淺談商貿(mào)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理

張曉云

摘 要：商貿(mào)企業(yè)因其成立簡(jiǎn)單，可不受地域、項(xiàng)目等約束，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)了不小的份額，也為經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮著重要作用。但是這類企業(yè)多為輕資產(chǎn)，主要資產(chǎn)也多數(shù)是流動(dòng)資產(chǎn)，其中應(yīng)收賬款更是占據(jù)了大頭，所以應(yīng)收賬款管理對(duì)于商貿(mào)企業(yè)而言極其重要，管理不善極易導(dǎo)致資金鏈斷裂企業(yè)破產(chǎn)，所以這類企業(yè)尤其要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。本文就應(yīng)收賬款容易出現(xiàn)的問(wèn)題作了分析，并一一給出建議，以有效應(yīng)對(duì)和防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，從而為保障企業(yè)穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。

關(guān)鍵詞：商貿(mào)企業(yè)? 應(yīng)收賬款管理? 銀行承兌匯票

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2020）06（b）--02

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，越來(lái)越多的商貿(mào)企業(yè)如雨后春筍紛紛面世，八仙過(guò)海各顯其能欲在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中分得一杯羹。然而商貿(mào)企業(yè)作為連接供應(yīng)商和客戶的中間環(huán)節(jié)，供需雙方之所以愿意放棄直接交易而通過(guò)商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行交易，絕大多數(shù)是看中商貿(mào)企業(yè)可以墊付資金這一優(yōu)點(diǎn)：一方面供應(yīng)方能夠及時(shí)回籠資金，減少壞賬損失;另一方面商貿(mào)企業(yè)利用賒銷模式能夠緩解采購(gòu)方資金壓力，在資金不充足的情況下或者供需不平衡時(shí)仍然能夠保障原材料的及時(shí)充足供應(yīng)，以此來(lái)吸引客戶成交擴(kuò)大銷售，保持或占取更大的市場(chǎng)份額，獲取更大的利潤(rùn)，這也就是商貿(mào)企業(yè)得以生存的主要原因，利用墊資賺取差價(jià)也是商貿(mào)企業(yè)盈利的主要手段。賒銷模式的財(cái)務(wù)結(jié)算必然采用應(yīng)收賬款進(jìn)行核算，隨之也會(huì)帶來(lái)壞賬風(fēng)險(xiǎn)，從而需要企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理和風(fēng)險(xiǎn)防范制定行之有效的應(yīng)對(duì)措施。同時(shí)介于大量采用銀行承兌匯票的收款方式這一行業(yè)特點(diǎn)，因此銀行承兌匯票的管理對(duì)于商貿(mào)企業(yè)也有著極為重要的作用，直接影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、資金鏈、能否持續(xù)發(fā)展等諸多方面。

1 商貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性

商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)是通常采用賒銷模式以擴(kuò)大銷售，往往只能采取預(yù)收部分貨款或貨到付款的方式，再加上產(chǎn)品單價(jià)高，結(jié)算周期長(zhǎng)等原因?qū)е聭?yīng)收賬款金額大、周期長(zhǎng)，幾乎成為這類企業(yè)的主要流動(dòng)資產(chǎn)，甚至是主要資產(chǎn)。由于應(yīng)收賬款存在較大的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理成為商貿(mào)企業(yè)的重中之重。如果管理不善極易導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法收回，給企業(yè)造成損失，嚴(yán)重時(shí)甚至導(dǎo)致資金鏈斷裂、企業(yè)破產(chǎn)。所以在這方面一定要做好嚴(yán)密的管控，才能保障企業(yè)得以持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

2 商貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題

2.1 銷售部門過(guò)分注重業(yè)績(jī)，盲目擴(kuò)大銷售，忽略客戶信用審查

銷售部門往往以業(yè)績(jī)?yōu)橥酰瑯I(yè)務(wù)部門人員薪金收入與業(yè)務(wù)量緊密掛鉤，所以業(yè)務(wù)人員為了個(gè)人利益，盲目追求業(yè)績(jī)，忽略客戶的信用狀況。尤其是到年終，很可能因急于完成業(yè)績(jī)考核，在新客戶的信用審查中放水，與信用不達(dá)標(biāo)客戶草率完成交易，卻忽視了對(duì)方的財(cái)務(wù)狀況和還款能力，給后期的收款增加難度甚至造成無(wú)法收回的嚴(yán)重后果。

2.2 應(yīng)收賬款占用資金巨大，資金使用效率低下

對(duì)于商貿(mào)企業(yè)，尤其是大宗貨物類商貿(mào)企業(yè)，由于貨物價(jià)值高，數(shù)量多，結(jié)算周期長(zhǎng)，一旦發(fā)生交易形成應(yīng)收賬款的金額就會(huì)很大，應(yīng)收賬款是該類企業(yè)的主要資金占用，所以應(yīng)收賬款資金巨大，一旦不能如期回款，極易引發(fā)企業(yè)資金流緊張甚至斷裂，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法正常運(yùn)轉(zhuǎn)，長(zhǎng)此下去，企業(yè)可能就會(huì)破產(chǎn)。

2.3 對(duì)銀行承兌匯票管理不善，導(dǎo)致資金回收期延長(zhǎng)

目前，越來(lái)越多行業(yè)在結(jié)算時(shí)大量使用銀行承兌匯票付款，所以貨款即使收回也很可能是銀行承兌匯票，只是從應(yīng)收賬款變成應(yīng)收票據(jù)，實(shí)際資金到賬可能還需要3～12月，如果這些未到期承兌匯票不能合理利用只是等待到期托收解付，則意味著資金回收期延長(zhǎng)，也極易引發(fā)資金收支不平衡、銜接不及時(shí)。

2.4 銷售部門與財(cái)務(wù)部門配合差

銷售部門與財(cái)務(wù)部門各自為政、配合差，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息滯后，財(cái)務(wù)部門只能對(duì)已完成結(jié)算開票的業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，來(lái)記錄相應(yīng)的賬目，導(dǎo)致應(yīng)收賬款未能及時(shí)入賬，不能及時(shí)反映企業(yè)應(yīng)收賬款真實(shí)準(zhǔn)確的信息，造成應(yīng)收賬款管理的缺陷，無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確地核對(duì)相關(guān)信息，也因此不能及時(shí)催收貨款，無(wú)形中延長(zhǎng)了應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，加大了應(yīng)收賬款的占用。

2.5 對(duì)應(yīng)收賬款監(jiān)管不嚴(yán)，流于形式

無(wú)論財(cái)務(wù)還是業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)收賬款的催收往往僅僅流于形式，企業(yè)并未能建立行之有效的監(jiān)管機(jī)制和相應(yīng)的考核制度，導(dǎo)致應(yīng)收賬款在賬面上越積越多，即使有些企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備也只是采取一般慣例，并未真正結(jié)合客戶信息作出正確的判斷和估計(jì)，甚至有的企業(yè)為了經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)根本就不提取壞賬準(zhǔn)備金，對(duì)長(zhǎng)期趴在賬面的應(yīng)收賬款置之不理。

3 商貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策和建議

3.1 嚴(yán)格調(diào)查客戶信用狀況，審查合格方可進(jìn)行交易

在拓展新客戶前，銷售部門應(yīng)按照財(cái)務(wù)部門要求收集客戶相關(guān)信息，交財(cái)務(wù)部門作出評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果提出相應(yīng)指導(dǎo)，比如結(jié)算周期、預(yù)付款比例、付款方式等，最后由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)后，簽訂銷售合同進(jìn)行交易，從源頭上控制風(fēng)險(xiǎn)，減少壞賬損失，杜絕業(yè)務(wù)已經(jīng)形成才發(fā)現(xiàn)客戶有問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)處于被動(dòng)，貨款很可能無(wú)法回收等狀況發(fā)生。

3.2 盡可能提高客戶貨款預(yù)付比例或縮短結(jié)算周期，降低應(yīng)收賬款額度

應(yīng)收賬款形成的主要原因是賒銷，在簽訂合同時(shí)應(yīng)確定預(yù)付貨款比例，具體可結(jié)合客戶信用等級(jí)確定。盡量提高預(yù)付款比例，尤其是初次交易的對(duì)象，以減少應(yīng)收賬款金額;原因之二則是因結(jié)算周期導(dǎo)致。比如某焦炭商貿(mào)企業(yè)與某鋼廠簽訂長(zhǎng)期購(gòu)銷合同，每月陸續(xù)發(fā)貨，結(jié)算數(shù)量以收貨方過(guò)磅數(shù)為依據(jù)，化驗(yàn)結(jié)果也以收貨方檢測(cè)結(jié)果為準(zhǔn)，采用按月或批次加權(quán)平均數(shù)來(lái)確定結(jié)算依據(jù)。加上這個(gè)行業(yè)還有一個(gè)慣例——滯后定價(jià)（即當(dāng)月發(fā)貨下月定價(jià)），所以結(jié)算期至少1個(gè)月。如果雙方計(jì)量和質(zhì)檢結(jié)果相差較大，還需要仲裁或協(xié)商達(dá)成一致，結(jié)算期會(huì)更長(zhǎng)。對(duì)于此類型的企業(yè)可以在簽訂合同時(shí)酌情根據(jù)業(yè)務(wù)量多少來(lái)確定具體結(jié)算批次，對(duì)于業(yè)務(wù)量大的客戶可以采用批量結(jié)算而不是月結(jié)模式，以盡可能縮短結(jié)算周期，從而縮短應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期，降低應(yīng)收賬款資金占用。

3.3 合理利用好銀行承兌匯票，高效使用資金，獲取更大的收益

目前銀行承兌匯票已經(jīng)成為大宗貿(mào)易結(jié)算的主要收付款方式。比如：鋼材、焦炭貿(mào)易企業(yè)大多采用這種方式結(jié)算貨款。所以對(duì)于此類型企業(yè)根據(jù)資金需求合理利用好銀行承兌匯票就顯得格外重要。銀行承兌匯票可以根據(jù)供應(yīng)商要求將其質(zhì)押開具更為合適的承兌匯票用于支付貨款，也可以直接背書轉(zhuǎn)讓給客戶，還可以在到期前辦理貼現(xiàn)兌換為現(xiàn)匯用于款項(xiàng)支付或用于套利。但是有一些地方商業(yè)銀行或股份制銀行開具的銀行承兌匯票，不在銀行的準(zhǔn)入名單內(nèi)，在使用上就有所限制，無(wú)法辦理貼現(xiàn)和質(zhì)押，除去用于直接支付外只能等到期解付。由于每個(gè)銀行的準(zhǔn)入名單不盡相同，所以企業(yè)可以在不同銀行開立一般存款賬戶，以盡可能讓收到的銀行承兌匯票可以充分利用起來(lái)，在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)也便于多做比較，以選擇最利于企業(yè)的銀行辦理。另外收集信息越廣，在和銀行談判時(shí)就越占優(yōu)勢(shì)，盡可能為企業(yè)爭(zhēng)取更大的利益。同時(shí)在收款時(shí)也要提示業(yè)務(wù)部門盡量不要接收地方銀行票據(jù)，如根據(jù)情況列舉一些拒收名單，以避免資金閑置降低資金使用效率。

3.4 加強(qiáng)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)部門緊密合作

要求業(yè)務(wù)部門建立銷售統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬，及時(shí)將未入賬信息通報(bào)財(cái)務(wù)做暫估或備查，避免因已發(fā)貨未結(jié)算部分因未達(dá)到收入確認(rèn)條件的款項(xiàng)飄在賬外，占用了企業(yè)資金卻看不到，無(wú)法及時(shí)掌握應(yīng)收賬款準(zhǔn)確信息，不能為及時(shí)催收提供依據(jù)和警示。有條件的企業(yè)可以利用現(xiàn)代辦公系統(tǒng)，通過(guò)ERP系統(tǒng)和財(cái)務(wù)軟件做無(wú)縫對(duì)接，將客戶信息、合同內(nèi)容、業(yè)務(wù)信息、發(fā)貨記錄、結(jié)算情況等信息共享，會(huì)更利于財(cái)務(wù)部門及時(shí)準(zhǔn)確地監(jiān)控到每一個(gè)客戶的往來(lái)情況，估算每一筆交易金額，隨時(shí)可以監(jiān)控到應(yīng)收賬款的實(shí)時(shí)余額。月底或月初，業(yè)務(wù)部門編制應(yīng)收賬款余額表和未結(jié)算情況明細(xì)表與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后報(bào)送主要領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)于金額較大周期較長(zhǎng)的應(yīng)及時(shí)追蹤客戶，做好壞賬損失的防范措施等。業(yè)務(wù)部門還應(yīng)定期走訪客戶，了解客戶經(jīng)營(yíng)狀況，一旦發(fā)現(xiàn)有可能影響正常回款的不利因素就及時(shí)通報(bào)財(cái)務(wù)部門，做好應(yīng)對(duì)措施，同時(shí)要求及時(shí)回款或停止發(fā)貨等盡可能將損失降到最低。

3.5 實(shí)行應(yīng)收賬款監(jiān)管制度，落實(shí)到人，建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度

一定要制定嚴(yán)密的應(yīng)收賬款監(jiān)管制度，將每一個(gè)客戶與相關(guān)業(yè)務(wù)員一一對(duì)應(yīng)確定責(zé)任關(guān)系，制定責(zé)任考核和獎(jiǎng)懲機(jī)制。確保每一個(gè)客戶都有人追蹤，每月跟客戶對(duì)賬，可采取函詢郵件上門確認(rèn)等方式。及時(shí)糾正張冠李戴的賬務(wù)錯(cuò)誤，同時(shí)也可以定期提醒客戶需要付款，及時(shí)了解客戶的財(cái)務(wù)狀況等。對(duì)于催收困難風(fēng)險(xiǎn)較大的應(yīng)收賬款可以做應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)，即出售應(yīng)收賬款，用支付一部分保理費(fèi)的代價(jià)換取應(yīng)收賬款的安全，及早收回資金，減少壞賬損失。

4 結(jié)語(yǔ)

商貿(mào)企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中立于不敗之地，必須有一套行之有效的應(yīng)收賬款管理辦法，從事前、事中、事后各環(huán)節(jié)控制風(fēng)險(xiǎn)，確保在促進(jìn)銷售的同時(shí)，又能保障應(yīng)收賬款的完整性，及時(shí)回籠資金，確保企業(yè)正常的資金流，讓企業(yè)得以長(zhǎng)期穩(wěn)定良性發(fā)展，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值和社會(huì)價(jià)值。

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