大數(shù)據(jù)環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

安杰

摘 要：商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷了從財(cái)務(wù)導(dǎo)向到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的重要作用也逐漸凸現(xiàn)出來。內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防控的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)給予足夠重視。本文在分析了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展歷程及相關(guān)法律法規(guī)后，指出了大數(shù)據(jù)技術(shù)為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，最后據(jù)此提出了相應(yīng)的解決策略。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);商業(yè)銀行;內(nèi)部審計(jì)

大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用和發(fā)展顛覆了人們對(duì)信息技術(shù)的認(rèn)知，為人們工作和生活的方方面面都帶來了巨大變化。由于大數(shù)據(jù)技術(shù)具有數(shù)據(jù)處理速度快、處理種類多、體量大等優(yōu)點(diǎn)，在生物、醫(yī)療、金融等多個(gè)領(lǐng)域都廣泛應(yīng)用。特別是在金融行業(yè)，大數(shù)據(jù)技術(shù)幫助銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)營銷和風(fēng)險(xiǎn)管控，有效提升了金融工作效率，同時(shí)為金融機(jī)構(gòu)的決策提供了依據(jù)。在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中，大數(shù)據(jù)技術(shù)受到越來越多的重視，大數(shù)據(jù)審計(jì)已經(jīng)成為銀行提升審計(jì)質(zhì)量的重要手段，是銀行實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要工具。目前來看，大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)于商業(yè)銀行來說是機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，如何抓住基于迎接挑戰(zhàn)是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)需要解決的問題。本文的研究不僅在于大數(shù)據(jù)環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論的豐富，而且在于為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升提供相應(yīng)策略。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展歷程及相關(guān)法律法規(guī)

1.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展歷程

內(nèi)部審計(jì)對(duì)于商業(yè)銀行來說至關(guān)重要，是銀行提高內(nèi)部控制水平的重要手段，是銀行防控風(fēng)險(xiǎn)的重要方式。隨著銀行業(yè)的不斷發(fā)展和創(chuàng)新，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)主要經(jīng)歷了4個(gè)發(fā)展階段。第一階段，以財(cái)務(wù)信息為主要對(duì)象的內(nèi)部審計(jì)。在該階段，我國的經(jīng)濟(jì)體制還處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，嚴(yán)格意義上的商業(yè)銀行并未形成。該階段的內(nèi)部審計(jì)主要以審查財(cái)務(wù)信息的合法合規(guī)性為主，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容還比較單一。第二階段，以業(yè)務(wù)為主要對(duì)象的內(nèi)部審計(jì)。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步形成，商業(yè)銀行逐漸成為金融業(yè)的主導(dǎo)。在此階段，各家商業(yè)銀行開始業(yè)務(wù)擴(kuò)張，相關(guān)的問題逐漸暴露出來，銀行開始出現(xiàn)違規(guī)行為。因此，該階段商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)主要銀行的相關(guān)業(yè)務(wù)為主。第三階段，以管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)。21世紀(jì)，商業(yè)銀行快速發(fā)展，市場競爭也變得越發(fā)激烈，在此背景下，商業(yè)銀行開始思考自身管理的不足，開始向精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變。所以，內(nèi)部審計(jì)也以管理為主要導(dǎo)向。第四階段，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)。近年來，全面風(fēng)險(xiǎn)管理成為我國企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，商業(yè)銀行亦是如此。在內(nèi)部審計(jì)過程中，商業(yè)銀行更加注重風(fēng)險(xiǎn)的防控和管理。

2.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作在《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》和《中華人民共和國商業(yè)銀行法》的監(jiān)督下進(jìn)行，2016年銀監(jiān)會(huì)發(fā)布了《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》，詳細(xì)規(guī)定了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的內(nèi)容?！吨敢穼?duì)組織架構(gòu)進(jìn)行了規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立垂直的內(nèi)部審計(jì)體系，同時(shí)指出商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員原則上不得少于員工總數(shù)的1%;對(duì)章程、職責(zé)、權(quán)限和內(nèi)審工作流程進(jìn)行了規(guī)定;對(duì)部分審計(jì)活動(dòng)外包、考核、評(píng)估等方面進(jìn)行了規(guī)定。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守《指引》的相關(guān)規(guī)定。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)面臨的機(jī)遇

大數(shù)據(jù)技術(shù)在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用主要表現(xiàn)在3個(gè)方面，即數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)核查。首先，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，商業(yè)銀行可以大量、快速收集審計(jì)相關(guān)證據(jù)，包括多種類型的數(shù)據(jù);其次，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)證據(jù)收集完成后，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以進(jìn)行全面、多角度的分析，可以有效提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量;最后，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行核查，可以發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，從而提高商業(yè)銀行內(nèi)部控制水平。因而，大數(shù)據(jù)環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)面臨著諸多機(jī)遇。

1.促使商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)向持續(xù)性審計(jì)轉(zhuǎn)變

持續(xù)性審計(jì)是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的必然發(fā)展趨勢，持續(xù)性審計(jì)有利于提升內(nèi)部審計(jì)水平和效能。從持續(xù)性審計(jì)的特點(diǎn)來看，注重審計(jì)過程的連續(xù)性、審計(jì)信息的及時(shí)性、審計(jì)程序的自動(dòng)化和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)不僅可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)的連續(xù)性、及時(shí)性和自動(dòng)化，而且有利于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。因此，可以說大數(shù)據(jù)技術(shù)為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)帶來了發(fā)展機(jī)遇，促使其向持續(xù)性審計(jì)轉(zhuǎn)變。

2.推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)作業(yè)模式的更新

商業(yè)銀行傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)中，更多依賴于人工完成審計(jì)工作，雖然商業(yè)銀行的信息化程度不斷提升，但是普通的計(jì)算機(jī)技術(shù)僅僅完成了數(shù)據(jù)的及時(shí)記錄和收集，并不能進(jìn)行多維度的數(shù)據(jù)分析。而在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，通過大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)可以及時(shí)完成審計(jì)數(shù)據(jù)的收集過程，同時(shí)利用大數(shù)據(jù)審計(jì)軟件可以實(shí)現(xiàn)全面、及時(shí)、多維度的數(shù)據(jù)分析，改變了傳統(tǒng)的審計(jì)作業(yè)模式。同時(shí)，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用，商業(yè)銀行也重視內(nèi)審部門和機(jī)構(gòu)的優(yōu)化，從而符合大數(shù)據(jù)審計(jì)的發(fā)展要求，也可以有效節(jié)約審計(jì)成本。

3.促使商業(yè)銀行審計(jì)效能的提升

一方面，大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)龐大數(shù)據(jù)的深度挖掘，從而對(duì)內(nèi)審數(shù)據(jù)進(jìn)行分類和描述，提供了審計(jì)工作效率。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作中，主要依賴審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行相關(guān)分析，從而得出審計(jì)結(jié)果，而大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用能夠?qū)ι虡I(yè)銀行數(shù)據(jù)進(jìn)行更加深入的分析，從而提高審計(jì)結(jié)果的公正性和科學(xué)性。另一方面，大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠?qū)?nèi)部審計(jì)模型化，有利于提高審計(jì)的有效性和準(zhǔn)確地。利用多種數(shù)據(jù)模式對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)分析和預(yù)測，能夠準(zhǔn)確查找相關(guān)問題，有效提高審計(jì)效能。

4.為商業(yè)銀行的創(chuàng)新發(fā)展帶來了機(jī)遇

商業(yè)銀行要實(shí)現(xiàn)自身長遠(yuǎn)發(fā)展，則離不開創(chuàng)新的推動(dòng)力，而大數(shù)據(jù)技術(shù)則為商業(yè)銀行創(chuàng)新發(fā)展提供了機(jī)遇。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，商業(yè)銀行逐漸轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)的審計(jì)觀念，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)理念的創(chuàng)新發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)理念的創(chuàng)新，有利于推動(dòng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新發(fā)展。同時(shí)，大數(shù)據(jù)環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)更加注重集中、遠(yuǎn)程審計(jì)，為內(nèi)部審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變帶來了機(jī)遇。此外，大數(shù)據(jù)技術(shù)帶來了更多審計(jì)方法的更新，因此為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)方法的創(chuàng)新提供了有利條件。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

1.內(nèi)部審計(jì)職責(zé)定位不清晰

內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防控的重要環(huán)節(jié)，相關(guān)的審計(jì)職責(zé)應(yīng)當(dāng)清晰明了。但在實(shí)踐中，很多商業(yè)銀行存在內(nèi)部審計(jì)職責(zé)定位不明確的問題，特別是在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，由于大數(shù)據(jù)審計(jì)的應(yīng)用年限并不長，因此相應(yīng)的崗位制度并不完善，導(dǎo)致相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)職責(zé)存在不清晰的問題。內(nèi)部審計(jì)職責(zé)定位不明確，則不利于商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升。以某城市銀行為例，在內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)人員更多注重對(duì)細(xì)節(jié)的糾錯(cuò)，存在形式主義、推諉等現(xiàn)象。這主要是由于該城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)并未劃分清晰，因此對(duì)相關(guān)責(zé)任的認(rèn)定存在難度。

2.大數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)數(shù)據(jù)安全提出了更高要求

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作需要借助互聯(lián)網(wǎng)和計(jì)算機(jī)完成，而互聯(lián)網(wǎng)和計(jì)算機(jī)本身具有病毒的易傳播性，這也為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)帶來了風(fēng)險(xiǎn)。無論是計(jì)算機(jī)病毒還是網(wǎng)絡(luò)黑客攻擊都會(huì)造成銀行客戶信息及相關(guān)數(shù)據(jù)的損毀，這將為銀行帶來巨大安全風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于商業(yè)銀行來說，客戶的信息及相關(guān)數(shù)據(jù)至關(guān)重要，因?yàn)檫@些信息和數(shù)據(jù)都具有高度的保密要求，一旦泄露或者損毀將造成不可挽回的損失。為此，大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)審工作提出了更高的安全要求。

3.大數(shù)據(jù)對(duì)內(nèi)審數(shù)據(jù)分析提出了更高要求

傳統(tǒng)的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中，對(duì)于信息和數(shù)據(jù)的分析主要依靠審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的分析方法，這樣內(nèi)部審計(jì)結(jié)果也不可避免地帶有主觀色彩。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)收集和自動(dòng)分析，審計(jì)人員通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)和相關(guān)模型就可以得到所需信息。由于大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠處理體量龐大的數(shù)據(jù)，因此審計(jì)數(shù)據(jù)分析的工作量也增加，這就需要不斷提高內(nèi)審數(shù)據(jù)分析技術(shù)和水平，才能滿足大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)的需求。

4.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員面臨更大挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)技術(shù)雖然為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)帶來了諸多便利，但是也對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求。對(duì)于商業(yè)銀行來說，審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)技能掌握熟練，但是對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的認(rèn)識(shí)并不深，在實(shí)際審計(jì)工作中可能無法將大數(shù)據(jù)技術(shù)與財(cái)務(wù)軟件、審計(jì)人員進(jìn)行良好銜接，不僅不能提高工作效率，可能還會(huì)增加時(shí)間成本。此外，商業(yè)銀行部分內(nèi)審人員對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)的專業(yè)知識(shí)掌握不足，在實(shí)際工作中無法發(fā)揮應(yīng)有的專業(yè)水準(zhǔn)。

四、大數(shù)據(jù)環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)策略探討

1.明確內(nèi)部審計(jì)職責(zé)定位

清晰明了的內(nèi)部審計(jì)職責(zé)將有效約束商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)行為，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)水平的提升。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)進(jìn)行重新劃分，而不是延續(xù)傳統(tǒng)審計(jì)模式下的職責(zé)劃分。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，部分審計(jì)崗位進(jìn)行了優(yōu)化充足，因此相應(yīng)的職責(zé)權(quán)限也應(yīng)當(dāng)發(fā)生變更。同時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的追責(zé)機(jī)制，對(duì)于違反內(nèi)審職責(zé)規(guī)定的行為進(jìn)行嚴(yán)厲追責(zé)。內(nèi)部審計(jì)職責(zé)定位明確才能有效避免形式主義、互相推諉等問題的出現(xiàn)。

2.充分保證內(nèi)部審計(jì)信息數(shù)據(jù)安全

一方面，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)提高對(duì)數(shù)據(jù)安全的重視程度。一般來說，商業(yè)銀行在日常運(yùn)營中都已經(jīng)設(shè)定了比較嚴(yán)密的安全措施，主要目的在于降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。但是大數(shù)據(jù)環(huán)境下，為了保證內(nèi)部審計(jì)信息和數(shù)據(jù)的安全，商業(yè)銀行還應(yīng)當(dāng)提高相關(guān)數(shù)據(jù)防護(hù)的安全級(jí)別，最大限度地保證客戶信息和數(shù)據(jù)的安全。另一方面，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)安全防護(hù)軟件進(jìn)行更新。由于網(wǎng)絡(luò)的變化日新月異，因此相應(yīng)信息安全防護(hù)措施也應(yīng)當(dāng)不斷完善，對(duì)現(xiàn)有安全防護(hù)軟件要及時(shí)更新。

3.不斷提高內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析水平

為了保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平的提升，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)不斷提高內(nèi)審數(shù)據(jù)的分析水平。首先，應(yīng)當(dāng)保證審計(jì)數(shù)據(jù)分析的全面性。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)收集的內(nèi)審信息進(jìn)行全面分析，為審計(jì)結(jié)果提供依據(jù)。其次，充分保證審計(jì)數(shù)據(jù)分析的有效性。在審計(jì)數(shù)據(jù)分析過程中，應(yīng)當(dāng)剔除無效數(shù)據(jù)，避免無效數(shù)據(jù)對(duì)最終結(jié)果的影響。最后，應(yīng)當(dāng)保證審計(jì)數(shù)據(jù)的多維度分析。大數(shù)據(jù)技術(shù)的諸多特點(diǎn)為多維度分析提供了可能，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向、縱向比較，同時(shí)注重?cái)?shù)據(jù)影響因素的分析。

4.促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提升

提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)的有效方式之一就是培訓(xùn)。一方面，注重對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)知識(shí)的培訓(xùn)。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)拓寬培訓(xùn)渠道，讓審計(jì)人員對(duì)大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)知識(shí)及大數(shù)據(jù)審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行深入了解，并將相關(guān)知識(shí)運(yùn)用到實(shí)際工作中。另一方面，應(yīng)當(dāng)注重對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)與財(cái)務(wù)軟件、審計(jì)軟件融合相關(guān)內(nèi)容的培訓(xùn)。審計(jì)人員只有將大數(shù)據(jù)技術(shù)完全融入現(xiàn)有財(cái)務(wù)軟件和審計(jì)軟件，才能更好地提高內(nèi)部審計(jì)的效能。

五、結(jié)論

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)發(fā)展到全新的階段，國家對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重視程度也越來越高。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展帶來了機(jī)遇，同時(shí)也帶來了挑戰(zhàn)。因此，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)探討科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展策略。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計(jì)職責(zé)定位、充分保證內(nèi)部審計(jì)信息數(shù)據(jù)安全、不斷提高內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析水平和促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提升。隨著商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)相關(guān)研究的進(jìn)一步深入，本文的研究也將不斷完善。

參考文獻(xiàn)

1.李泓池.新常態(tài)下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)問題探討.財(cái)會(huì)通訊，2019（25）.

2.宋佳寧.基于大數(shù)據(jù)的商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計(jì).中國集體經(jīng)濟(jì)，2018（22）.

3.袁彬.大數(shù)據(jù)時(shí)代商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)信息化.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2018（18）.

4.徐順飛.大數(shù)據(jù)環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)及對(duì)策研究.蘇州大學(xué)，2018.

（責(zé)任編輯：何卉）