內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中的運(yùn)用

王卓楠

[摘 要]在現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過程中，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理發(fā)揮著非常重要的作用。企業(yè)經(jīng)營過程中會面臨各種各樣的風(fēng)險，而內(nèi)部控制能夠有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)正常生產(chǎn)和研發(fā)。在本文的研究過程中，首先對內(nèi)部控制和企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的概念進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上探討了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中內(nèi)部控制存在的問題，以此提出針對性的策略和方法，解決當(dāng)前出現(xiàn)的問題，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理，為企業(yè)健康持續(xù)經(jīng)營奠定堅實的基礎(chǔ)。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制;財務(wù)管理;風(fēng)險控制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.02.004

[中圖分類號]F275;F239.45[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）02-00-02

0? ? ?引 言

在市場激烈的競爭環(huán)境中帶來企業(yè)的機(jī)遇和風(fēng)險往往是同時進(jìn)行的，要想在激烈的競爭環(huán)境中脫穎而出就要把握好當(dāng)前的時機(jī)，有效控制財務(wù)管理中的風(fēng)險。而內(nèi)部控制就是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的有效手段，在內(nèi)部控制運(yùn)用的過程中，不僅能夠發(fā)揮自身預(yù)警作用，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航，還能對財務(wù)管理的狀況實行有效監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題。但是當(dāng)前大部分企業(yè)并沒有針對財務(wù)管理中存在的風(fēng)險提出相對性的監(jiān)控對策，導(dǎo)致內(nèi)部機(jī)制并沒有發(fā)揮最大的價值和作用，在本文的闡述中如何構(gòu)建相對完善的內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)督流程，充分發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制的價值，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險成為當(dāng)前社會普遍關(guān)注的話題。

1? ? ?財務(wù)風(fēng)險和內(nèi)部控制概述

1.1? ?財務(wù)風(fēng)險

財務(wù)風(fēng)險指企業(yè)在實際運(yùn)營過程中和預(yù)期計劃產(chǎn)生的效益存在一定差距，在多種因素的影響下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)不確定性性在逐漸增加，從而在經(jīng)濟(jì)和其他方面產(chǎn)生了損失，對企業(yè)的正常生產(chǎn)和運(yùn)營起到了負(fù)面影響。在企業(yè)管理的過程中，財務(wù)風(fēng)險管理是非常重要的內(nèi)容，也是企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中要必須面對的客觀問題，在生產(chǎn)經(jīng)營中的不確定性提高了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險程度，因此在運(yùn)營過程中，企業(yè)要以自身發(fā)展實際情況為基礎(chǔ)，按照客觀規(guī)律預(yù)測企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，并采取相關(guān)策略對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管控。

1.2? ?內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是企業(yè)為了實現(xiàn)自己的發(fā)展目標(biāo)，不斷完善內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)部門和部門之間的監(jiān)督，為企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營奠定基礎(chǔ)。內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中發(fā)揮著重要作用，通過自身的監(jiān)督作用和管理機(jī)制能夠有效控制企業(yè)各個環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，在一定程度上確保企業(yè)正常生產(chǎn)。

1.3? ?財務(wù)風(fēng)險和內(nèi)部控制之間的關(guān)系

在企業(yè)運(yùn)營過程中，內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理之間存在必然的聯(lián)系，通過兩者之間的相輔相成能夠有效避免企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中遇到的風(fēng)險，確保在激烈競爭環(huán)境下有效提高企業(yè)的綜合因素，實現(xiàn)市場競爭力提升，最終實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

2? ? ?內(nèi)部控制在企業(yè)風(fēng)險管理中存在的問題

2.1? ?內(nèi)部控制體系認(rèn)知不到位

在內(nèi)部控制發(fā)展過程中，不僅能夠?qū)ω攧?wù)管理起到服務(wù)導(dǎo)向作用，還能運(yùn)用內(nèi)控機(jī)制規(guī)避財務(wù)管理中存在的風(fēng)險，不斷改進(jìn)和完善內(nèi)部管理機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理正常運(yùn)轉(zhuǎn)和良性發(fā)展。但是在當(dāng)前我國企業(yè)發(fā)展的過程中，家族治理現(xiàn)象普遍存在，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不健全，并且內(nèi)部控制在執(zhí)行和落實時存在一定的難度，普遍存在崗位職能不協(xié)調(diào)的問題，還有一部分的高級管理者認(rèn)為在財務(wù)管理的過程中，風(fēng)險都在控制范圍內(nèi)，沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的作用和價值，忽略了內(nèi)部控制發(fā)揮的重要作用，還有一部分的企業(yè)管理受到家族影響，針對工作崗位不能公開公正實行和開展，在一定程度上降低了內(nèi)部控制的作用和標(biāo)準(zhǔn)。而這些情況的出現(xiàn)是因為大多數(shù)的企業(yè)管理者在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中忽視了內(nèi)控機(jī)制，對內(nèi)控機(jī)制沒有全面認(rèn)識和了解，無法更好地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，因此在企業(yè)發(fā)展過程中要好有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，加強(qiáng)對內(nèi)部控制的重視，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

2.2? ?權(quán)責(zé)不明確，觀念意識不強(qiáng)

在當(dāng)前企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理過程中，內(nèi)部控制沒有發(fā)揮最大的作用是因為企業(yè)內(nèi)部審計和內(nèi)部監(jiān)督組織結(jié)構(gòu)不合理，員工對沒有清晰和明確自己的工作崗位。比如在企業(yè)管理過程中，由于人力資源沒有合理地進(jìn)行分配，導(dǎo)致出現(xiàn)一人多個崗位或出現(xiàn)混崗現(xiàn)象，監(jiān)督和管理崗位都由一個人負(fù)責(zé)，這樣的情況不僅不利于人員管理，還會在工作開展過程中出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，給生產(chǎn)和經(jīng)營帶來一定的損失。在針對員工行為管理的過程中，缺乏相關(guān)培訓(xùn)和管理，導(dǎo)致企業(yè)對內(nèi)部控制機(jī)制沒有全面認(rèn)識和了解，觀念相對比較保守，忽略了內(nèi)部控制的重要性，從企業(yè)發(fā)展角度進(jìn)行分析，缺乏長遠(yuǎn)的眼光和行為觀念，這對財務(wù)風(fēng)險管理和企業(yè)發(fā)展帶來一定的負(fù)面影響。還有一部分員工的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能存在一定的問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)轉(zhuǎn)受到了一定限制。

2.3? ?內(nèi)控制度不完善

完善的內(nèi)部控制機(jī)制在企業(yè)發(fā)展過程中能夠發(fā)揮重要的價值和作用，而不健全的內(nèi)部控制機(jī)制會在一定程度上給企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理帶來很大困擾，給企業(yè)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)帶來一定負(fù)面影響。在企業(yè)管理過程中，內(nèi)控制度的不完善會在企業(yè)實際運(yùn)營中產(chǎn)生結(jié)果偏差，對企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營環(huán)節(jié)中的各個階段帶來一定的負(fù)面影響，因此要不斷完善內(nèi)部控制制度作為強(qiáng)有力的保障，以此來規(guī)范員工的行為和意識。幫助企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管理的過程中準(zhǔn)確識別和評估，為財務(wù)風(fēng)險管控提供一定的理論支撐，但是就現(xiàn)階段的情況進(jìn)行分析，由于企業(yè)管理者的不重視導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不健全，不能針對財務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題進(jìn)行有效監(jiān)督和解決，使企業(yè)經(jīng)營受到了一定限制。

2.4? ?監(jiān)督機(jī)制不健全

在企業(yè)正常運(yùn)營的過程中，健全的內(nèi)部控制機(jī)制能夠?qū)⑵髽I(yè)的各項制度落實到位，提高在財務(wù)風(fēng)險管理中的執(zhí)行力，而為了確保各項制度有效落實，企業(yè)必須建立與之相配套的監(jiān)督機(jī)制，從而有效地發(fā)揮監(jiān)督作用，對企業(yè)的各個環(huán)節(jié)起到控制作用。但是在當(dāng)前企業(yè)的管理中，內(nèi)部審計沒有得到充分重視，導(dǎo)致很多企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督工作沒有落實到位，內(nèi)部審計部門過于形式化，沒有充分發(fā)揮部門職能，在監(jiān)督過程中普遍存在面子工程等徇私舞弊的現(xiàn)象，在做出重要決策時，會直接忽略內(nèi)部審計部門所提出的風(fēng)險評估報告，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險逐漸增加，內(nèi)部管理機(jī)制也沒有真正執(zhí)行到位。

3? ? ?基于內(nèi)部控制的財務(wù)風(fēng)險管理優(yōu)化

3.1? ?職能明確

在內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)過程中，要根據(jù)企業(yè)的實際情況和發(fā)展需求以及發(fā)展特征對工作職能做出明確的要求和合理定位。比如在初級發(fā)展階段，受到生產(chǎn)規(guī)模和資金限制，企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)相對比較簡單，那么這個時候，內(nèi)控制度所發(fā)揮的主要作用就是對財務(wù)管理和企業(yè)生產(chǎn)起到監(jiān)督作用，確保在生產(chǎn)過程中企業(yè)各個環(huán)節(jié)的合法性。而在企業(yè)發(fā)展過程中，生產(chǎn)規(guī)模和資金實力、業(yè)務(wù)范圍在逐漸上升，組織結(jié)構(gòu)也越來越復(fù)雜，傳統(tǒng)的內(nèi)控制度已經(jīng)不能滿足這個階段財務(wù)管理的發(fā)展，因此要對內(nèi)控制度及時創(chuàng)新，根據(jù)實際情況實現(xiàn)內(nèi)控機(jī)制的科學(xué)性和合理性，在企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)控機(jī)制所扮演的角色也在不斷變化，從最開始的監(jiān)督到最后對企業(yè)內(nèi)部管理制度和組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督和評估，有效地預(yù)測企業(yè)在未來發(fā)展過程中的財務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。因此在企業(yè)發(fā)展過程中，要根據(jù)自身的實際情況對內(nèi)部控制機(jī)制的職能進(jìn)行明確劃分。

3.2? ?優(yōu)化內(nèi)部組織，提升人員素質(zhì)

內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)在一定程度上決定了內(nèi)控機(jī)制開展的質(zhì)量，對機(jī)制落地執(zhí)行有著非常重要的作用和意義。因此企業(yè)要根據(jù)自身規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)特點對內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，對人員進(jìn)行合理配置，避免人力資源浪費(fèi)，確保內(nèi)部控制機(jī)制落實。而在內(nèi)部控制機(jī)制落實的過程中，也要加強(qiáng)對內(nèi)控人員專業(yè)技能和綜合素養(yǎng)的重視，不斷完善人員結(jié)構(gòu)，發(fā)揮內(nèi)部控制職能的價值作用。在提高內(nèi)部人員素養(yǎng)的過程中，要加強(qiáng)專業(yè)素養(yǎng)和道德素養(yǎng)培育，定期或不定期地組織相關(guān)技能培訓(xùn)，在日常的生活中加強(qiáng)思想道德建設(shè)，形成正確的人生價值觀。

3.3? ?健全風(fēng)險管理機(jī)制

在不斷完善和改進(jìn)內(nèi)部控制財務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制時，要做到4個方面的內(nèi)容。第一，在財務(wù)管理的過程中要以風(fēng)險管控為重點的管理核心，規(guī)范日常工作的行為和模式，為規(guī)范化的管理提供有效的方針。第二，在財務(wù)管理的過程中要確保內(nèi)審部門的獨(dú)立性，在開展工作時確保結(jié)果真實有效。第三，針對財務(wù)風(fēng)險管理制度要加大監(jiān)督力度，確保各項制度在落地的過程中有強(qiáng)大的執(zhí)行力。第四，重視宣傳工作，只有形成內(nèi)控意識，才能在開展工作的過程中取得良好的成效。

3.4? ?構(gòu)建風(fēng)險評估機(jī)制

要想實現(xiàn)高質(zhì)量的財務(wù)風(fēng)險管理，提高內(nèi)控機(jī)制的價值和作用，就要建立相應(yīng)的風(fēng)險評估機(jī)制，只有這樣才能在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中為風(fēng)險管控提供有效的決策依據(jù)。在企業(yè)的經(jīng)營中，要結(jié)合自身實際情況和未來發(fā)展需求制定企業(yè)承受范圍內(nèi)的風(fēng)險，并以此制定科學(xué)合理的內(nèi)控目標(biāo)，采取有效的方針降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率，在評估過程中對將要發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行分類，根據(jù)造成的損失程度按風(fēng)險的大小進(jìn)行排序，這樣能夠及時了解財務(wù)風(fēng)險管理的情況，及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題，并制定相關(guān)策略和措施，在風(fēng)險評估之后進(jìn)行審查，確保無誤之后上交企業(yè)管理層，作為決策制定的依據(jù)。

4? ? ?結(jié) 語

在企業(yè)經(jīng)營中，內(nèi)部控制對財務(wù)風(fēng)險管理具有非常重要的意義，在進(jìn)行風(fēng)險管控時，內(nèi)部控制機(jī)制能夠讓企業(yè)結(jié)合自己的實際情況和發(fā)展需求對將要遇到的風(fēng)險管理問題有一個客觀的了解和認(rèn)識，對企業(yè)各個運(yùn)營環(huán)節(jié)起到一定的監(jiān)督作用。因此在企業(yè)管理中，要加強(qiáng)對內(nèi)部控制機(jī)制的認(rèn)識，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展不斷改進(jìn)和完善，通過優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制，幫助企業(yè)把握發(fā)展機(jī)遇，迎來新的發(fā)展契機(jī)。

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