新能源發(fā)電企業(yè)全面預算管理流程優(yōu)化研究

汪僑

[摘 要] 通過全面預算管理，有助于促進新能源產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，對預算進行嚴格把控將使企業(yè)獲得更多經(jīng)濟效益。本文通過對一家典型新能源企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀進行分析，總結實踐中出現(xiàn)的問題，提出相應的流程優(yōu)化建議。

[關鍵詞] 新能源企業(yè) 全面預算管理 流程優(yōu)化

中圖分類號：D923.6 文獻標志碼：A

新能源發(fā)電作為符合國家產(chǎn)業(yè)政策發(fā)展導向的戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)，發(fā)電占比逐年增加，截至2019年年底，全國風電和太陽能發(fā)電裝機達到4.15億千瓦，占總發(fā)電裝機容量的20.6%，年發(fā)電量占比達到7%，且當年約有52%新增發(fā)電裝機為新能源。當前我國電力體制改革持續(xù)深化，新能源受補貼退坡、平價上網(wǎng)、競爭性配置資源等因素影響，發(fā)展面臨更多更大挑戰(zhàn)[1]。發(fā)電領域競爭從成本、價格的比較逐步擴大到客戶市場、營銷服務的角逐，企業(yè)競爭壓力持續(xù)增大。把全面預算管理運用于新能源企業(yè)管理過程中，強化對企業(yè)資源和運營的全面控制，有助于促進新能源企業(yè)健康發(fā)展。

一、新能源企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀

某新能源企業(yè)是國家大型發(fā)電集團下屬的區(qū)域公司，負責管理該集團在內蒙古區(qū)域的新能源發(fā)電工作。該新能源企業(yè)制定了《全面預算管理辦法》，成立了預算管理委員會，組織指導各部門及所屬各企業(yè)對企業(yè)未來一定時期預計的生產(chǎn)經(jīng)營、投資籌資和財務管理進行全過程、全員參與的管理活動，全面預算管理的環(huán)節(jié)包括：編制、審批和下達、執(zhí)行與控制、分析、調整及評價考核。企業(yè)已建立全面預算管理信息系統(tǒng)，各企業(yè)根據(jù)下達的年度業(yè)務預算、財務預算和資本預算作為經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生及資金收支的依據(jù)，利用信息化手段來保證預算的事前和事中控制。企業(yè)通過實施全面預算管理，在確立年度發(fā)展目標、整合各項企業(yè)資源、加強內部管理信息溝通、客觀評價業(yè)績指標和強化內部控制方面有重要作用[2]。

二、新能源企業(yè)預算管理存在問題

通過分析總結該新能源企業(yè)全面預算管理實際運行情況，發(fā)現(xiàn)以下幾方面存在不足。

（一）年度預算與戰(zhàn)略規(guī)劃不匹配

企業(yè)在編制預算時沒有充分結合企業(yè)中長期發(fā)展規(guī)劃，在預算指標的設立上重點關注短期經(jīng)營目標，如年度的發(fā)電量、費用控制、利潤完成等，長期發(fā)展目標主要通過核準及投產(chǎn)發(fā)電項目來體現(xiàn)。核準和投產(chǎn)發(fā)電項目預算與企業(yè)制定的五年甚至更長期的戰(zhàn)略規(guī)劃不匹配，不能達到戰(zhàn)略規(guī)劃制定的年度分解進度目標。企業(yè)缺乏有效的管理手段將企業(yè)預算與長期戰(zhàn)略規(guī)劃聯(lián)系起來，預算很難保證企業(yè)長期戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，長期發(fā)展面臨隱患。

（二）業(yè)務預算與財務預算存在脫節(jié)

企業(yè)全面預算編制過程中，由于各部門及企業(yè)間缺乏足夠的溝通及信息收集，會導致業(yè)務預算偏離實際較大，如風光資源預測以及發(fā)電量、電價等重要業(yè)務指標缺乏足夠的科學數(shù)據(jù)。同時在預算編制過程中，還存在按照需要完成的年度財務預算目標倒推業(yè)務預算的情況，如按照年度利潤推算發(fā)電量、利用小時等生產(chǎn)指標，由于缺少業(yè)務預算支持，憑經(jīng)驗推定的業(yè)務預算往往與實際情況很大。還存在業(yè)務預算和財務預算脫節(jié)，年度業(yè)務預算已完成，但年度財務預算未完成，業(yè)務預算無法支撐財務預算，資源整合作用不明顯[3]。

（三）預算調整不及時產(chǎn)生管理困境

新能源發(fā)電企業(yè)允許出現(xiàn)特殊情況時申請調整預算目標，但是修改預算往往很難獲得預算審批機構的批準。在實際經(jīng)營中，受政策、資源、法律和技術影響，不是所有的事情都會如預計的那樣按部就班地進行，實際情況與預計情況會出現(xiàn)重大差異，但預算審批機構為了保證預算嚴肅性和剛性，仍按年初制定的預算目標進行管理，預算不能及時得到調整，對經(jīng)營管理產(chǎn)生不利影響。一是當出現(xiàn)不利變化時，業(yè)務部門為更好的完成考核目標，不在意其他部門資源的消耗，影響企業(yè)目標價值最大化；二是當出現(xiàn)有利變化時，各部門和所屬企業(yè)為避免預算削減，在預算期末會花完預算余額，存在資源浪費現(xiàn)象。

（四）預算考核體系還有待優(yōu)化

新能源企業(yè)目前考核體系需進一步優(yōu)化，目前存在問題包括：一是公司高度重視等財務指標，企業(yè)利潤等指標在年度業(yè)績考核中所占權重最大，非財務指標權重較小，不利于企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展。二是考核目標不能及時調整，預算目標過高，可能會導致目標難實現(xiàn)，付出努力與考核結果不匹配，影響考核公平；預算目標過低，使工作缺乏挑戰(zhàn)性，難以實現(xiàn)創(chuàng)新。三是現(xiàn)有考核規(guī)則帶來一些短視行為。例如為壓降成本而削減研究開發(fā)費、維修保養(yǎng)費等酌量性成本支出，從長期來看，會極大地損害整個企業(yè)健康發(fā)展。

三、預算管理流程優(yōu)化建議

針對新能源企業(yè)全面預算管理相關環(huán)節(jié)存在的問題，提出如下流程優(yōu)化建議：

（一）建立長周期、多層次的財務預算

新能源發(fā)電企業(yè)具有運營周期長和所屬項目多的特點，受項目核準、電價改革、限電政策等影響，未來盈利狀況會發(fā)生較大變化，為使企業(yè)朝著長期戰(zhàn)略目標前進，企業(yè)應建立長周期、多層次的財務模型，可定期開展未來N個季度的中期預算或N年的長期預算滾動編制，并對關鍵績效指標進行滾動跟蹤。編制中長期預算應對影響預算期經(jīng)營狀況的內外部環(huán)境因素進行合理假設，并對主要經(jīng)濟技術指標進行合理預測，提高企業(yè)資源分配的前瞻性、科學性和整體配置效益，增強各年度之間預算的連續(xù)性，為企業(yè)中長期資源配置、資產(chǎn)經(jīng)營、結構調整、創(chuàng)新發(fā)展提供決策支持[4]。

（二）始終堅持業(yè)務、財務預算統(tǒng)一

企業(yè)各部門、各單位之間保持良好的信息溝通是保證全面預算順利實施的前提，全面預算管理要建立內部各組織責、權、利相匹配的責任網(wǎng)。新能源企業(yè)全面預算管理應把企業(yè)各方面工作納入統(tǒng)一計劃之中，通過編制全面預算，將企業(yè)目標分解到各個責任單位，使各個責任單位的經(jīng)營目標與企業(yè)目標一致。通過預算編制和執(zhí)行，促使企業(yè)內部各個責任單位之間相互協(xié)調，減少內部矛盾。同時新能源發(fā)電企業(yè)要不斷完善業(yè)務數(shù)據(jù)資料的全面收集，提升預算假設的合理性、科學性。在確保企業(yè)總體目標實現(xiàn)的前提下，使各項企業(yè)資源的實現(xiàn)最優(yōu)配置，促進企業(yè)最終目標的實現(xiàn)。

（三）建立規(guī)范的預算調整機制

企業(yè)預算是基于一系列假設的量化預測，當企業(yè)面對的外部市場發(fā)生了變化、內部管理有更高的要求以及企業(yè)目標作出了調整時，進行預算調整既是必要的，也是必然的。只有隨預算條件變化而得到更新的預算，才能夠更好地指導企業(yè)的經(jīng)營活動。新能源企業(yè)預算調整與更新可采用PDCA循環(huán)程序，包括計劃、執(zhí)行、檢查和處理四個過程，應定期對預算和實際執(zhí)行進行對比分析，將分析報告上報給預算管理委員會，同時將結果傳遞給相關部門，對于難以糾正的較大偏差，企業(yè)應重新審查預算的可行性，并考慮對預算做必要的調整，達到預算更新的目的，以避免預算目標制定得偏離實際、造成預算松弛現(xiàn)象等。

（四）建立全方位的預算考核評價體系

新能源企業(yè)要針對企業(yè)價值鏈建立全方位的預算考評體系，不但要重視利潤或成本費用這類財務目標，還要充分考慮用非財務目標改善經(jīng)營控制。相對于財務指標而言，非財務目標往往更容易被基層員工理解接受，而且非財務指標能提前反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，例如一個企業(yè)的產(chǎn)品質量下降會導致顧客逐漸地喪失，但這種情況下企業(yè)的利潤仍可能在一段時間內保持穩(wěn)定，如果等到利潤下降程度較深時才開始解決質量問題，往往為時已晚。新能源企業(yè)預算考核指標要著眼于對提高企業(yè)整體資源配置和流程優(yōu)化，而不僅僅是優(yōu)化價值鏈中的某一項環(huán)節(jié)，如果僅強調改善單個環(huán)節(jié)的業(yè)績，這種改進往往存在一定的負面效應，很難實現(xiàn)企業(yè)的整體利益和長遠目標[5]。

四、結語

全面預算管理是企業(yè)管理的一項重要手段，新能源發(fā)電企業(yè)要適應電力改革發(fā)展要求，不斷優(yōu)化和完善全面預算管理流程，提高全面預算管理水平，促進企業(yè)高效整合企業(yè)資源、更好實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

參考文獻：

[1]陳娟.企業(yè)全面預算管理系統(tǒng)構建[J].財會學習，2019（07）：26-28.

[2]胡先偉.全面預算管理在電力行業(yè)的應用探討 [J].中國總會計師，2019（01）：67-69.

[3]牛莉瑩.企業(yè)集團加強全面預算管理的路徑研究 [J].會計之友，2018（08）：75-78.

[4]曹國鑫.新能源發(fā)電企業(yè)預算管理中存在的問題及對策探討[J].經(jīng)貿實踐，2018（8）：198-200.

[5]劉雪貞.我國企業(yè)全面預算管理存在的問題與對策研究 [J].山東財經(jīng)大學學報，2017（05）：84-91.