企業(yè)內(nèi)控管理中的弱點(diǎn)解析及其應(yīng)對策略

謝親祥

摘要：在社會發(fā)展的大背景下，像很多新興事物一般，我國相關(guān)企業(yè)事業(yè)單位作為國家力量的一部分，也隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展逐漸崛起，相關(guān)新財會制度也已經(jīng)建立，在這個過程中，新財會制度下財務(wù)會計內(nèi)部控制體系成了比較有條理的落實(shí)到紙面上的規(guī)章制度，但是由于社會發(fā)展實(shí)在太快，很多制度的可行性已經(jīng)隨局勢的改變在降低，在本文中，我們結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)的管理方式以及發(fā)展的規(guī)律性，來對我國新財會制度下財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的構(gòu)建以及實(shí)踐進(jìn)行探究，并根據(jù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，總結(jié)出相應(yīng)的解決對策。

關(guān)鍵詞：新財會制度;財務(wù)會計;內(nèi)部控制;構(gòu)建

由于我國改革開放之后國家政策、制度以及貿(mào)易等各方面相對開放，而財務(wù)作為企業(yè)公司以及國家運(yùn)行最需要仔細(xì)打理的部分，也需要進(jìn)行一定的創(chuàng)新，所以在新財會制度下財務(wù)會計內(nèi)部控制的構(gòu)建以及構(gòu)建之后的實(shí)踐探究就成了人們關(guān)注的焦點(diǎn)，毫無疑問這個過程必會出現(xiàn)很多由于改革創(chuàng)新帶來的新問題，而專業(yè)人員需要解決這些問題。

一、新財會制度下公司企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制體系存在問題

（一）員工崗位履職不負(fù)責(zé)，內(nèi)控程序失效

員工一定要形成責(zé)任意識，認(rèn)真執(zhí)行工作任務(wù)保證下一步工作可以繼續(xù)進(jìn)行，在實(shí)際的工作進(jìn)行中，由于某些員工的素質(zhì)不夠高，責(zé)任意識未形成等種種原因，常常會因?yàn)閱T工執(zhí)行力度不到位，而在內(nèi)控程序失效的背景下導(dǎo)致工作進(jìn)度嚴(yán)重拖沓，當(dāng)然這其中也是因?yàn)橐恍┕芾碇贫鹊牟缓侠砗蜕霞夘I(lǐng)導(dǎo)安排的不到位，但是如果員工對自己的工作提高重視程度，提高其自身專業(yè)素養(yǎng)、樹立良好的責(zé)任意識，企業(yè)高管制定相關(guān)政策來約束自己及自己的下屬，定期對員工進(jìn)行培訓(xùn)，指其強(qiáng)化崗位履職意識，相信這些意外就不會發(fā)生了。

（二）內(nèi)控管理意識不足，內(nèi)控執(zhí)行力不足

我國事業(yè)單位管理體系還存在不科學(xué)的現(xiàn)況，雖然我國對于企事業(yè)單位管理工作已經(jīng)形成了自己的一套體系，但是在這個體系過程中，對于一些互相監(jiān)督的條例規(guī)定仍然不夠明確，執(zhí)行力也不夠，需要進(jìn)一步完善。規(guī)章制度的制定是保證企業(yè)良好運(yùn)行的前提，因?yàn)橹挥邪凑展潭ǖ囊?guī)程處理工作，我們的企業(yè)才可以做到上行下效，成為真正的有實(shí)質(zhì)性的保障。因?yàn)閷Σ煌钠笫聵I(yè)單位的工作要求以及工作涉及面是不同的，所以說要根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況來定。但是針對全國各地不同種類的事業(yè)單位，我們還是要制定一個統(tǒng)一的制度，如果缺少必要的依據(jù)和規(guī)范，那么企業(yè)人員就會根據(jù)自我判斷而妄加改變工作流程，這樣很容易造成上級領(lǐng)導(dǎo)安排工作已經(jīng)就緒然而下級還未執(zhí)行或者執(zhí)行不到位的結(jié)果。

（三）上級監(jiān)管嚴(yán)重缺位，內(nèi)控制度形同虛設(shè)

企業(yè)管理者作為一個上級領(lǐng)導(dǎo)的位置，一定要及時制定相關(guān)管理制度以約束規(guī)范下級的行為，只有將管理制度明確到書面，才能給下級明確的指示，并且上級管理人員的權(quán)利不能過于集中化，目前我國企事業(yè)單位中的監(jiān)督管理呈現(xiàn)金字塔的現(xiàn)狀，金字塔上端領(lǐng)導(dǎo)容易出現(xiàn)權(quán)力過于集中而導(dǎo)致內(nèi)控制度形如虛設(shè)的惡劣情況，所以我們一定要注意這種情況的發(fā)生，畢竟從實(shí)際情況出發(fā)，雖然由于政策的原因，貪污腐敗的現(xiàn)象有所緩和，但仍有許多小公司出現(xiàn)這種情況，這是不被允許的。

二、財務(wù)會計內(nèi)部管理基本概念

由于財務(wù)會計內(nèi)部管理是在我國高速發(fā)展下出現(xiàn)的新興產(chǎn)業(yè)鏈，對于管理等制度方面我們還不是很熟悉，并且我國學(xué)習(xí)管理專業(yè)的人員還不是很多，所以當(dāng)前我國財務(wù)會計內(nèi)部管理發(fā)展還不是很完善。管理作為其中最為重要的一部分，其主要涵蓋的內(nèi)容是什么呢？其實(shí)進(jìn)行管理的作用就是對整體的財務(wù)會計內(nèi)部有一個統(tǒng)籌規(guī)劃的指導(dǎo)性指揮，同時在對財務(wù)會計內(nèi)部進(jìn)行調(diào)節(jié)的這個過程中要及時對發(fā)展過程中所出現(xiàn)的問題制定相關(guān)政策措施解決問題。雖然聽上去管理存在的意義不大，但是在實(shí)際財務(wù)會計內(nèi)部調(diào)控過程中財務(wù)會計內(nèi)部管理對于整個財務(wù)會計內(nèi)部的意義是非凡的，從財務(wù)會計內(nèi)部最開始建立的準(zhǔn)備階段開始，相關(guān)部門企業(yè)的管理可以對財務(wù)會計內(nèi)部整體有一個總體規(guī)劃，對于財務(wù)會計內(nèi)部該如何進(jìn)行健康發(fā)展起到?jīng)Q定性作用，在財務(wù)會計內(nèi)部發(fā)展的中期，財務(wù)會計內(nèi)部發(fā)展過程中的問題在慢慢顯露出來，而管理可以將問題最小化或者進(jìn)行解決，并且管理可以對財務(wù)會計內(nèi)部進(jìn)行一定的發(fā)展規(guī)劃。

從財務(wù)管理專業(yè)本身來看，這個專業(yè)具有管理學(xué)和數(shù)學(xué)兩大學(xué)科的內(nèi)容，并且其中涵蓋了財務(wù)會計內(nèi)部學(xué)、人文學(xué)以及經(jīng)濟(jì)學(xué)等方面的專業(yè)知識，涉獵內(nèi)容非常廣泛，并且同學(xué)們在學(xué)校生活中所學(xué)習(xí)到的專業(yè)知識必須與現(xiàn)場實(shí)際相磨合，可能要根據(jù)在現(xiàn)實(shí)生活中所遇到的不同財務(wù)會計內(nèi)部案例來進(jìn)行調(diào)整，所以如果要培養(yǎng)出一個管理專業(yè)的人才來說，其要求所具備的專業(yè)素質(zhì)是非常高的。

另一方面來講，我國本身的財務(wù)會計內(nèi)部管理中所關(guān)于創(chuàng)新管理的制度體系就不是很完善。由于我國改革開放以來的快速發(fā)展，許多新興事物剛剛興起，所以我國許多方面尚處于探索階段。例如管理體系中的監(jiān)督制度就不是很完善，雖然我國監(jiān)督制度已經(jīng)形成了自己的一套體系，但是在實(shí)施過程中總會出現(xiàn)很多問題。

三、結(jié)論及啟示

（一）提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)，加大內(nèi)控制度宣傳

內(nèi)部控制制度的執(zhí)行好與壞，與人的綜合素質(zhì)密不可分。首先，要培養(yǎng)財務(wù)人員有較高的職業(yè)道德理論水平，知法不犯法;其次，財務(wù)人員要有內(nèi)部控制制度管理的理論水平，關(guān)鍵業(yè)務(wù)崗位職責(zé)分明;最后，在業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)能夠一絲不茍，按規(guī)章制度操作。目前有很多企事業(yè)單位的工作人員素質(zhì)存在著一定的差異性，這樣就會造成崗位不匹配的情況，有很多工作人員沒有辦法勝任當(dāng)前的工作，對工作的完成程度不是很理想。所以企事業(yè)單位要對工作人員的綜合素質(zhì)水平進(jìn)行提高，要對工作人員定期開展培訓(xùn)，制定出專門的培訓(xùn)機(jī)制和培訓(xùn)流程，完善培訓(xùn)體系，使工作人員的工作素質(zhì)和道德素質(zhì)得到一定程度的提升，對崗位職責(zé)進(jìn)行有效的明確，使工作人員對自身的工作內(nèi)容有熟練的掌握與認(rèn)識，更好地完成自身的工作，確保工作人員的工作勝任能力。單位要在招聘環(huán)節(jié)要加強(qiáng)內(nèi)部控制，根據(jù)自身的實(shí)際情況和用人需求制定出科學(xué)合理的用人計劃，要對應(yīng)聘人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行多方面的考慮與考察，不斷宣傳內(nèi)部控制思想，培養(yǎng)和固化員工的內(nèi)部控制意識，只有內(nèi)部控制意識深入人心，才能落實(shí)到單位的各項(xiàng)具體工作中，達(dá)到內(nèi)部控制建設(shè)的既定目標(biāo)。

（二）企事業(yè)單位高度重視，完善風(fēng)險預(yù)警和應(yīng)對機(jī)制

企事業(yè)單位要高度重視，從上至下的對內(nèi)部控制制度進(jìn)行建設(shè)與完善，要對風(fēng)險目標(biāo)的設(shè)定、識別和分析進(jìn)行優(yōu)化與升級，這樣有利于形成完善的風(fēng)險預(yù)警和評估機(jī)制，提高企事業(yè)單位的風(fēng)險防范能力。一是企事業(yè)單位高度重視，完善風(fēng)險預(yù)警和應(yīng)對機(jī)制;二是執(zhí)行關(guān)鍵不相容崗位必須分離原則，切不能用信任代替監(jiān)督，要形成內(nèi)部相互制衡、互相監(jiān)督的管理體制;三是建立稽核制度，定期對企事業(yè)單位重要環(huán)節(jié)進(jìn)行獨(dú)立稽核。

（三）建立內(nèi)部審計制度，促進(jìn)內(nèi)控制度有效運(yùn)行

內(nèi)部審計是一種內(nèi)部監(jiān)督活動，是落實(shí)內(nèi)控的重要保證，通過內(nèi)部審計活動能夠幫助企事業(yè)單位完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，防范經(jīng)營風(fēng)險。企事業(yè)單位應(yīng)加快內(nèi)部審計部門的建立，確保其工作的獨(dú)立性，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，持續(xù)監(jiān)督和定期評估單位內(nèi)控活動的有效性，從業(yè)務(wù)的角度對局部問題進(jìn)行全面檢查，監(jiān)督企事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行情況，加強(qiáng)日常貨幣資金使用情況的監(jiān)督，抽查審批程序，對單位的重大項(xiàng)目以及收支項(xiàng)目進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督，運(yùn)用內(nèi)部審計制度，防止工作人員徇私舞弊、挪用資金。

四、結(jié)束語

內(nèi)部控制與企事業(yè)單位的發(fā)展有著十分密切的聯(lián)系，不論是何種形式的組織形式，建立有效的內(nèi)部控制管理程序，只有采取正確的措施強(qiáng)化內(nèi)部控制，建立良好的財務(wù)管理環(huán)境，才能推動企業(yè)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

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