì)性，避免出現(xiàn)計(jì)算不準(zhǔn)確、漏項(xiàng)及勾結(jié)施工單位的情況。

（五）開展項(xiàng)目建設(shè)后評(píng)價(jià)工作

基建項(xiàng)目完工并運(yùn)行一定時(shí)間后，應(yīng)根據(jù)各企業(yè)管理實(shí)際需求構(gòu)建項(xiàng)目建設(shè)后評(píng)價(jià)體系，設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)后評(píng)價(jià)關(guān)鍵指標(biāo)，切實(shí)發(fā)揮后評(píng)價(jià)指導(dǎo)作用。財(cái)務(wù)人員可借鑒成熟的理論依據(jù)或方法體系，通過(guò)多種評(píng)價(jià)手段或財(cái)務(wù)量化指標(biāo)，確定項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的目標(biāo)對(duì)象，比如工程投資效益、項(xiàng)目實(shí)施經(jīng)驗(yàn)與缺陷等。此過(guò)程有利于為后期基建項(xiàng)目管理提供指導(dǎo)建議。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，在當(dāng)前基建占比仍然較大的背景下，對(duì)基建投資從全局角度實(shí)施全過(guò)程的管理與控制至關(guān)重要。通過(guò)識(shí)別與分析基建項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)，并闡述了企業(yè)基建項(xiàng)目?jī)?yōu)化與完善管控措施。希望能夠?yàn)槠髽I(yè)基建項(xiàng)目投資提供一定的參考與幫助，同時(shí)通過(guò)不斷總結(jié)投資經(jīng)驗(yàn)，探索適合企業(yè)自身發(fā)展的投資管理之路，保證基建項(xiàng)目資金的有效性，進(jìn)而讓企業(yè)項(xiàng)目投資實(shí)現(xiàn)效益更大化。

參考文獻(xiàn)

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