中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題分析

玉秋蘭

摘要：稅務(wù)風(fēng)險問題是中小企業(yè)在經(jīng)營過程中必須面對的問題之一。我國的中小企業(yè)數(shù)量較多，但多數(shù)中小企業(yè)并未認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險問題的危害性，無法采取有效措施實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的有效管理。本文簡要分析稅務(wù)風(fēng)險的主要內(nèi)容，并針對中小企業(yè)在稅務(wù)管理工作中所存在的問題提出有效的稅務(wù)風(fēng)險解決措施，希望能為我國中小企業(yè)管理者帶來一定的參考。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；管理；問題；分析

隨著我國中小企業(yè)的數(shù)量不斷增多，其對國家稅收的重要性也不斷得到了提高。從某種角度來看，中小企業(yè)遵循國家的法律規(guī)定，按時繳納稅款對國家稅收事業(yè)以及社會經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展起到了直接的影響作用。基于此，加強對中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題的研究對推動中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展以及社會經(jīng)濟的穩(wěn)定有著一定的現(xiàn)實意義。

一、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險概述

中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險指的是在國家稅收體系的基礎(chǔ)上中小企業(yè)由于自身經(jīng)營管理行為不當(dāng)以及稅務(wù)處理行為違反了國家的法律法規(guī)，給中小企業(yè)發(fā)展和利益造成了負(fù)面影響，從而導(dǎo)致中小企業(yè)出現(xiàn)納稅不正確的情況。從稅務(wù)風(fēng)險的本質(zhì)來看，其具有以下三大特征：一是普遍性。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險會出現(xiàn)在任何行業(yè)、任何規(guī)模的中小企業(yè)中，且無法從根本上規(guī)避。二是主觀性。在面對同樣的稅收業(yè)務(wù)時，納稅方和稅務(wù)單位的理解角度不同，導(dǎo)致雙方在處理方式上存在一定的偏差，最終導(dǎo)致出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。三是損害性。當(dāng)中小企業(yè)遭遇稅務(wù)風(fēng)險時，中小企業(yè)自身的經(jīng)濟效益和經(jīng)營情況會受到一定的影響，且中小企業(yè)在行業(yè)和社會中的聲譽也會遭受損失。

二、中小企業(yè)稅務(wù)管理工作所存在的問題

（一）納稅意識問題

中小企業(yè)管理者納稅意識淡薄問題一般主要集中在中小企業(yè)中。一般情況下，中小企業(yè)的管理者普遍存在對稅務(wù)管理工作不夠重視的情況，其主要集中在納稅意識的匱乏層面，不愿意主動承擔(dān)自身的納稅義務(wù)，甚至還會采取不合法的措施和手段達(dá)到逃避稅款的目的。此外，部分中小企業(yè)管理者對稅法的認(rèn)識不夠全面，錯誤以為只要與稅務(wù)管理單位建立一定的聯(lián)系即可無需繳納稅款。

（二）會計核算問題

從某種角度來看，導(dǎo)致中小企業(yè)缺乏有效稅務(wù)管理的原因在于中小企業(yè)自身的會計核算制度不完善。為了達(dá)到逃避賦稅的目的，會計核算工作成為了中小企業(yè)投資人的突破口，其主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是會計核算的報備不及時，稅務(wù)單位無法及時進(jìn)行稅收統(tǒng)計。二是賬外賬問題。中小企業(yè)上報給稅務(wù)單位的賬本存在一定的不全面性和不真實性，而中小企業(yè)則建立額外的賬本達(dá)到漏稅的目的。三是會計憑證資料不齊全問題，比如缺少合理有效的收入憑證、費用憑證入賬等。

（三）中小企業(yè)職工不參與稅務(wù)管理工作

在多數(shù)中小企業(yè)管理者的心目中，中小企業(yè)的稅務(wù)管理工作屬于中小企業(yè)財務(wù)人員的工作范疇。但是實際稅務(wù)管理工作所涉及到的內(nèi)容和范圍往往超出了中小企業(yè)財務(wù)人員的工作范圍。稅務(wù)管理工作不僅是中小企業(yè)財務(wù)人員的工作內(nèi)容，更是中小企業(yè)全體職工的工作內(nèi)容。多數(shù)中小企業(yè)管理者并不會要求中小企業(yè)的其他職工參與到稅務(wù)管理中，同時對其他職工的考核內(nèi)容也不會涉及到稅務(wù)管理工作。例如，生產(chǎn)人員僅需要參與到產(chǎn)品生產(chǎn)中；銷售人員則重視業(yè)績和業(yè)務(wù)開展。從本質(zhì)來看，稅收誕生于中小企業(yè)的業(yè)務(wù)活動，并非誕生于會計核算中，若因為中小企業(yè)業(yè)務(wù)拓展及中小企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)出現(xiàn)了稅收風(fēng)險，則無法從會計核算的角度進(jìn)行彌補。

（四）缺少對納稅統(tǒng)籌的有效認(rèn)識

顧名思義，納稅統(tǒng)籌指的是中小企業(yè)經(jīng)營管理者在法律允許的范圍內(nèi)所開展的稅收壓力控制措施，其目的是為了降低中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和稅務(wù)風(fēng)險。但是，多數(shù)中小企業(yè)管理者錯誤理解了納稅統(tǒng)籌的真正含義，甚至將這一理念與偷、漏稅結(jié)合在一起。在實際中很多中小企業(yè)邀請稅務(wù)代理單位處理中小企業(yè)的所有涉稅問題，但卻沒有認(rèn)識到稅務(wù)代理單位的正確作用，甚至將稅務(wù)代理單位與“人情稅”聯(lián)系到一起。

三、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范措施

（一）提高稅務(wù)風(fēng)險防范意識

盡管稅務(wù)風(fēng)險無法從根本上規(guī)避，其屬于一種客觀存在，但中小企業(yè)可以采取有效的防控措施降低中小企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的概率。在這一過程中，中小企業(yè)管理者需要充分發(fā)揮自身的模范帶頭作用，提高稅務(wù)風(fēng)險防范意識。稅務(wù)風(fēng)險防范是有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵，中小企業(yè)應(yīng)加強對內(nèi)部工作人員的稅務(wù)風(fēng)險知識培訓(xùn)，通過培訓(xùn)提升員工的風(fēng)險判斷能力和風(fēng)險識別能力以及解決風(fēng)險的能力。為了促進(jìn)員工稅務(wù)風(fēng)險意識的提升，中小企業(yè)可以定期對員工進(jìn)行考核，考核內(nèi)容為稅務(wù)相關(guān)理論知識和實際防范操作。通過提升員工的稅務(wù)風(fēng)險防范意識和專業(yè)素養(yǎng)，使中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險降低。此外，財務(wù)管理工作不能只有中小企業(yè)財務(wù)部門參與其中，中小企業(yè)管理者需要將其下派至各個生產(chǎn)、工作環(huán)節(jié)，提倡全員參與。任何與中小企業(yè)稅收相關(guān)的工作人員均需要樹立稅務(wù)風(fēng)險防范意識，從根本上將稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率降低。

（二）建立中小企業(yè)稅務(wù)監(jiān)督管理體系

為保證稅務(wù)工作的有序開展，中小企業(yè)建立專門的稅務(wù)監(jiān)督管理部門，明確稅務(wù)管理部門的工作內(nèi)容和工作職責(zé)，并制定稅務(wù)監(jiān)督管理體系，招聘專業(yè)稅務(wù)管理人員。通過完善內(nèi)部稅務(wù)監(jiān)督體系，可以對中小企業(yè)的稅務(wù)工作過程進(jìn)行約束以及監(jiān)督，在一定程度上有效規(guī)避中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)監(jiān)督管理部門的主要工作是負(fù)責(zé)中小企業(yè)的涉稅環(huán)節(jié)，對國家的稅務(wù)條例和政策進(jìn)行研究，確保國家發(fā)布的稅收優(yōu)惠政策可以切實得到應(yīng)用。同時，稅務(wù)監(jiān)督管理部門還需要在稅收的角度給予中小企業(yè)管理者相關(guān)的意見和建議，確保中小企業(yè)稅務(wù)決策的合理性。最后，稅務(wù)監(jiān)督管理部門需要規(guī)范中小企業(yè)的納稅行為，實現(xiàn)對中小企業(yè)納稅行為的全面監(jiān)督管理。除完善內(nèi)部稅務(wù)監(jiān)督管理體系以外，中小企業(yè)還可以引入外部稅務(wù)管理機構(gòu)，如稅務(wù)中介機構(gòu)。與中小企業(yè)相比，稅務(wù)中介機構(gòu)專門從事稅務(wù)相關(guān)工作，因此其更具備稅務(wù)風(fēng)險防范經(jīng)驗，可以為中小企業(yè)的稅務(wù)工作提出更科學(xué)的指導(dǎo)意見，可以有效避免中小企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。同時，中小企業(yè)的稅務(wù)中介機構(gòu)屬于外部機構(gòu)，由外部機構(gòu)監(jiān)督和審計中小企業(yè)的稅務(wù)工作相對更加客觀且不易受到中小企業(yè)內(nèi)部企業(yè)部門的影響。中小企業(yè)可以對外部稅務(wù)機構(gòu)的資質(zhì)進(jìn)行調(diào)查和評估，選擇資信較好的稅務(wù)中介機構(gòu)為中小企業(yè)服務(wù)。

（三）建立稅務(wù)溝通體系

從某種角度來看，中小企業(yè)內(nèi)部各個涉及到稅務(wù)的職能部門之間的聯(lián)系性直接決定著中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的概率。長期以來，中小企業(yè)的稅務(wù)管理工作主要由中小企業(yè)財務(wù)部門參與，其他各個部門之間的稅務(wù)交流和溝通相對較少，從而嚴(yán)重影響到稅務(wù)控制措施的執(zhí)行。為達(dá)到降低稅務(wù)風(fēng)險的目的，中小企業(yè)需要在遵循法律法規(guī)的基礎(chǔ)上強化內(nèi)部聯(lián)系以及與當(dāng)?shù)囟悇?wù)單位之間的聯(lián)系，可以定期或不定期主動上門和稅務(wù)局溝通，維護好中小企業(yè)的稅務(wù)信息。近年來，特別是“金稅三期”上線以來，因為中小企業(yè)稅務(wù)人員知識水平等的局限，中小企業(yè)非主觀因素發(fā)生的違法成本增大，稅務(wù)信息的維護顯得更加重要。這時更需要中小企業(yè)主動及時上門遞交材料證據(jù)進(jìn)行公關(guān)，及時向稅務(wù)機關(guān)申請撤銷非主觀違法的信息公示。這樣一來中小企業(yè)不僅及時規(guī)避不必要的風(fēng)險，而且可以確保稅務(wù)決策的合理性和實用性，更能通過當(dāng)?shù)囟悇?wù)單位及時了解合理的稅務(wù)處理措施。

四、結(jié)束語

綜合來看，稅務(wù)風(fēng)險對中小企業(yè)的影響力不容忽視，中小企業(yè)需要在理解稅務(wù)風(fēng)險含義的基礎(chǔ)上明確自身可以承受的稅務(wù)風(fēng)險范圍。稅務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，無法通過采取一定的手段進(jìn)行規(guī)避，但中小企業(yè)的風(fēng)險防范措施卻能將其影響降到最低。因此，中小企業(yè)管理者需要從中小企業(yè)自身的實際情況出發(fā)，切實尋找中小企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理方面所存在的問題，及時采取針對性的解決措施，為中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的稅務(wù)條件。財

參考文獻(xiàn)：

[1]王菊.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題探究[D].安徽財經(jīng)大學(xué)，2017.

[2]林權(quán)，王思琦.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題分析[J].金融經(jīng)濟，2017 （2）：143-144.

[3]錢麗君.構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系研究[J].財會學(xué)習(xí)，2017 （14）：172-172.

[4]趙亮.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題探究[J].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊），2018（3）：73-74.