基層央行推進(jìn)政策跟蹤審計(jì)的新實(shí)踐

趙濱

[摘要]本文在總結(jié)基層央行政策跟蹤審計(jì)特點(diǎn)、分析開(kāi)展政策跟蹤審計(jì)新舉措的基礎(chǔ)上，提出具體意見(jiàn)建議，為基層央行政策跟蹤審計(jì)的開(kāi)展提供參考。

[關(guān)鍵詞]中央銀行? ? 政策跟蹤審計(jì)? ? 實(shí)踐

政策跟蹤審計(jì)通過(guò)揭示政策措施在執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，剖析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出有效應(yīng)對(duì)措施，推動(dòng)政策措施的落實(shí)和完善，注重實(shí)際效果并確保政令暢通。近年來(lái)，人民銀行內(nèi)審部門積極開(kāi)展政策跟蹤審計(jì)工作，加快謀劃，嘗試開(kāi)展了大批政策跟蹤落實(shí)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，這既是新形勢(shì)下內(nèi)審部門履行的新職責(zé)，也是深化內(nèi)部審計(jì)工作的新路徑。

一、基層央行政策跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)

人民銀行政策跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)綜合性審計(jì)工作，審計(jì)對(duì)象是國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)金融政策，主要包括國(guó)家經(jīng)濟(jì)金融政策安排部署情況、政策執(zhí)行情況、政策績(jī)效評(píng)價(jià)等方面，不僅要關(guān)注政策執(zhí)行后是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，還要綜合評(píng)價(jià)貫徹落實(shí)政策的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，具有三個(gè)特點(diǎn)：一是涉及多種多樣的宏觀政策。對(duì)于人民銀行來(lái)說(shuō)，政策跟蹤審計(jì)涉及金融宏觀調(diào)控、推動(dòng)金融改革、維護(hù)金融穩(wěn)定、改進(jìn)金融服務(wù)、防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)、精準(zhǔn)脫貧等宏觀經(jīng)濟(jì)金融政策。二是涉及多個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域及內(nèi)設(shè)部門。涉及貨幣信貸、金融穩(wěn)定、外匯管理、調(diào)查統(tǒng)計(jì)、征信管理、國(guó)庫(kù)管理、支付結(jié)算、金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)等多個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域及其他內(nèi)設(shè)部門。三是涉及多種審計(jì)類型與方法。政策跟蹤審計(jì)融合了合規(guī)性審計(jì)和績(jī)效審計(jì)，不僅要揭示違法違規(guī)問(wèn)題，還要剖析原因，提出建議，分析績(jī)效，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益，是對(duì)貫徹落實(shí)政策措施過(guò)程和結(jié)果持續(xù)動(dòng)態(tài)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議。

二、基層央行開(kāi)展政策跟蹤審計(jì)的新舉措

（一）“項(xiàng)目庫(kù)+工作要點(diǎn)”

采取“項(xiàng)目庫(kù)+工作要點(diǎn)”相結(jié)合的方式，滾動(dòng)安排，增強(qiáng)審計(jì)的宏觀性、計(jì)劃性、系統(tǒng)性。重大政策具有周期性，會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)的變化而調(diào)整。人民銀行內(nèi)審部門分層次、分領(lǐng)域梳理涉及人民銀行履職領(lǐng)域的重大政策及配套措施，形成涉及深化小微企業(yè)金融服務(wù)、貨幣政策、防范金融風(fēng)險(xiǎn)、金融扶貧、金融監(jiān)管等9大方面的政策跟蹤審計(jì)項(xiàng)目庫(kù)。每年再根據(jù)中央、總行關(guān)注重點(diǎn)及經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)變化、政策調(diào)整情況，確定具體審計(jì)安排，確保跟蹤審計(jì)方向不偏、聚焦精準(zhǔn)。例如，2019年重點(diǎn)圍繞深化小微企業(yè)金融服務(wù)、金融扶貧兩大領(lǐng)域開(kāi)展跟蹤審計(jì)，促進(jìn)黨中央、國(guó)務(wù)院重大決策部署得到有效落實(shí)。

（二）“政策跟蹤審計(jì)+其他審計(jì)項(xiàng)目”

鑒于目前人民銀行內(nèi)審部門審計(jì)資源較緊張，僅依靠專項(xiàng)政策跟蹤審計(jì)難以實(shí)現(xiàn)政策跟蹤審計(jì)的全覆蓋。人民銀行內(nèi)審部門加強(qiáng)政策跟蹤審計(jì)與其他審計(jì)項(xiàng)目相互協(xié)調(diào)、配合，實(shí)行“政策跟蹤審計(jì)+其他審計(jì)項(xiàng)目”的協(xié)同作業(yè)模式，在各類審計(jì)中有機(jī)融入政策跟蹤審計(jì)內(nèi)容。例如，將貫徹執(zhí)行貨幣政策、改善民營(yíng)和小微企業(yè)金融服務(wù)、扶貧再貸款資金運(yùn)用、防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)及維護(hù)金融市場(chǎng)秩序等情況，納入任中審計(jì)、離任審計(jì)范圍。

（三）“審+查”“走出去+互動(dòng)式”

堅(jiān)持“審計(jì)”與“調(diào)查”相結(jié)合，運(yùn)用“走出去”和“互動(dòng)式”的審計(jì)方法，深入相關(guān)政府部門、金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)，采取召開(kāi)座談會(huì)、問(wèn)卷調(diào)查、抽查核實(shí)等方式，評(píng)估相關(guān)政策落地效果，如在“深化小微企業(yè)金融服務(wù)”審計(jì)調(diào)查中進(jìn)行試點(diǎn)，取得較好效果，發(fā)現(xiàn)政策性再貸款引導(dǎo)力度不足、貼現(xiàn)政策工具使用不充分、小微企業(yè)金融服務(wù)政策效果不明顯等問(wèn)題，得到審計(jì)對(duì)象及相關(guān)部門的充分認(rèn)可。

（四）“解剖麻雀+抓好典型”

政策跟蹤審計(jì)不僅需要發(fā)現(xiàn)政策執(zhí)行過(guò)程中存在的典型性、傾向性、一般性問(wèn)題，也要善于總結(jié)推廣政策執(zhí)行過(guò)程中采取的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法。例如，某分行在深化小微企業(yè)金融服務(wù)審計(jì)調(diào)查中，采用“解剖麻雀”的方式，積極開(kāi)展專題分析，圍繞發(fā)現(xiàn)的典型問(wèn)題和案例，通過(guò)詳實(shí)的數(shù)據(jù)分析挖掘原因，注重總結(jié)提煉好的做法和經(jīng)驗(yàn)，為改進(jìn)小微企業(yè)金融服務(wù)提供方案和審計(jì)建議，較好解決了企業(yè)融資難、融資貴問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)的價(jià)值增值。

（五）“信息技術(shù)+大數(shù)據(jù)”

政策跟蹤審計(jì)涉及的數(shù)據(jù)量大、統(tǒng)計(jì)口徑不一、分析處理難度較大。政策跟蹤審計(jì)需要充分借助“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究”的審計(jì)數(shù)據(jù)集中分析模式，構(gòu)建跟蹤審計(jì)信息平臺(tái)，審前對(duì)各類數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一處理、集中分析，利用大數(shù)據(jù)開(kāi)展關(guān)聯(lián)分析和趨勢(shì)分析，提前鎖定問(wèn)題線索，提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的針對(duì)性和精準(zhǔn)性。同時(shí)，探索開(kāi)展政策跟蹤非現(xiàn)場(chǎng)連續(xù)性審計(jì)，對(duì)政策涉及的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)分析，再分階段、分時(shí)期、多次現(xiàn)場(chǎng)介入，實(shí)現(xiàn)對(duì)政策落實(shí)情況的持續(xù)跟蹤。

（六）“研究借鑒+專項(xiàng)培訓(xùn)”

切實(shí)做好政策跟蹤審計(jì)知識(shí)和能力儲(chǔ)備。一是注重學(xué)習(xí)研究與借鑒。學(xué)習(xí)借鑒美國(guó)審計(jì)署、國(guó)家審計(jì)署政策跟蹤審計(jì)方面的先進(jìn)做法，形成一系列研究成果。二是利用內(nèi)審協(xié)會(huì)等平臺(tái)，借助社會(huì)力量開(kāi)展理論與實(shí)務(wù)研究，拓展學(xué)習(xí)借鑒的范圍。三是通過(guò)“內(nèi)審大講堂”、集中調(diào)研、專項(xiàng)培訓(xùn)等多種形式，積極開(kāi)展審前培訓(xùn)，如多家分行組織轄內(nèi)業(yè)務(wù)骨干就深化小微企業(yè)金融服務(wù)審計(jì)進(jìn)行集中調(diào)研學(xué)習(xí)等。

三、思考和建議

（一）提高站位，制定完善政策跟蹤審計(jì)相關(guān)制度

政策跟蹤審計(jì)政治性強(qiáng)、涉及面廣、影響力大，開(kāi)展政策跟蹤審計(jì)應(yīng)提高站位，加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)，從嚴(yán)從實(shí)開(kāi)展相關(guān)工作，保障政策跟蹤審計(jì)有序推進(jìn)并取得實(shí)效。因此，建議人民銀行內(nèi)審部門在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，盡快制定政策跟蹤審計(jì)相關(guān)操作指南、指導(dǎo)意見(jiàn)等系統(tǒng)性規(guī)范文件，明確政策跟蹤審計(jì)職責(zé)、流程、內(nèi)容、延伸調(diào)查、審計(jì)評(píng)價(jià)、責(zé)任認(rèn)定、成果運(yùn)用等方面的具體要求，劃定審計(jì)邊界，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)質(zhì)量。

（二）科學(xué)統(tǒng)籌，強(qiáng)化政策跟蹤審計(jì)計(jì)劃管理

由于政策本身具有綜合性、廣泛性等特點(diǎn)，加之有些政策調(diào)整較快，勢(shì)必要求內(nèi)審部門統(tǒng)籌整合各方資源，科學(xué)安排審計(jì)計(jì)劃，創(chuàng)新組織方式，找準(zhǔn)審計(jì)領(lǐng)域，把握介入時(shí)機(jī)。建議建立政策跟蹤審計(jì)項(xiàng)目庫(kù)，根據(jù)審計(jì)資源情況，結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)和社會(huì)關(guān)注重點(diǎn)、政策變化情況，統(tǒng)籌安排政策跟蹤審計(jì)，滾動(dòng)實(shí)施，并與其他審計(jì)項(xiàng)目有機(jī)融合，放大政策跟蹤審計(jì)效應(yīng)。

（三）探索創(chuàng)新，加大政策跟蹤審計(jì)培訓(xùn)力度

政策跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)新的審計(jì)類型，仍處在探索完善過(guò)程中。一方面需要主動(dòng)學(xué)習(xí)對(duì)標(biāo)審計(jì)署先進(jìn)做法和經(jīng)驗(yàn)，加以吸收借鑒;另一方面，需要結(jié)合央行實(shí)際，深化研究，持續(xù)探索、創(chuàng)新，形成人民銀行政策跟蹤審計(jì)模式。建議圍繞政策措施、業(yè)務(wù)知識(shí)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、政策跟蹤審計(jì)技術(shù)等方面進(jìn)行全方位培訓(xùn)，提高審計(jì)人員能力素質(zhì)。

（四）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高審計(jì)人員素質(zhì)能力

開(kāi)展政策跟蹤審計(jì)，審計(jì)人員要熟悉有關(guān)政策意圖和內(nèi)容，掌握經(jīng)濟(jì)金融理論、人民銀行相關(guān)業(yè)務(wù)等方面知識(shí)，具備數(shù)據(jù)分析、數(shù)理統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)審計(jì)及溝通交流等方面能力，這是政策跟蹤審計(jì)能否取得成功的關(guān)鍵。因此，加強(qiáng)政策跟蹤審計(jì)學(xué)習(xí)，研究國(guó)內(nèi)外有關(guān)政策跟蹤審計(jì)的前沿理論和實(shí)務(wù)，及時(shí)總結(jié)固化相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和成果，促進(jìn)良好審計(jì)實(shí)務(wù)的借鑒和運(yùn)用。

（作者單位：中國(guó)人民銀行中山市中心支行，郵政編碼：528400，電子郵箱：onion223459@126.com）