國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室經(jīng)費(fèi)管理改革新思路探討

彭菁菁

摘 要：隨著《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見(jiàn)》等相關(guān)政策落地，科研經(jīng)費(fèi)管理改革勢(shì)在必行。國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室經(jīng)費(fèi)管理是科研經(jīng)費(fèi)管理的重中之重，改革和創(chuàng)新國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室經(jīng)費(fèi)的使用和管理方式，能有效提高科研資金的使用效率，本文對(duì)此進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室;經(jīng)費(fèi)管理;科研經(jīng)費(fèi)管理

一、國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀

2008年，財(cái)政部、科技部根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部科技部關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)中央財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)管理若干意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2006〕56號(hào)）和國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，制定出臺(tái)了《國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財(cái)教﹝2008﹞ 531號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）。該辦法涵蓋的內(nèi)容包括經(jīng)費(fèi)的主要用途、管理和使用原則、開(kāi)支范圍與開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理與執(zhí)行、事后監(jiān)督檢查與績(jī)效評(píng)價(jià)等。2016年，財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于〈國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法〉的補(bǔ)充通知》（財(cái)科教﹝2016﹞ 27號(hào)）。實(shí)驗(yàn)室專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法的設(shè)立，規(guī)范和加強(qiáng)了實(shí)驗(yàn)室專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理，提高了資金使用效益，為國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室營(yíng)造良好的科研氛圍創(chuàng)造了條件，但目前高校重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理普遍存在重立項(xiàng)輕管理、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全等問(wèn)題。

從目前高校財(cái)務(wù)運(yùn)行模式來(lái)看，實(shí)驗(yàn)室不是一級(jí)財(cái)務(wù)單位，沒(méi)有獨(dú)立的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)，沒(méi)有獨(dú)立的賬套，因此實(shí)驗(yàn)室經(jīng)費(fèi)均納入依托單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算;因沒(méi)有相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理架構(gòu)，實(shí)驗(yàn)室內(nèi)控管理制度建設(shè)也相對(duì)薄弱，只是依賴依托單位總體的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度。為加強(qiáng)重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室經(jīng)費(fèi)管理的細(xì)化與督導(dǎo)，提高經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)范性，有必要探索重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一管理模式。只有通過(guò)搭建實(shí)驗(yàn)室財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，在依托單位和實(shí)驗(yàn)室兩個(gè)層面均做好經(jīng)費(fèi)管理的頂層設(shè)計(jì)，持續(xù)建立健全實(shí)驗(yàn)室內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，明晰內(nèi)部控制程序，并不斷加強(qiáng)對(duì)實(shí)驗(yàn)室項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的全過(guò)程控制，才能最大限度預(yù)防和糾正經(jīng)費(fèi)使用失控，確保專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)發(fā)揮最大效用，有效提高科研資金的使用效益。

二、 國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室經(jīng)費(fèi)管理存在的主要問(wèn)題

國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室作為國(guó)家科技創(chuàng)新體系的重要組成部分，也是科技創(chuàng)新的源頭，因此加大對(duì)國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室建設(shè)與經(jīng)費(fèi)的投入勢(shì)在必行。但當(dāng)前管理模式下，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到賬后實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，而科研人員因缺乏專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)和必要的監(jiān)督管理，經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程往往出現(xiàn)不科學(xué)、不合理、不規(guī)范之處。

1.項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來(lái)源眾多，經(jīng)費(fèi)多頭管理

重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室經(jīng)費(fèi)主要由科技部直接下?lián)埽€有來(lái)自通過(guò)依托單位從上一級(jí)財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)下達(dá)的部分經(jīng)費(fèi)，造成經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)來(lái)源的部門(mén)多頭化，有來(lái)自實(shí)驗(yàn)室本身、依托單位，還有下屬的一線科研單位、共建單位等等，沒(méi)有集中、統(tǒng)一的經(jīng)費(fèi)管理部門(mén)。

2.項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制合理性亟待提高

一是科研人員編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算存在一定隨意性，往往是隨意申報(bào)項(xiàng)目預(yù)算金額，對(duì)整個(gè)實(shí)驗(yàn)室的發(fā)展缺乏合理的統(tǒng)籌規(guī)劃，經(jīng)常導(dǎo)致某些項(xiàng)目資金不夠用，而某些項(xiàng)目的資金又長(zhǎng)期閑置。

二是未能按照要求準(zhǔn)確編制預(yù)算，申報(bào)的資金與實(shí)際使用計(jì)劃不一致，導(dǎo)致下達(dá)的資金無(wú)法及時(shí)合理依規(guī)支出等。重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室是依托一級(jí)法人單位建立的科研實(shí)體，依托單位主要包括中科院各研究所、重點(diǎn)大學(xué)。以本單位為例，作為一所市屬重點(diǎn)高校，學(xué)校根據(jù)各單位預(yù)算需求從一級(jí)財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)回來(lái)的資金，有時(shí)會(huì)因?yàn)閷?shí)驗(yàn)室經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不嚴(yán)謹(jǐn)、不客觀，在項(xiàng)目使用過(guò)程中出現(xiàn)“拆東墻補(bǔ)西墻”的情況，導(dǎo)致學(xué)校對(duì)資金不能合理地統(tǒng)籌安排使用，無(wú)法更好地發(fā)揮對(duì)重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室建立穩(wěn)定支持長(zhǎng)效機(jī)制的作用。

3.項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制不理想

按照國(guó)家、省市相關(guān)規(guī)定，各級(jí)各類(lèi)項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格按批準(zhǔn)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，常常出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)不夠用，隨意調(diào)整預(yù)算明細(xì)，或者是項(xiàng)目結(jié)題的時(shí)候才發(fā)現(xiàn)超預(yù)算，但已無(wú)法補(bǔ)救等情況。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算不能做到事前控制或者控制不理想，往往嚴(yán)重影響項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度，甚至可能導(dǎo)致項(xiàng)目不能正常結(jié)題。

4.項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)余資金管理不到位

很多專(zhuān)項(xiàng)都普遍存在結(jié)題不結(jié)賬的問(wèn)題，部分項(xiàng)目結(jié)題后未能及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算，專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余較多，長(zhǎng)期掛賬報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用。這一點(diǎn)客觀上也與相關(guān)單位內(nèi)控管理機(jī)制不健全有關(guān)，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面未能按上級(jí)相關(guān)要求執(zhí)行。

第一，應(yīng)每年年底對(duì)結(jié)余資金進(jìn)行清理，按照經(jīng)費(fèi)管理辦法分類(lèi)處理，對(duì)無(wú)上繳要求的統(tǒng)籌用于編制以后年度部門(mén)預(yù)算，避免科研經(jīng)費(fèi)長(zhǎng)期閑置。

第二，按規(guī)定由單位統(tǒng)籌使用或回?fù)茼?xiàng)目承擔(dān)單位的結(jié)余經(jīng)費(fèi)，自項(xiàng)目結(jié)題或驗(yàn)收2年內(nèi)仍未使用完的，由學(xué)?？蒲胁块T(mén)按學(xué)校資金審批權(quán)履行審批后，通知學(xué)校財(cái)務(wù)處按原資金來(lái)源渠道上繳。

第三，科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)主要用于科研活動(dòng)的直接支出等。

5.專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算執(zhí)行不理想

第一，資金下達(dá)到依托單位銀行賬戶后，分配至實(shí)驗(yàn)室專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)賬戶不及時(shí)，沒(méi)有專(zhuān)人跟進(jìn)。

第二，由于項(xiàng)目預(yù)算編制存在隨意性和不科學(xué)性，有些項(xiàng)目重復(fù)申報(bào)或者多頭申報(bào)，造成執(zhí)行率不理想，會(huì)影響到上級(jí)財(cái)政部門(mén)后續(xù)資金安排計(jì)劃，甚至?xí)霈F(xiàn)項(xiàng)目期內(nèi)資金未使用完而項(xiàng)目資金被上級(jí)財(cái)政部門(mén)回收，造成項(xiàng)目無(wú)法正常運(yùn)行的困境。

6.科研財(cái)務(wù)助理崗位制度不健全

目前大部分實(shí)驗(yàn)室的科研財(cái)務(wù)助理都是由實(shí)驗(yàn)室自行聘用，相對(duì)缺乏專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)和及時(shí)掌握國(guó)家政策變化的能力，不能為科研人員在項(xiàng)目預(yù)算編制和調(diào)劑、經(jīng)費(fèi)支出、財(cái)務(wù)決算和驗(yàn)收等方面提供專(zhuān)業(yè)化服務(wù)，只是做一些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人交代的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作（例如填表、科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)、送資料等）。如何創(chuàng)新現(xiàn)有的經(jīng)費(fèi)管理模式，細(xì)化、實(shí)化國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定，充分發(fā)揮科研財(cái)務(wù)助理的價(jià)值，真正讓科研人員從煩瑣的財(cái)務(wù)工作中解脫出來(lái)，潛心從事科學(xué)研究，是我們需要重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。

三、組建重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)

1.組織架構(gòu)組建必要性

（1）規(guī)范實(shí)驗(yàn)室經(jīng)濟(jì)管理行為的需要。實(shí)驗(yàn)室作為獨(dú)立法人單位，承擔(dān)著其所依托單位的學(xué)科建設(shè)、科學(xué)研究、人才培養(yǎng)等重要任務(wù)，是具有相對(duì)獨(dú)立的人事權(quán)與財(cái)務(wù)權(quán)的科研實(shí)體。為此，做好頂層設(shè)計(jì)，探索建立健全實(shí)驗(yàn)室財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)，有利于保障國(guó)家方針政策、財(cái)務(wù)財(cái)政管理政策的貫徹執(zhí)行，提高實(shí)驗(yàn)室經(jīng)濟(jì)管理工作的規(guī)范性，確保實(shí)驗(yàn)室持續(xù)良好運(yùn)行，有利于調(diào)動(dòng)實(shí)驗(yàn)室人員的工作積極性。

（2）統(tǒng)一資金管理，提高資金使用績(jī)效。目前實(shí)驗(yàn)室項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來(lái)源眾多，為避免項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)多頭管理、資源重復(fù)配置，規(guī)范經(jīng)費(fèi)使用，有必要對(duì)經(jīng)費(fèi)使用實(shí)行統(tǒng)一管理。通過(guò)建立實(shí)驗(yàn)室財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)，使實(shí)驗(yàn)室經(jīng)費(fèi)有個(gè)集中、統(tǒng)一的管理部門(mén)，借助財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，正確把握各類(lèi)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理規(guī)則，加強(qiáng)各類(lèi)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的宏觀和微觀管理，做到經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一使用，保障重點(diǎn)建設(shè)，避免資金浪費(fèi)。

（3）搭建實(shí)驗(yàn)室與學(xué)校溝通的橋梁。隨著國(guó)家加大對(duì)實(shí)驗(yàn)室的建設(shè)投入，實(shí)驗(yàn)室每年獲得上級(jí)財(cái)政資助的縱向科研經(jīng)費(fèi)不斷增長(zhǎng)。面臨日益龐大的科研經(jīng)費(fèi)體量，實(shí)驗(yàn)室在各類(lèi)經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中存在諸多困難，也遇到不少疑惑，苦于與依托單位缺乏溝通聯(lián)系的紐帶，協(xié)調(diào)成本較高。建立實(shí)驗(yàn)室財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)，是貫徹落實(shí)單位“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的財(cái)務(wù)管理體制，打通實(shí)驗(yàn)室與依托單位的溝通障礙，既有助于解決實(shí)驗(yàn)室與依托單位之間協(xié)調(diào)不力的問(wèn)題，也有助于解決經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中缺乏科學(xué)性、合理性、規(guī)范性問(wèn)題。由依托單位指定專(zhuān)人兼任實(shí)驗(yàn)室財(cái)務(wù)組負(fù)責(zé)人，有利于及時(shí)掌握上級(jí)部門(mén)和學(xué)校關(guān)于財(cái)務(wù)管理的最新要求，及時(shí)對(duì)外部環(huán)境變化進(jìn)行響應(yīng)，降低實(shí)驗(yàn)室運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率。

2.組織架構(gòu)組建方案

成立實(shí)驗(yàn)室經(jīng)費(fèi)管理部門(mén)，規(guī)范財(cái)務(wù)規(guī)則，明確崗位職責(zé)。依托單位可以指定一位經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，其主要職責(zé)如下：負(fù)責(zé)根據(jù)實(shí)驗(yàn)室戰(zhàn)略規(guī)劃，組織制定實(shí)驗(yàn)室財(cái)務(wù)工作計(jì)劃并實(shí)施，保障實(shí)驗(yàn)室可持續(xù)發(fā)展;組織實(shí)驗(yàn)室經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的立項(xiàng)、申報(bào)、評(píng)審及預(yù)算合理性審核工作;指導(dǎo)課題負(fù)責(zé)人編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算;對(duì)各項(xiàng)目的論證、預(yù)算執(zhí)行等進(jìn)行全過(guò)程指導(dǎo)、監(jiān)督與管理;組織制定實(shí)驗(yàn)室財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度;審核實(shí)驗(yàn)室財(cái)務(wù)預(yù)、決算報(bào)告;溝通、協(xié)調(diào)學(xué)校與實(shí)驗(yàn)室有關(guān)經(jīng)費(fèi)使用事宜。同時(shí)，實(shí)驗(yàn)室或者依托單位的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，以科研財(cái)務(wù)助理方式聘用一名會(huì)計(jì)人員，在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的管理下，負(fù)責(zé)實(shí)驗(yàn)室經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目預(yù)算編制;協(xié)助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編報(bào)經(jīng)費(fèi)預(yù)算;實(shí)驗(yàn)室業(yè)務(wù)核算及編制中期經(jīng)費(fèi)使用報(bào)告;編制實(shí)驗(yàn)室年度決算報(bào)告;協(xié)助開(kāi)展經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)工作。

四、健全內(nèi)部控制機(jī)制

1.扎實(shí)推進(jìn)制度建設(shè)

建立健全實(shí)驗(yàn)室財(cái)務(wù)管理制度，是提高實(shí)驗(yàn)室管理水平的基礎(chǔ)和支撐。為逐步改進(jìn)實(shí)驗(yàn)室經(jīng)費(fèi)管理水平，應(yīng)不斷推進(jìn)實(shí)驗(yàn)室經(jīng)費(fèi)管理制度建設(shè)工作。實(shí)驗(yàn)室財(cái)務(wù)組成立后，由實(shí)驗(yàn)室財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人牽頭，著手開(kāi)展制度化建設(shè)工作，著力搭建和完善實(shí)驗(yàn)室內(nèi)部控制體系。以制度建設(shè)為抓手，組織對(duì)原有實(shí)驗(yàn)室財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行梳理排查，結(jié)合國(guó)家和上級(jí)主管部門(mén)相關(guān)政策要求，進(jìn)一步完善實(shí)驗(yàn)室財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度。對(duì)已不符合當(dāng)前工作實(shí)際的盡早予以廢止，對(duì)存在缺陷的及時(shí)修改完善，對(duì)需要細(xì)化的制定落實(shí)細(xì)則。

2.有效推進(jìn)制度執(zhí)行

探索建立成效考核機(jī)制，堅(jiān)持以“問(wèn)題為導(dǎo)向”，建立及時(shí)有序的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，完善督導(dǎo)和問(wèn)責(zé)機(jī)制，注重強(qiáng)化內(nèi)控結(jié)果運(yùn)用，推動(dòng)實(shí)驗(yàn)室由“建制度”向“見(jiàn)成效”轉(zhuǎn)變。

參考文獻(xiàn)

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（責(zé)任編輯：王文龍）