探討企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對(duì)策

牛建平

摘要：應(yīng)收賬款管理（Account Receivable Management）主要是指銷售商將商品及其服務(wù)提供給購買商以開展賒銷業(yè)務(wù)，建立債權(quán)關(guān)系，并對(duì)應(yīng)收賬款的回收過程進(jìn)行科學(xué)有效的管理與控制。目前，大多數(shù)企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作尚且存在一些必須解決的問題，本文將簡單論述這些問題，并設(shè)置獨(dú)立的應(yīng)收賬款管理部門；完善壞賬制度，提高工作透明度；建立完整的客戶評(píng)估體系等三個(gè)方面來探索解決對(duì)策，希望能對(duì)企業(yè)的發(fā)展有所幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；應(yīng)收賬款管理；經(jīng)濟(jì)效益

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）019-000-02

在企業(yè)的賒銷業(yè)務(wù)中，應(yīng)收賬款管理經(jīng)常被寫作Account Receivable Management，簡稱為ARM，主要是指銷售商將商品及其服務(wù)提供給購買商以開展賒銷業(yè)務(wù)，建立債權(quán)關(guān)系，并對(duì)應(yīng)收賬款的回收過程進(jìn)行科學(xué)有效的管理與控制。所謂的應(yīng)收賬款（Account Receivable）包括企業(yè)商品銷售過程中發(fā)生的應(yīng)收帳款借，企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借，承兌的商業(yè)匯票時(shí)借，企業(yè)收到應(yīng)收帳款時(shí)借，核銷壞帳損失借，逾期貸款的通知時(shí)借等。如今的企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作普遍存在管理混亂、透明度低和客戶評(píng)估體系不完善等問題。本文將簡單介紹企業(yè)應(yīng)收賬款管理和企業(yè)應(yīng)收賬款的概念，論述企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要意義，分析我國應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，淺談應(yīng)收賬款管理的存在問題，并探討健全應(yīng)收賬款管理體制的措施。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理和企業(yè)應(yīng)收賬款的概念

企業(yè)應(yīng)收賬款管理起源于英文Account Receivable Management，也可以簡稱為ARM，其基本含義是指銷售商在開展賒銷業(yè)務(wù)的過程中和購買商建立債權(quán)關(guān)系，將商品及其服務(wù)提供給購買商，并對(duì)應(yīng)收賬款的回收過程進(jìn)行科學(xué)有效的管理與控制。

企業(yè)的應(yīng)收賬款（Account Receivable）主要包括六大體系，分別是企業(yè)商品銷售過程中發(fā)生的應(yīng)收帳款借，企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借，承兌的商業(yè)匯票時(shí)借，企業(yè)收到應(yīng)收帳款時(shí)借，核銷壞帳損失借，逾期貸款的通知時(shí)借等。其中，企業(yè)商品銷售過程中發(fā)生的應(yīng)收帳款借主要是指商品銷售總收入，企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借就是企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)的應(yīng)收賬款貸，承兌的商業(yè)匯票時(shí)借是將企業(yè)的應(yīng)收帳款改換成商業(yè)匯票結(jié)算的應(yīng)收票據(jù)貸，企業(yè)收到應(yīng)收帳款時(shí)借主要是指銀行存款貸，核銷壞帳損失借是壞帳管理費(fèi)用，逾期貸款的通知時(shí)借是指已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失回借，逾期貸款的通知時(shí)借就是貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知活在已經(jīng)轉(zhuǎn)作逾期貸款處理的通知時(shí)借。

實(shí)施企業(yè)應(yīng)收賬款管理可以把企業(yè)中的各種資源通過系統(tǒng)化的方法和高效率、低成本地轉(zhuǎn)換為企業(yè)發(fā)展所需要的商品和服務(wù)。而且，可以通過企業(yè)應(yīng)收賬款管理降低企業(yè)總成本，這對(duì)企業(yè)提高利潤和資產(chǎn)收益率、增加企業(yè)競爭力具有重要意義。

二、我國應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀和存在問題

據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)家分析，我國應(yīng)收賬款管理狀況不容樂觀，多數(shù)企業(yè)的平均壞賬率集中在5%到10%，賬款拖欠期平均長達(dá)90天左右，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于西方發(fā)達(dá)國家。在美國，企業(yè)的平均壞賬率僅有0.25%到0.5%左右，賬款拖欠期平均長達(dá)一周，由此可見，我國的應(yīng)收賬款管理水平還需要不斷提高方能促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

（一）管理混亂

據(jù)調(diào)查統(tǒng)計(jì)，大多數(shù)企業(yè)沒有為應(yīng)收賬款管理設(shè)置獨(dú)立部門，賒銷業(yè)務(wù)和債權(quán)關(guān)系的建立工作僅僅是在副總的授權(quán)下，由銷售部和財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)。賒銷制度不完善，建立債權(quán)關(guān)系的流程也不規(guī)范，缺乏明確的授權(quán)和審批程序。這將造成管理工作效率低下，管理混亂，難以控制平均壞賬率，很難按期收回應(yīng)收賬款，不利于提高企業(yè)的利潤率。

（二）透明度低

應(yīng)收賬款管理工作普遍存在暗箱操作，壞賬制度不健全，對(duì)賒銷業(yè)務(wù)的質(zhì)量缺乏標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，無法保證應(yīng)收賬款的及時(shí)性和穩(wěn)定性，影響企業(yè)的利潤提升，增加了額外的成本，給企業(yè)造成了不必要的損失。另一方面，應(yīng)收賬款管理工作的透明度過低，導(dǎo)致銷售部和財(cái)務(wù)部在確定購買商的商品與服務(wù)需求信息時(shí)比較隨意、主觀，對(duì)應(yīng)收賬款、壞賬率和購買商的選擇等重要環(huán)節(jié)控制不到位，對(duì)應(yīng)收賬款、資金的時(shí)間價(jià)值和賬款拖欠期考慮不全，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）客戶評(píng)估體系不完善

有70%的企業(yè)沒有建立完整的客戶評(píng)估體系，只是記錄了商品與服務(wù)的名稱、單價(jià)和購買商（客戶）的基本信息。對(duì)客戶的管理力度非常薄弱，缺乏系統(tǒng)的客戶評(píng)估體系；對(duì)客戶的評(píng)價(jià)僅憑印象打分，沒有規(guī)范的考評(píng)體系提供必要的數(shù)據(jù)增加說服力；選擇客戶時(shí)，僅以價(jià)格作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；和客戶的合作主要集中交易關(guān)系上。從長期戰(zhàn)略來看，這種一味追求高價(jià)的方法對(duì)企業(yè)獲取長期穩(wěn)定的發(fā)展不利。這種合作關(guān)系造成的競爭多于合作，致使平均壞賬率的不確定性增加，阻礙合作的通暢進(jìn)行，不利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、健全應(yīng)收賬款管理體制的措施

（一）設(shè)置獨(dú)立的應(yīng)收賬款管理部門

企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的應(yīng)收賬款管理部門，該部門應(yīng)該和銷售部與財(cái)務(wù)部共同完成應(yīng)收賬款管理工作，由應(yīng)收賬款管理部門來制定企業(yè)商品銷售過程中發(fā)生的應(yīng)收帳款借，企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借，承兌的商業(yè)匯票時(shí)借，企業(yè)收到應(yīng)收帳款時(shí)借，核銷壞帳損失借，逾期貸款的通知時(shí)借等六項(xiàng)工作的基本流程，由銷售部負(fù)責(zé)商品與服務(wù)的賒銷，最后由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)核算成本、收款等相關(guān)程序，全面做好應(yīng)收賬款管理工作，使得各部門各司其職，互相配合但又互相制約，提高應(yīng)收賬款管理工作效率，降低資金成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，還可預(yù)防個(gè)別工作人員的不良行為。

（二）完善壞賬制度，提高工作透明度

企業(yè)應(yīng)注意完善壞賬制度，降低平均壞賬率，控制賬款拖欠時(shí)間，維護(hù)企業(yè)的利益，對(duì)企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借，承兌的商業(yè)匯票時(shí)借，核銷壞帳損失借和逾期貸款的通知時(shí)借的申請(qǐng)、批準(zhǔn)和流程予以科學(xué)合理的規(guī)范與管理。其次，執(zhí)行應(yīng)收賬款管理工作時(shí)應(yīng)避免暗箱操作，提高工作的透明度。

（三）建立完整的客戶評(píng)估體系

企業(yè)應(yīng)建立完整的客戶評(píng)估體系，將賒銷業(yè)務(wù)提升到戰(zhàn)略角度，即不再一味追求高價(jià)銷售，而是強(qiáng)調(diào)和客戶構(gòu)建雙贏的戰(zhàn)略合作關(guān)系，爭取簽訂長期的賒銷合同以維持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，確保企業(yè)能夠獲取最高利潤。企業(yè)在執(zhí)行應(yīng)收賬款管理工作時(shí)不能只看賬簿上的價(jià)格，更應(yīng)該強(qiáng)調(diào)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略和應(yīng)收賬款管理與控制的有機(jī)結(jié)合。其次，要及時(shí)更新市場信息，像商品服務(wù)供應(yīng)信息、價(jià)格信息、流通渠道信息、運(yùn)輸信息、管理信息等，應(yīng)使用計(jì)算機(jī)建立應(yīng)收賬款信息管理系統(tǒng)，整理賒銷市場信息，分析市場供求狀況，對(duì)客戶進(jìn)行評(píng)價(jià)，預(yù)測并核算應(yīng)收賬款。另外，要注意完善客戶管理，將本企業(yè)供應(yīng)的質(zhì)量、價(jià)格、到貨期、折扣以及客戶的經(jīng)營狀況、技術(shù)能力、供應(yīng)狀況等等信息作為主要評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，為供應(yīng)商評(píng)級(jí)；同時(shí)，要準(zhǔn)確定位供應(yīng)商，選擇與本企業(yè)資質(zhì)對(duì)等的供應(yīng)商，選擇能力過強(qiáng)的供應(yīng)商，有時(shí)會(huì)由于業(yè)務(wù)量的不匹配，企業(yè)處于討價(jià)還價(jià)的劣勢中，得不到重視，造成不平等交易，不利于提升本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)競爭力。另一方面，企業(yè)應(yīng)該多與客戶溝通，選擇質(zhì)量好、價(jià)格優(yōu)、實(shí)力強(qiáng)的客戶進(jìn)行長期合作，搭建長期戰(zhàn)略合作關(guān)系。在設(shè)計(jì)產(chǎn)品服務(wù)時(shí)，可以和客戶一起謀劃，選擇最佳商品與服務(wù)，合理制定產(chǎn)品價(jià)格，避免出現(xiàn)壞賬，通過信息資源共享形成規(guī)模經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)本企業(yè)與客戶的雙贏。

四、結(jié)束語

綜上所述，應(yīng)收賬款管理（Account Receivable Management）簡稱為ARM，主要是指銷售商將商品及其服務(wù)提供給購買商以開展賒銷業(yè)務(wù)，建立債權(quán)關(guān)系，并對(duì)應(yīng)收賬款的回收過程進(jìn)行科學(xué)有效的管理與控制。應(yīng)收賬款（Account Receivable）主要包括企業(yè)商品銷售過程中發(fā)生的應(yīng)收帳款借，企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借，承兌的商業(yè)匯票時(shí)借，企業(yè)收到應(yīng)收帳款時(shí)借，核銷壞帳損失借，逾期貸款的通知時(shí)借等。實(shí)施企業(yè)應(yīng)收賬款管理可以把企業(yè)中的各種資源轉(zhuǎn)換為企業(yè)發(fā)展所需要的商品和服務(wù)，提高企業(yè)利潤和資產(chǎn)收益率。目前，我國的應(yīng)收賬款管理狀況不容樂觀，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于西方發(fā)達(dá)國家，普遍存在管理混亂，透明度低和客戶評(píng)估體系不完善等問題，因此，要設(shè)置獨(dú)立的應(yīng)收賬款管理部門，完善壞賬制度，提高工作透明度，并建立完整的客戶評(píng)估體系。

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