減稅降費(fèi)政策研究

摘要：實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)是黨中央、國務(wù)院積極應(yīng)對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行、助力實(shí)體經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級、推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重大舉措，對減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)微觀主體活力、提振市場信心具有重大意義。但是目前政策存在著抵扣困難、傳導(dǎo)機(jī)制不佳、部分企業(yè)缺乏參與熱情等問題急需解決。

關(guān)鍵詞：減稅降費(fèi);企業(yè)負(fù)擔(dān);經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型

減稅降費(fèi)是當(dāng)前和今后較長時期內(nèi)我國深化財(cái)稅體制改革的一個基本約束。張斌提出，我國經(jīng)濟(jì)面臨的主要矛盾不是經(jīng)濟(jì)周期性波動帶來的總需求不足，而是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性矛盾。經(jīng)濟(jì)政策的重點(diǎn)在于以產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級、創(chuàng)新驅(qū)動促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。鑒于經(jīng)濟(jì)增速換擋與結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的客觀現(xiàn)實(shí)，化解多年來積累的結(jié)構(gòu)性矛盾任重道遠(yuǎn)。從世情與國情出發(fā)，新一輪減稅降費(fèi)政策是應(yīng)對國際減稅浪潮與我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的必然選擇。我國的減稅降費(fèi)政策主要經(jīng)歷了三個階段：第一個階段是擴(kuò)內(nèi)需主導(dǎo)階段（2008～2012年）。第二個階段是降成本主導(dǎo)階段（2012～2018年）。第三個階段是穩(wěn)預(yù)期主導(dǎo)階段（2018～2019年）。

1.減稅降費(fèi)政策實(shí)施中存在的問題

1.1存在抵扣困難問題

近幾年來，國家出臺不少減稅政策，營改增是其中最重要的政策，從總體上看，減稅效果明顯。張學(xué)誕等（2019）經(jīng)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，自2012年實(shí)施營改增以來已累計(jì)減稅近2萬億元，不僅打通抵扣鏈條，而且擴(kuò)大了稅基、拉長了產(chǎn)業(yè)鏈，助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。2018年減稅規(guī)模達(dá)1.3萬億，2019年減稅規(guī)模超2萬億，但也存在抵扣困難等問題。

1.2部分減稅政策的傳導(dǎo)機(jī)制不佳

楊燦明（2017）認(rèn)為，部分減稅政策在整體上是明確可以減稅，但由于傳導(dǎo)機(jī)制的問題，減稅結(jié)果在不同企業(yè)之間的分布則存在差別。國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所課題組（2019）調(diào)研發(fā)現(xiàn)，增值稅稅率降低后，處于產(chǎn)業(yè)鏈中間環(huán)節(jié)的一些制造業(yè)企業(yè)，受上下游企業(yè)兩頭擠壓，增值稅稅負(fù)雖略有下降，但企業(yè)成本上升，銷售毛利下降，這些企業(yè)并沒有獲得增值稅降低稅率的好處。

1.3部分企業(yè)缺乏參與熱情

近年來，為了促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，我國陸續(xù)推出了很多類型的減負(fù)政策。李澤眾（2019）認(rèn)為，有些減稅政策如加速折舊等是有利于高質(zhì)量發(fā)展的，但部分企業(yè)可能會因減稅數(shù)額很小且享受減稅的財(cái)務(wù)成本增加等問題，因而缺乏參與熱情。潘婷（2020）認(rèn)為，企業(yè)享受減稅降費(fèi)政策的申請難度大、企業(yè)政策適應(yīng)性成本增加、企業(yè)對政策把握不到位、部分企業(yè)減稅紅利受到擠壓等都會造成以上問題，不同類型企業(yè)感受不一。

2.完善減稅降費(fèi)實(shí)施的建議

2.1關(guān)于稅收法律制定方面具體措施

繼續(xù)推進(jìn)稅制優(yōu)化改革，進(jìn)一步細(xì)化對企業(yè)的減稅降費(fèi)政策，繼續(xù)加大對中小微企業(yè)減稅降費(fèi)的力度，制定有針對性的減稅降費(fèi)政策。應(yīng)繼續(xù)推進(jìn)深化增值稅的改革，可將利潤總額作為劃分依據(jù)，低于標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一實(shí)行一檔低稅率，進(jìn)而將增值稅稅率從三檔過渡到兩檔稅率;在企業(yè)所得稅方面可以引進(jìn)超額累進(jìn)稅率模式，將利潤總額作為劃分依據(jù)，對企業(yè)所得稅稅率結(jié)構(gòu)設(shè)置不同的檔次;在“降費(fèi)”政策方面，進(jìn)一步加大降費(fèi)力度，降低繳費(fèi)率對于緩解部分小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)壓力有著舉足輕重的作用;同時對類似的收費(fèi)項(xiàng)目合并征收，進(jìn)一步精簡收費(fèi)項(xiàng)目;在稅收優(yōu)惠政策范圍方面，進(jìn)一步擴(kuò)大享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)范圍。

2.2關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)具體應(yīng)對措施

稅務(wù)機(jī)關(guān)作為人民的服務(wù)機(jī)關(guān)之一，在確保落實(shí)減稅降費(fèi)新政時應(yīng)優(yōu)化服務(wù)管理，提升辦稅的效率。首先，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)簡化辦稅流程，盡快明確稅收優(yōu)惠備案，逐步取消稅務(wù)證明事項(xiàng)、推進(jìn)稅收資料清單管理電子化;其次，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)創(chuàng)新稅務(wù)服務(wù)管理和服務(wù)方式，在21世紀(jì)新時代，全面利用互聯(lián)網(wǎng)平臺，大力推行人工智能辦公，既有利于稅務(wù)工作人員提高工作效率，又能提升納稅人和繳費(fèi)人在減稅降費(fèi)的政策中過程中辦理稅務(wù)事項(xiàng)的獲得感和體驗(yàn)感;如在辦稅服務(wù)大廳中應(yīng)該全面落實(shí)首問責(zé)任制、限時辦結(jié)制、預(yù)約辦稅、移動辦稅、延時服務(wù)、導(dǎo)稅服務(wù)等，讓中小微企業(yè)的納稅人和繳費(fèi)人的問題能夠及時得到解決，增進(jìn)小微企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的競爭力。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要對減稅減費(fèi)政策進(jìn)行宣傳和引導(dǎo)，讓小微企業(yè)在發(fā)展過程中有明確的預(yù)期，讓企業(yè)有辦法清楚地知道某個業(yè)務(wù)應(yīng)該如何做稅務(wù)處理，從而減少稅收政策執(zhí)行的不確定性，也可以充分了解稅費(fèi)減免政策，從而在實(shí)施稅費(fèi)政策時實(shí)現(xiàn)有效發(fā)展。具體從以下幾個方面入手：首先，要創(chuàng)新宣傳方式。比如，要利用“互聯(lián)網(wǎng)”環(huán)境，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站、中國稅務(wù)報(bào)、稅務(wù)大講堂等微信公眾號、微博、移動客戶端、12366納稅服務(wù)熱線的建立、宣傳資料的發(fā)布，宣傳減稅減費(fèi)政策，讓減稅減費(fèi)政策在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)中實(shí)現(xiàn)100%覆蓋，讓更多小微企業(yè)在第一時間對減稅減費(fèi)的內(nèi)涵和本質(zhì)有更全面的認(rèn)識。

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作者簡介：金如濤（1997-）男，漢族，吉林白城人，單位：安徽大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院，碩士，稅務(wù)專業(yè)，研究方向：稅收政策。