淺談企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

姜小妹

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化及一體化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，我國(guó)各行業(yè)迎來了迅速發(fā)展的機(jī)遇，尤其是智能硬件行業(yè)。在互聯(lián)網(wǎng)背景下，我國(guó)智能硬件行業(yè)的用戶規(guī)模呈現(xiàn)持續(xù)增長(zhǎng)趨勢(shì)，智能硬件產(chǎn)品也進(jìn)入快速發(fā)展階段，但行業(yè)的同質(zhì)競(jìng)爭(zhēng)、跨界合作困難等問題不斷突顯出來。為維持企業(yè)的良性發(fā)展，企業(yè)需不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。但當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控仍存在部分問題。本文探析了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問題，并提出了財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)路徑。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；問題及建設(shè)路徑

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)概述

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制定義

內(nèi)部控制是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下設(shè)置一系列自我調(diào)整與管控措施，以確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整性。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理范圍相對(duì)較小，是內(nèi)部控制的重要組成部分。財(cái)務(wù)內(nèi)控與企業(yè)資金活動(dòng)相關(guān)，是從財(cái)務(wù)管理角度出發(fā)實(shí)施內(nèi)部控制，且內(nèi)控中控制標(biāo)準(zhǔn)、控制計(jì)劃及效果考核等均與財(cái)務(wù)活動(dòng)相關(guān)。其主要包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、內(nèi)控信息交流溝通及內(nèi)部監(jiān)督制度等五部分。判斷企業(yè)內(nèi)部控制水平的主要依據(jù)是：內(nèi)部控制體系是否科學(xué)完整，相關(guān)內(nèi)控文件的執(zhí)行是否到位，是否留存完整的執(zhí)行記錄；采購(gòu)與付款、銷售與收款等環(huán)節(jié)是否實(shí)現(xiàn)循環(huán)；是否及時(shí)改進(jìn)內(nèi)部控制管理存在的問題[1]。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)施，有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的意義

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制的重要組成部分，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，能規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

1.維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全完整

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，智能化系統(tǒng)及設(shè)備在人們生活中得到普及，其涉及的行業(yè)領(lǐng)域也不斷擴(kuò)大，即企業(yè)產(chǎn)品科技含量的不斷提高，產(chǎn)品種類日益增多，企業(yè)資產(chǎn)單位價(jià)值不斷增加，但其面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力及內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大，這要求企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，利用系統(tǒng)的內(nèi)控制度嚴(yán)格控制各產(chǎn)品的生產(chǎn)過程，并強(qiáng)化對(duì)無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)物資的保管，在崗位分離制度的執(zhí)行中加強(qiáng)部門間的分工合作能力，以提高資產(chǎn)物資的使用效率，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，并確保資產(chǎn)的安全完整[2]。

2.實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度作為管理制度，其通過規(guī)范內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控業(yè)務(wù)活動(dòng)、信息溝通與內(nèi)部監(jiān)督等環(huán)節(jié)工作，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作提供指導(dǎo)，通過制度進(jìn)行管理，可有效避免人為因素對(duì)財(cái)務(wù)信息的影響，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)完整性，為企業(yè)的財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理提供充實(shí)的數(shù)據(jù)支持，并確保企業(yè)相關(guān)決策的科學(xué)有效性。同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的實(shí)施，可使各部門及崗位員工明確自身的崗位職責(zé)與管理權(quán)限，通過部門及崗位間的分工合同與監(jiān)督制衡，提高財(cái)務(wù)資金的使用效率，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

3.提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制通過優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防控、規(guī)范財(cái)務(wù)控制流程、提高崗位信息溝通、完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制五部分控制并規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)一體化背景下，我國(guó)智能硬件企業(yè)在發(fā)展中，不僅面臨國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)壓力，同時(shí)國(guó)際知名企業(yè)對(duì)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的入駐及國(guó)際市場(chǎng)的雙重競(jìng)爭(zhēng)壓力使得企業(yè)面臨來自多方面風(fēng)險(xiǎn)。在這一環(huán)境中，企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，構(gòu)建系統(tǒng)的內(nèi)控體系及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控機(jī)制，不僅加強(qiáng)了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理水平，同時(shí)提高其風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避及應(yīng)對(duì)能力，有利于提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的問題

面臨國(guó)內(nèi)外雙重的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，智能硬件企業(yè)需不斷提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性，以維持自身的良性發(fā)展。但當(dāng)前多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)仍存在缺陷，筆者詳細(xì)分析了其存在的問題，以期引起同行業(yè)工作人員的重視。

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境缺失

智能硬件產(chǎn)業(yè)作為新興產(chǎn)業(yè)，其在我國(guó)的發(fā)展時(shí)間較短，但近年來其受到社會(huì)各界的關(guān)注，因此我國(guó)智能硬件產(chǎn)業(yè)雖尚處于初級(jí)發(fā)展階段，但其發(fā)展速度較快，產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品數(shù)量及技術(shù)更新速度較快，這使得多數(shù)智能硬件企業(yè)管理層強(qiáng)調(diào)產(chǎn)品技術(shù)研發(fā)及市場(chǎng)規(guī)模的擴(kuò)大，忽視了其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)的開展。同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不完善，各部門在生產(chǎn)活動(dòng)中錯(cuò)誤認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門職責(zé)，其對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)的配合度較低，相應(yīng)的對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行力度也較弱。此外，管理層淡薄的財(cái)務(wù)內(nèi)控理念，也使得企業(yè)的人才培訓(xùn)系統(tǒng)及財(cái)務(wù)招聘質(zhì)量較低，財(cái)務(wù)人員的工作多停留在財(cái)務(wù)登記與核算階段，對(duì)政府扶持政策、國(guó)際慣例等缺乏了解，對(duì)各業(yè)務(wù)活動(dòng)的參與度與了解度均較低，其匯編的財(cái)務(wù)報(bào)告也缺乏可參考性，在一定程度上降低了企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控水平。

（二）內(nèi)控體系流于形式

雖然當(dāng)前多數(shù)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中依照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》與《公司法》等構(gòu)建了內(nèi)部控制體系，但由于內(nèi)控意識(shí)淡薄，管理層未結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)、市場(chǎng)環(huán)境及企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀等制定適配的內(nèi)控制度，且后期市場(chǎng)環(huán)境及經(jīng)濟(jì)政策變動(dòng)后未及時(shí)修訂制度，致使企業(yè)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺乏完善性，如部分企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度未設(shè)置崗位責(zé)任制、崗位分離制度等，對(duì)各崗位職責(zé)與管理權(quán)限的劃分不明確，一崗多人或一人多崗現(xiàn)象嚴(yán)重，甚至審計(jì)、核算等不相容崗位由一人兼任。一旦工作人員，以權(quán)謀私，其貪污腐敗現(xiàn)象極易為企業(yè)帶來極大的經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重者甚至?xí)槠髽I(yè)帶來破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，人員對(duì)制度執(zhí)行不到位也影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量。

例如S科技公司作為智能硬件企業(yè)，其主營(yíng)項(xiàng)目為自主研發(fā)、生產(chǎn)廣播級(jí)智能云臺(tái)，為用戶提供專業(yè)的系統(tǒng)方案設(shè)計(jì)和專業(yè)配套服務(wù)等。在運(yùn)營(yíng)管理過程中，公司雖建立了內(nèi)控體系，并引進(jìn)ERP系統(tǒng)加強(qiáng)部門交流溝通，但在實(shí)際執(zhí)行過程中，其內(nèi)控制度多以財(cái)務(wù)部門為對(duì)象，各業(yè)務(wù)部門的參與度及配合力度偏低，且由于公司為私營(yíng)企業(yè)，管理權(quán)及決策權(quán)等仍由少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)者把控，下層員工仍依照上級(jí)主管下達(dá)的任務(wù)開展工作，人治現(xiàn)象嚴(yán)重，在一定程度上降低了公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制落后

智能硬件產(chǎn)業(yè)作為新興產(chǎn)業(yè)，其在我國(guó)的發(fā)展時(shí)間較短，但已經(jīng)引進(jìn)傳統(tǒng)制造業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)及初創(chuàng)型企業(yè)的關(guān)注，各行業(yè)的關(guān)注與參與加快了其發(fā)展速度。但智能硬件產(chǎn)業(yè)發(fā)展也面臨著來自各方面的風(fēng)險(xiǎn)與壓力。如智能硬件利用網(wǎng)絡(luò)操控系統(tǒng)過程中，數(shù)據(jù)在云端的傳輸與積累量較大，在方便操作的同時(shí)，網(wǎng)絡(luò)的共享性也加大了用戶安全隱私泄露風(fēng)險(xiǎn)，防范黑客攻擊與數(shù)據(jù)泄露成為企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)。同時(shí)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)背景下，多數(shù)企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，其認(rèn)為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)主要來源于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及行業(yè)環(huán)境的變化，忽略了內(nèi)部管理中潛在的融資、投資及運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及防控機(jī)制等存在缺陷，風(fēng)險(xiǎn)分析、識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警及應(yīng)對(duì)等活動(dòng)缺乏規(guī)范性，造成風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)企業(yè)無法及時(shí)判定其風(fēng)險(xiǎn)程度并制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失慘重。

（四）信息傳遞溝通不暢

財(cái)務(wù)信息傳遞不暢通也是當(dāng)前制約企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理質(zhì)量的主要因素。隨著會(huì)計(jì)電算化的不斷推進(jìn)，當(dāng)前我國(guó)多數(shù)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理中積極引進(jìn)先進(jìn)的軟件系統(tǒng)構(gòu)建財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)，以實(shí)現(xiàn)各部門信息的交流傳遞與溝通。但這其中有部分軟件無法提供數(shù)據(jù)端口，而企業(yè)也未重視系統(tǒng)及模塊的對(duì)接，致使系統(tǒng)軟件無法實(shí)現(xiàn)無縫對(duì)接，財(cái)務(wù)信息及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的傳遞出現(xiàn)滯后性，影響了部門間的信息交流與溝通，財(cái)務(wù)部門無法依據(jù)信息平臺(tái)數(shù)據(jù)對(duì)各部門財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)施監(jiān)督，且由于信息的不對(duì)稱性，財(cái)務(wù)部門遞交的財(cái)務(wù)報(bào)告缺乏真實(shí)與完整性，無法為全面預(yù)算管理提供充實(shí)的數(shù)據(jù)支撐，并影響了企業(yè)決策的科學(xué)可行性[3]。同時(shí)部分企業(yè)雖引進(jìn)了各類軟件系統(tǒng)，但其未組建專業(yè)的技術(shù)團(tuán)隊(duì)，并忽視對(duì)財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)的系統(tǒng)升級(jí)與二次更新，造成平臺(tái)服務(wù)功能單一，且無法實(shí)現(xiàn)信息共享，制約了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量的提升。

（五）內(nèi)審監(jiān)督力度不足

內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要監(jiān)督部門，其應(yīng)以獨(dú)立、客觀的態(tài)度對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上以改進(jìn)建議等方式提供咨詢服務(wù)，以發(fā)現(xiàn)并預(yù)防錯(cuò)誤和舞弊現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展[4]。但當(dāng)前智能硬件產(chǎn)業(yè)的多數(shù)企業(yè)在發(fā)展中忽視內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，未設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)審職能由財(cái)務(wù)人員履行。部分企業(yè)雖意識(shí)到內(nèi)審部門的監(jiān)督作用，并設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，但其內(nèi)部審計(jì)機(jī)制存在缺陷，內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性與權(quán)威性。例如，S科技企業(yè)內(nèi)控管理中依照相關(guān)制度制定了內(nèi)部審計(jì)制度，并設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，但內(nèi)審人員的績(jī)效考核及薪酬福利等仍由工會(huì)、后勤及財(cái)務(wù)等部門負(fù)責(zé)，內(nèi)審人員在履行審計(jì)監(jiān)督職能時(shí)，容易因個(gè)人利害關(guān)系影響減弱對(duì)部分部門的監(jiān)督力度，在一定程度上降低了企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平。

三、企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的路徑

通過上述的現(xiàn)狀分析，新時(shí)期智能硬件公司要維持自身的良性發(fā)展，就要強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控思想教育，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，在風(fēng)控概念指導(dǎo)下，進(jìn)一步規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、應(yīng)對(duì)等工作流程，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)共享與交流，加大內(nèi)審監(jiān)督力度，以加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量。

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控教育，創(chuàng)設(shè)良好內(nèi)控環(huán)境

在智能硬件產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展階段，企業(yè)要提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展，管理層就要正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的推動(dòng)作用，并了解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念與相關(guān)要求。在此基礎(chǔ)上，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控組織體系，科學(xué)設(shè)置職能機(jī)構(gòu)，明確劃定其職責(zé)與權(quán)限，為各部門及環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作提供指導(dǎo)，規(guī)范企業(yè)智能硬件的研發(fā)、生產(chǎn)與服務(wù)流程。同時(shí)，完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，確保內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置、人員配備及工作的獨(dú)立性與權(quán)威性，以確保內(nèi)控制度的有效落實(shí)。此外，企業(yè)還需加強(qiáng)人力資源管理。管理層在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控理念宣傳，提升各職能部門負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，組織人事部門聘請(qǐng)綜合素質(zhì)較高的管理會(huì)計(jì)，在崗前培訓(xùn)中融入財(cái)務(wù)內(nèi)控教育，并定期組織財(cái)務(wù)人員參與知識(shí)學(xué)習(xí)與技能培訓(xùn)等活動(dòng)，以全面提升員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，規(guī)范財(cái)務(wù)控制活動(dòng)

在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中，企業(yè)需依照行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)現(xiàn)狀及相關(guān)法律法規(guī)等構(gòu)建科學(xué)健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。企業(yè)要依據(jù)法規(guī)制度明確規(guī)定董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)的職能，并科學(xué)設(shè)置財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制等職能部門的崗位職責(zé)。在這一過程中，企業(yè)要制定崗位責(zé)任制度、崗位分離制度等，要求各部門在管理中設(shè)置負(fù)責(zé)人，將財(cái)務(wù)管理職責(zé)分解到各崗位，實(shí)現(xiàn)責(zé)任到人，依據(jù)崗位職能進(jìn)行人員配置，確保資金支付與審批、會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督、出納與稽核等崗位的分離。此外，企業(yè)還需完善預(yù)算管理機(jī)制、固定資產(chǎn)采購(gòu)管理制度、資金授權(quán)審批機(jī)制、合同管理章程等。通過完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度規(guī)范財(cái)務(wù)控制活動(dòng)。

（三）健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力

在風(fēng)控概念盛行背景下，企業(yè)管理層要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化，即在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范宣傳，提高企業(yè)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。例如，S企業(yè)在為加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，在企業(yè)內(nèi)部開展風(fēng)險(xiǎn)控制概念、制度及案例學(xué)習(xí)大會(huì)，由管理層及各部門主管牽頭學(xué)習(xí)，為下層員工營(yíng)造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，并定期發(fā)放風(fēng)險(xiǎn)控制資料，全面提升企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

同時(shí)，企業(yè)要設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制部門，劃定各部門的風(fēng)險(xiǎn)管控職能，如董事會(huì)劃定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理總目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)承受度，批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案；風(fēng)險(xiǎn)管控員、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)及內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)提交全面風(fēng)險(xiǎn)管理年度報(bào)告，審議風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案；員工、業(yè)務(wù)部門及管理層等依照風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程[5]。此外，企業(yè)還需構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，如健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)制度等。在這一環(huán)節(jié)中，風(fēng)險(xiǎn)管控人員要分析并識(shí)別各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，之后依據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力將風(fēng)險(xiǎn)劃定為可承受風(fēng)險(xiǎn)、可規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、可分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)等，并制定風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，為各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)擬定應(yīng)對(duì)策略，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)庫，從而提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。例如，S企業(yè)在新技術(shù)的自主研發(fā)階段設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)模擬工作，即企業(yè)依據(jù)設(shè)計(jì)方案中的內(nèi)容預(yù)測(cè)其后期生產(chǎn)及使用環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的問題及潛在風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的修改與優(yōu)化措施，盡力將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍內(nèi)。

（四）打造財(cái)務(wù)信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息交流共享

針對(duì)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)建設(shè)落后現(xiàn)象，企業(yè)要強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)及模塊的無縫對(duì)接，以加強(qiáng)各軟件系統(tǒng)信息的實(shí)時(shí)共享與交流。在實(shí)際工作中，企業(yè)要進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，構(gòu)建專業(yè)的技術(shù)團(tuán)隊(duì)，由其全面分析當(dāng)前信息管理平臺(tái)存在的漏洞，通過及時(shí)更新、升級(jí)系統(tǒng)，建立適合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的軟件系統(tǒng)。如進(jìn)一步加強(qiáng)ERP系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)部管理的融合，整合財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、績(jī)效分配系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、人事工資系統(tǒng)、電子單據(jù)報(bào)銷一體化管理系統(tǒng)等，以加強(qiáng)各軟件系統(tǒng)與模塊的無縫對(duì)接，構(gòu)建財(cái)務(wù)一體化業(yè)務(wù)系統(tǒng)，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及信息的共享，強(qiáng)化各部門的信息交流，提高部門的合作能力。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門還可利用各部門上傳的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)自身的財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。

（五）建設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加大審計(jì)監(jiān)督力度

在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督中，企業(yè)管理層要正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性，并建立完善的內(nèi)部審計(jì)部門及制度。在這一環(huán)節(jié)中，一方面企業(yè)要注重專業(yè)人士的聘任，并依據(jù)崗位需求配置內(nèi)審人員，以提高內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性。同時(shí)，明確規(guī)定內(nèi)審人員的職責(zé)與權(quán)限，內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)依照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告，其相應(yīng)的績(jī)效考核與薪酬福利等也由內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)管理，以提高內(nèi)審部門的獨(dú)立性[6]。另一方面，企業(yè)要結(jié)合管理需要優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。在新時(shí)期里，內(nèi)部審計(jì)的職能不能僅停留在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)方面，其還需對(duì)內(nèi)控制度、財(cái)務(wù)信息、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。內(nèi)控活動(dòng)等各內(nèi)容進(jìn)行定期或不定期的審計(jì)監(jiān)督，通過內(nèi)部審計(jì)的日常審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)等，提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平。

四、結(jié)束語

綜上所述，近年來以人工智能為基礎(chǔ)的智能硬件產(chǎn)品迅速發(fā)展，企業(yè)也獲得了迅速發(fā)展的機(jī)遇，但當(dāng)前企業(yè)在發(fā)展中面臨著一系列挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)。在智能硬件市場(chǎng)規(guī)模不斷擴(kuò)大的背景下，企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控教育，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，構(gòu)建財(cái)務(wù)信息平臺(tái)，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)制度，通過良好的內(nèi)控環(huán)境、規(guī)范的財(cái)務(wù)控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)控制、暢通的信息交流與強(qiáng)有力的內(nèi)部監(jiān)督推動(dòng)企業(yè)的良性發(fā)展。財(cái)

參考文獻(xiàn)：

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