對加強和改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的思考

張海英

摘 要：良好的內(nèi)部環(huán)境對于推動企業(yè)健康發(fā)展至關(guān)重要。文章針對當(dāng)前國企內(nèi)部控制中存在的具體問題，深入剖析原因，為全面優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、確保企業(yè)內(nèi)部控制高效運行提出一些構(gòu)想和對策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部環(huán)境；原因分析；解決對策

如果沒有一個良好的內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)內(nèi)部控制就會形同虛設(shè)。特別是面對當(dāng)前激烈的市場競爭和復(fù)雜多變的經(jīng)濟形勢，唯有高度重視內(nèi)部控制，不斷加強和改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，才能有效防范和抵御經(jīng)營風(fēng)險，從而提升企業(yè)核心競爭力，推動企業(yè)健康向前發(fā)展。

一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的突出問題及原因分析

（一）管理機構(gòu)設(shè)計不科學(xué)，運行效率低下

目前我國很多企業(yè)雖然在形式上建立了董事會、監(jiān)事會，但由于實際工作中缺乏科學(xué)決策、良性運行機制和有效地執(zhí)行力，管理機構(gòu)設(shè)置不合理、監(jiān)督部門作用弱化，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部矛盾不斷激化，大大挫傷了企業(yè)員工的工作積極性。突出表現(xiàn)在三個方面：一是股東大會形同虛設(shè)。尤其是在國有股或法人股控股的情況下，一些企業(yè)行政主管部門對股東大會做出的決策通過行政命令橫加干涉，很多中小股東的知情權(quán)和表決權(quán)得不到切實保障，職能作用得不到凸顯。二是董事會日常運作不規(guī)范。在多數(shù)企業(yè)中，代表大股東利益的董事長往往處于強權(quán)地位，經(jīng)常代替董事會做出決定，直接介入企業(yè)的經(jīng)營管理，董事會實際上操縱在少數(shù)人手中。三是監(jiān)事會的監(jiān)督作用非常有限。監(jiān)事會對股東大會負(fù)責(zé)，是監(jiān)督企業(yè)高級管理人員依法履職和監(jiān)督企業(yè)事務(wù)的法定機構(gòu)。但從目前運作情況看，多數(shù)企業(yè)中的監(jiān)事會僅僅享有部分監(jiān)督權(quán)，對企業(yè)內(nèi)部管理的實際控制和戰(zhàn)略決策卻相對有限，權(quán)責(zé)不匹配，對一些企業(yè)高層損害企業(yè)集體利益的行為無能為力，不利于企業(yè)內(nèi)部控制有序進行。

（二）發(fā)展戰(zhàn)略定位不準(zhǔn)確，缺乏長久動力

發(fā)展戰(zhàn)略是在綜合分析企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)上，對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)作出的科學(xué)規(guī)劃。它是企業(yè)行動的指南，決定著企業(yè)的發(fā)展方向。但目前很多企業(yè)對社會經(jīng)濟環(huán)境和行業(yè)競爭分析不到位，目光短淺，盲目擴張，從而導(dǎo)致資源嚴(yán)重浪費，專業(yè)管理人才流失。個別企業(yè)高層盲目追求經(jīng)營業(yè)績，有的甚至出現(xiàn)違規(guī)違法行為，失信于政府，失信于銀行，結(jié)果造成資金鏈條出現(xiàn)斷層，企業(yè)經(jīng)營失控，員工怨聲載道，最后危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。

（三）人力資源規(guī)劃不到位，沒有發(fā)展合力

現(xiàn)代企業(yè)競爭的關(guān)鍵在于人力資源的競爭。但目前一些企業(yè)人力資源規(guī)劃并不完善，在員工招聘、人才培養(yǎng)和激勵發(fā)展方面還存在很多問題。主要表現(xiàn)在：平時不重視人才儲備，關(guān)鍵時候才臨時招聘，人力資源開發(fā)機制不健全；職工培訓(xùn)體系不完善，只重形式不重質(zhì)量，培訓(xùn)內(nèi)容的適用性和針對性不強，培訓(xùn)效果不明顯；績效管理與激勵約束制度不合理，關(guān)鍵崗位人員管理不完善，導(dǎo)致績效考核流于形式和高素質(zhì)人才流失；人力資源退出機制不完善，企業(yè)因辭退員工、解除勞動合同而引發(fā)的勞動糾紛相對普遍。

（四）社會責(zé)任嚴(yán)重缺失，企業(yè)公信力較差

企業(yè)單純?yōu)榱俗非罄麧櫥蜇敻唬凰憬?jīng)濟賬，不講社會責(zé)任，勢必會產(chǎn)生偷稅漏稅、行業(yè)造假、破壞生態(tài)環(huán)境、損害職工利益等不良行為。諸如安全生產(chǎn)措施不到位，職業(yè)健康問題突出，導(dǎo)致職工中毒、死亡事件等不安全事故頻頻發(fā)生；部分企業(yè)唯利是圖，保障消費者合法權(quán)益的責(zé)任承擔(dān)不夠，忽視甚至犧牲公眾和社會利益。如三鹿奶粉、雙匯火腿事件，表面上看是產(chǎn)品質(zhì)量低劣，嚴(yán)重侵害了消費者的利益，但實質(zhì)上卻反映出了部分企業(yè)商業(yè)道德喪失，最終導(dǎo)致巨額賠償，企業(yè)形象受損，社會公信力大大降低，有的甚至直接引發(fā)企業(yè)破產(chǎn)。

二、對加強和改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的思考及建議

（一）深度調(diào)研內(nèi)外環(huán)境，長遠(yuǎn)制定發(fā)展規(guī)劃

居安思危，做任何事情，未雨綢繆很重要。也就是說，企業(yè)要發(fā)展，必須要有切合實際的發(fā)展目標(biāo)，既要看清楚現(xiàn)在，更要精準(zhǔn)預(yù)測未來的發(fā)展趨勢。尤其是對國企來講，既要承擔(dān)社會責(zé)任，更要更大限度的為企業(yè)員工謀福利，稍有不慎，上對不起國家，下對不起職工。所以，確保企業(yè)健康有序發(fā)展必須要在廣泛調(diào)研的基礎(chǔ)上，在不影響國家和集體利益的前提下，結(jié)合企業(yè)員工共同發(fā)展愿景，始終堅持消費者利益至上的原則，立足企業(yè)實際和周邊環(huán)境影響，對企業(yè)發(fā)展目標(biāo)進行長遠(yuǎn)規(guī)劃和設(shè)計。既不能盲目激進，也不能過于保守，更多時候還要綜合考慮盈利能力、生產(chǎn)效果、市場競爭、行業(yè)地位、生產(chǎn)規(guī)模、人力資源等內(nèi)容。此外，要定期收集和分析相關(guān)信息，根據(jù)發(fā)展環(huán)境變化及時調(diào)整戰(zhàn)略方向，分階段明確各發(fā)展階段的具體目標(biāo)、工作任務(wù)和實施路徑，有效通過制定年度工作計劃、全面編制成本預(yù)算，將年度發(fā)展目標(biāo)有序分解，分層次、有步驟的抓好各個環(huán)節(jié)的落實，最終確保長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃得到有效實施。

（二）科學(xué)設(shè)置管理機構(gòu)，合理分配職責(zé)權(quán)限

權(quán)責(zé)匹配是確保執(zhí)行力和落實力的關(guān)鍵。在全面依法治國的大前提下，企業(yè)務(wù)必盡快轉(zhuǎn)變思想觀念，牢固樹立依法治企的管理理念，科學(xué)設(shè)置內(nèi)部管理機構(gòu)，合理分配相關(guān)部門的職責(zé)權(quán)限，逐級負(fù)責(zé)，專業(yè)管理，盡快建立起“用制度管人、管錢、管物”的良好機制。首先，在企業(yè)管理中大力推行集體決策制度，依照相關(guān)法律和制度，對重大問題決策、執(zhí)行部門落實和監(jiān)督單位職能作用發(fā)揮進行明確界定，著力構(gòu)建各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機制。其次，要進一步明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、工作標(biāo)準(zhǔn)和工作程序等，努力形成相互獨立、權(quán)責(zé)明確、相互制衡的工作格局。第三，要通過制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、作業(yè)指導(dǎo)書等規(guī)范性文件和制度，讓各級管理者明白自己管什么、怎么管、管到什么程度，同時也讓一線員工知道自己應(yīng)該做什么、怎么做、做不好了會有啥后果，在企業(yè)內(nèi)部形成“事事講規(guī)矩，處處有標(biāo)準(zhǔn)”的良好氛圍，從而督促企業(yè)上下忠誠履職，最大限度地維護股東和員工權(quán)益。

（三）主動承擔(dān)社會責(zé)任，打造企業(yè)良好形象

首先要注重節(jié)能環(huán)保，大力推進節(jié)能減排。從大處看，環(huán)保問題是全世界都在關(guān)注的一項大事業(yè)，它涉及到人類的健康與發(fā)展。在新的歷史時期，黨中央和政府從宏觀上調(diào)控經(jīng)濟發(fā)展節(jié)奏，就是要從源頭上扭轉(zhuǎn)一些企業(yè)只為眼前利益、不管兒孫幸福的錯誤觀念。貫徹落實好黨的大政方針是每一個企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，也是光榮職責(zé)。從小處看，節(jié)能減排更加有利于資源的充分利用，降低企業(yè)生產(chǎn)成本。從這個意義上講，節(jié)約也是一份收入，與國與民都有利。其次，要堅持惠民利民，構(gòu)建和諧企業(yè)。只有把每一位員工的冷暖放在心上，全力實施惠民工程，最大限度的解決職工關(guān)注的熱點、焦點和難點問題，為企業(yè)員工打造舒適的工作和生活環(huán)境，他們才會真正的融入企業(yè)、服務(wù)企業(yè)。第三，要熱心公益事業(yè)，彰顯社會責(zé)任。建立企業(yè)社會責(zé)任報告制度，完善企業(yè)社會信用體系，關(guān)心幫助社會弱勢群體，支持慈善事業(yè)，彰顯企業(yè)在社會責(zé)任領(lǐng)域所做的工作和成就，全面提升企業(yè)品牌形象和企業(yè)價值。

（四）建設(shè)優(yōu)秀企業(yè)文化，凝聚企業(yè)發(fā)展合力

文化是企業(yè)的靈魂。優(yōu)秀的企業(yè)文化是確保企業(yè)良性發(fā)展的精神動力。相對于規(guī)章制度的剛性約束，更多的員工更樂意于由內(nèi)而外的自覺行為。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強文化建設(shè)，培育積極向上的價值觀和企業(yè)精神，通過文化熏陶，潛移默化的對員工進行思想引領(lǐng)，從而形成共同的企業(yè)愿景，推動企業(yè)和諧健康發(fā)展。一方面，要結(jié)合行業(yè)特點，認(rèn)真提煉和總結(jié)能被員工共同接受的企業(yè)精神，積極培育企業(yè)核心價值觀，在思想上達成共識。另一方面，要主動應(yīng)對行業(yè)經(jīng)營和安全風(fēng)險，有針對性的制定行業(yè)操作規(guī)范和職工行為準(zhǔn)則，凡事講標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格考評追責(zé)和獎勵激勵機制，在員工規(guī)范員工行為上立好規(guī)矩。第三，要大力選樹典型。榜樣的力量是無窮的。企業(yè)文化建設(shè)搞花架子，喊大口號，只做表面文章，實際效果難以凸顯。優(yōu)秀的企業(yè)文化實質(zhì)上就是管理者的文化。決策層的思想和意識要為大眾所接受，才會產(chǎn)生事半功倍的效果。管理者既要靠自己的打標(biāo)立樣，帶動和影響整個團隊，更重要的是要樹好典型，讓員工從身邊看齊，確保企業(yè)發(fā)展理念在內(nèi)部各階層融會貫通，體現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，最終形成大家共同遵守的維護的共同愿景和發(fā)展目標(biāo)，從而增強員工的責(zé)任感和使命感，為企業(yè)發(fā)展凝聚堅強合力。

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