中小企業(yè)內(nèi)部控制有效性研究

馬桂平

[摘 要]文章闡述了中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要地位和有效的內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，分析了現(xiàn)階段我國中小企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)的現(xiàn)狀以及在內(nèi)部控制過程中存在的一些問題，并為如何改善內(nèi)部控制提出了相應(yīng)的對策。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè);內(nèi)部控制;內(nèi)部環(huán)境;內(nèi)部監(jiān)督

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2020.10.099

1 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)問題概述

1.1 我國中小企業(yè)的特點(diǎn)

（1）我國中小企業(yè)工作效率高、應(yīng)變能力強(qiáng)、經(jīng)營機(jī)制靈活。我國中小企業(yè)規(guī)模較小，在主要經(jīng)營管理當(dāng)中并沒有過多的制度和程序，執(zhí)行一項(xiàng)決策不需要煩瑣的步驟，效率很高。我國中小企業(yè)的投資都較少，建立和投產(chǎn)的難度不高，可以根據(jù)市場的變化，迅速改變自身的經(jīng)營策略，以適應(yīng)市場需求，在經(jīng)營體制和工作程序上都很靈活。

（2）我國中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單。由于我國中小企業(yè)不大，工作的員工就不會太多，所以也就不能像大企業(yè)一樣建立起健全而又完善的組織結(jié)構(gòu)。這種狀況讓企業(yè)的管理制度缺乏規(guī)范性，對企業(yè)的發(fā)展造成不利的影響。

（3）我國中小企業(yè)資本結(jié)構(gòu)單一。我國中小企業(yè)的投資都較少，造成資本的來源單一，抗干擾能力不強(qiáng)，企業(yè)易受外部環(huán)境影響，陷入經(jīng)營困境。而且我國對中小企業(yè)融資的優(yōu)惠政策較少，更使得企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)變得單一。

（4）我國中小企業(yè)從業(yè)人員整體素質(zhì)有待提高。我國中小企業(yè)一般是規(guī)模小，資金也較少，工作條件相較差，對人才缺乏吸引力，員工一般由文化素質(zhì)不高的農(nóng)村剩余勞動力和城鎮(zhèn)下崗職工組成。他們的理論水平低，勞動技能差，不能讓企業(yè)高效運(yùn)作，造成企業(yè)競爭力弱。

1.2 中小企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)

中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)主要是確保會計(jì)信息的可靠性以及資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性?；灸繕?biāo)：保證企業(yè)決策所依存信息的可靠性和完整性、保證企業(yè)各部門遵循已制定的政策、保護(hù)資產(chǎn)的安全、提高經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性和有效性、保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)所制定的經(jīng)營目標(biāo)。

1.3 中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要特點(diǎn)

我國中小企業(yè)一般都還處于成長期，大多數(shù)中小企業(yè)管理水平不高，主要原因：企業(yè)負(fù)責(zé)人自身素質(zhì)不高，風(fēng)險意識差。目前許多中小企業(yè)是小作坊起家，不具備內(nèi)部控制重要性的認(rèn)知力。由于中小型企業(yè)規(guī)模較小，人員較少，缺少專業(yè)的管理人員。許多中小企業(yè)主普遍是企業(yè)的創(chuàng)始者，是生產(chǎn)、銷售、采購等方面的“專家”，因此對各環(huán)節(jié)的程序控制較為熟悉和重視。于是就出現(xiàn)了重生產(chǎn)而輕財(cái)務(wù)、重效率而輕效果、重懲罰而輕控制的中小企業(yè)主思維。在這種思維控制下的中小企業(yè)主對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的整體協(xié)調(diào)性更少關(guān)注。正是由于種種問題，才導(dǎo)致我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制水平處于落后的現(xiàn)狀。

2 提高我國中小企業(yè)內(nèi)部控制有效性的意義

2.1 提高內(nèi)部控制有效性是提高企業(yè)運(yùn)作效率的需要

一個企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)營管理目標(biāo)的話，如果只借助簡單而又單一的機(jī)構(gòu)來協(xié)調(diào)各個部門之間的運(yùn)作，肯定是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須要借助企業(yè)從上到下的、相互協(xié)調(diào)的體系來實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制不僅包括會計(jì)控制、審計(jì)監(jiān)督的制度和規(guī)劃，還能在企業(yè)控制管理等很多層面上，有條理有計(jì)劃地、按部就班地進(jìn)行運(yùn)作。內(nèi)部控制能夠協(xié)調(diào)各個部門之間的關(guān)系，確保他們齊心協(xié)力，進(jìn)而提升企業(yè)的運(yùn)作效率，保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.2 提高內(nèi)部控制有效性能，增強(qiáng)企業(yè)競爭力

目前，在我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速的背景下，有效的內(nèi)部控制制度能夠優(yōu)化工作流程，發(fā)現(xiàn)甚至避免錯弊行為的發(fā)生，提升企業(yè)經(jīng)營管理上的功效，進(jìn)而保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略更好地落實(shí)，提高企業(yè)的競爭力，以保證企業(yè)能在殘酷的競爭中得到發(fā)展。

3 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

3.1 在內(nèi)部環(huán)境方面的問題

（1）管理層的內(nèi)部控制意識薄弱。企業(yè)主的態(tài)度直接決定了中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的受重視程度。但是很多中小企業(yè)的管理層往往不太重視內(nèi)部控制，導(dǎo)致內(nèi)部控制意識薄弱。對內(nèi)部控制制定的相關(guān)規(guī)定的落實(shí)也產(chǎn)生了影響，讓內(nèi)部控制不能有效地運(yùn)行起來。

（2）人力資源稀缺。我國中小企業(yè)規(guī)模小，注冊資金少，從節(jié)約成本的角度考慮，人力資源肯定不會太多，配合內(nèi)部控制實(shí)施的人員就更少了。對于有能力又有責(zé)任心的高素質(zhì)人才來講，我國的中小企業(yè)對他們并沒有太大的吸引力，更造成了人力資源的缺失。

（3）會計(jì)控制和內(nèi)部審計(jì)不嚴(yán)。我國中小企業(yè)中，會計(jì)工作秩序相對混亂，會計(jì)工作中存在的假賬泛濫、信息失真等問題較為嚴(yán)重。

在會計(jì)控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計(jì)工作具有非常重要的作用，是會計(jì)控制的重要組成部分。它不僅是控制過程中的一部分，也是對內(nèi)部控制的再控制，具有非常重要的作用。然而在現(xiàn)階段，高層領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)不夠重視，或是對內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵的不了解，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)體系并不完整，內(nèi)部審計(jì)也沒有在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)揮它應(yīng)有的作用。

3.2 應(yīng)對風(fēng)險的能力不夠

目前，中小企業(yè)面臨的主要風(fēng)險有來自經(jīng)營的穩(wěn)定性差的風(fēng)險、來自法律法規(guī)制度不完善的風(fēng)險、來自政府部門的風(fēng)險、來自市場的風(fēng)險等。企業(yè)缺少風(fēng)險意識，面對風(fēng)險的應(yīng)對能力不強(qiáng)。

3.3 在內(nèi)部監(jiān)督方面的問題

我國中小企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時，監(jiān)督體系在實(shí)際操作中不健全，中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督人員缺乏經(jīng)驗(yàn)，使內(nèi)部監(jiān)督工作無法順利進(jìn)行;我國為了加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制，形成了由政府和社會監(jiān)督為主的外部監(jiān)督體系，但是外部監(jiān)督體系在企業(yè)的內(nèi)部控制中并沒有起到多大的作用。

4 提高我國中小企業(yè)內(nèi)部控制有效性的對策

4.1 加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

首先，加強(qiáng)企業(yè)人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識程度。從企業(yè)高層著手，著眼于企業(yè)的實(shí)際控制者，以此來提高企業(yè)高層的管理水平和增強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識程度。其次，要改善公司組織結(jié)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配。促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行的條理性。最后，要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)文化是企業(yè)的軟實(shí)力，它能夠改善企業(yè)內(nèi)部的氛圍、提高企業(yè)內(nèi)部人員的凝聚力。

4.2 健全中小企業(yè)風(fēng)險評估體系

提高中小企業(yè)內(nèi)部控制有效性離不開規(guī)避各種風(fēng)險因素，但是我國中小企業(yè)抵抗風(fēng)險能力較差。所以從管理層方面就要重視風(fēng)險評估體系，建立完善的風(fēng)險評估體系，合理規(guī)避風(fēng)險。在充分檢討各種潛在風(fēng)險因素的基礎(chǔ)上，對存在的風(fēng)險進(jìn)行及時分析、檢討背景情況、產(chǎn)生的原因、風(fēng)險點(diǎn)在哪里、如何應(yīng)對、如何改善等。

4.3 建立中小企業(yè)有效的內(nèi)部監(jiān)督體系

內(nèi)部體系對中小企業(yè)健康發(fā)展起到重要的作用，中小企業(yè)也只有建立健全有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制才能做到有效的內(nèi)部控制。首先，通過宣傳、開會等手段提高企業(yè)員工對內(nèi)部監(jiān)督的認(rèn)知。其次，中小企業(yè)要在機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保內(nèi)部監(jiān)督部門報(bào)告渠道的暢通。最后，合理的確定內(nèi)部監(jiān)督的范圍，形成以日常監(jiān)督為主的監(jiān)督模式。

5 總結(jié)

總之，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實(shí)施是一項(xiàng)巨大的工程，需要管理層主觀上加強(qiáng)內(nèi)部控制，推動全員參與，而且內(nèi)部控制制度的完善是一個循序漸進(jìn)的過程，需要不斷地實(shí)踐和總結(jié)，找到適合自身特點(diǎn)的內(nèi)部控制方案。只有這樣，中小企業(yè)才會逐漸成長，使其管理水平得到不斷提高，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的順利進(jìn)行。

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