基層財(cái)政所財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

劉樹(shù)華

摘 要：隨著體制改革的不斷深化，基層財(cái)政所作為地方財(cái)政職能部門，對(duì)推行財(cái)政政策、服務(wù)地方建設(shè)、管理地方財(cái)政資金等起著重要作用。隨著體制改革的不斷深入，地方財(cái)政所面臨的問(wèn)題日益嚴(yán)峻，尤其是風(fēng)險(xiǎn)防控問(wèn)題，嚴(yán)重影響著地方財(cái)政所的運(yùn)行。如何對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、管理和防范是當(dāng)前地方財(cái)政所亟待解決的工作，有效落實(shí)政府財(cái)政政策，形成有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)地方財(cái)政所的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的強(qiáng)化有著重要的意義。

關(guān)鍵詞：基層;財(cái)政所;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化越來(lái)越快，政府的財(cái)政管理對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控作用更加重要，有效的通過(guò)財(cái)政管控調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。市場(chǎng)化的不斷深入加大了財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的暴露，比如地方的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加等，如果不能及時(shí)有效的解決財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)造成很大的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)隱患，不利于地方經(jīng)濟(jì)的健康可持續(xù)發(fā)展。地方財(cái)政所的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范需要從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、管控和評(píng)估等環(huán)節(jié)進(jìn)行，形成完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，提升地方財(cái)政所的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平。

二、基層財(cái)政所財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析

1.地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加

地方政府的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)增加體現(xiàn)在地方政府的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。根據(jù)相關(guān)機(jī)構(gòu)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，地方債務(wù)近些年來(lái)逐漸增加，債務(wù)增加對(duì)地方財(cái)政所的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響也越來(lái)越重。債務(wù)的增加會(huì)影響財(cái)政所的服務(wù)水平和管理運(yùn)行，大量的債務(wù)問(wèn)題不利于對(duì)基層財(cái)政機(jī)構(gòu)的財(cái)政支持?；鶎迂?cái)政機(jī)構(gòu)的運(yùn)行和發(fā)展需要資金的支持，提升基層財(cái)政所的服務(wù)水平、增加對(duì)專業(yè)人才的吸引力等都需要財(cái)政資金的撥款支持，所以，地方財(cái)政債務(wù)的不斷增加就會(huì)限制對(duì)地方基層財(cái)政機(jī)構(gòu)發(fā)展的支持。

地方債務(wù)的增加會(huì)嚴(yán)重影響基層財(cái)政所的發(fā)展，阻礙著財(cái)政所的服務(wù)升級(jí)和優(yōu)化服務(wù)水平。大量的負(fù)債和債務(wù)的累積，導(dǎo)致財(cái)政的還款壓力不斷增加，限制地方各項(xiàng)公共服務(wù)設(shè)施的優(yōu)化、財(cái)政所服務(wù)的升級(jí)，一旦打破基層財(cái)政機(jī)構(gòu)發(fā)展的財(cái)政需求平衡，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)威脅到基層財(cái)政機(jī)構(gòu)的正常有序運(yùn)轉(zhuǎn)。此外，地方債務(wù)問(wèn)題還體現(xiàn)在外債的增加，外債增加使得基層財(cái)政機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸顯現(xiàn)，還款壓力增加，負(fù)債資金的使用可能沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的效益，這些情況增加了地方財(cái)政的財(cái)政壓力，也給基層財(cái)政機(jī)構(gòu)造成了一定影響。

2.地方財(cái)政收入風(fēng)險(xiǎn)增加

基層財(cái)政機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控還處于初級(jí)階段，面臨的管理難題不斷增加，其中重要的風(fēng)險(xiǎn)之一就是來(lái)自地方財(cái)政收入造成的風(fēng)險(xiǎn)。地方財(cái)政收入是財(cái)政資金的主要來(lái)源，保障著基層財(cái)政機(jī)構(gòu)的正常有序的運(yùn)行和發(fā)展。首先，地方財(cái)政收入的問(wèn)題體現(xiàn)在預(yù)算內(nèi)的收入難以實(shí)現(xiàn)，差距過(guò)大。地方財(cái)政預(yù)算內(nèi)收入較少，地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，區(qū)域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)差異大，很多地方的經(jīng)濟(jì)仍然是以第一產(chǎn)業(yè)、勞動(dòng)力密集產(chǎn)業(yè)和資源密集產(chǎn)業(yè)為主，產(chǎn)業(yè)升級(jí)的壓力較大，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)單一，缺乏多元化的發(fā)展模式，所以財(cái)政資金的來(lái)源較為單一，地方財(cái)政的收入增加任務(wù)艱巨，增加收入、實(shí)現(xiàn)預(yù)算內(nèi)收入目標(biāo)的壓力較大。地方的財(cái)政收入不能僅僅依靠中央的幫扶，應(yīng)該根據(jù)本地區(qū)的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行產(chǎn)業(yè)規(guī)劃，打造多元化的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，豐富財(cái)政收入的來(lái)源，增加財(cái)政收入，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)基層財(cái)政機(jī)構(gòu)發(fā)展的支持。其次，地方財(cái)政收入的質(zhì)量也不高，地方財(cái)政重點(diǎn)放在了追求經(jīng)濟(jì)效益、提高財(cái)政收入的工作上，對(duì)收入的質(zhì)量關(guān)注較少，收入質(zhì)量問(wèn)題主要體現(xiàn)在增加了大量類似貸款繳稅、空轉(zhuǎn)等增收行為，導(dǎo)致財(cái)政收入的數(shù)量增加并沒(méi)有體現(xiàn)真實(shí)的收入水平。再者，地方財(cái)政的收入結(jié)構(gòu)較為單一，收入結(jié)構(gòu)單一會(huì)造成地方財(cái)政對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力降低，不利于提升基層財(cái)政機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

3.基層財(cái)政所財(cái)務(wù)管理體制機(jī)制有待完善

基層財(cái)政機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制還沒(méi)有健全和完善，主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的體制機(jī)制還需要進(jìn)一步健全，對(duì)財(cái)政機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管控、監(jiān)控仍需要加強(qiáng)。

首先，基層財(cái)政機(jī)構(gòu)的職責(zé)不明晰，權(quán)責(zé)需要進(jìn)一步匹配，各種責(zé)任的落實(shí)需要一定的財(cái)政資金的支持，尤其是隨著稅收政策的改革，減稅措施的推進(jìn)，基層財(cái)政機(jī)構(gòu)的稅收收入減少，導(dǎo)致基層財(cái)政機(jī)構(gòu)的運(yùn)行和發(fā)展受到了影響，基層的財(cái)政機(jī)構(gòu)出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難和風(fēng)險(xiǎn)。

其次，基層財(cái)政所的管理體系基礎(chǔ)較為薄弱，并沒(méi)有構(gòu)建起專業(yè)的管理體系，隨著地方財(cái)政事務(wù)的不斷增加，財(cái)務(wù)工作遇到的問(wèn)題逐漸增加，基層財(cái)政所需要獨(dú)立處理的問(wèn)題和提供的服務(wù)越來(lái)越多，這需要完善的財(cái)務(wù)管理體系的支持才能實(shí)現(xiàn)。當(dāng)前很多地方的財(cái)政管理與行政管理還沒(méi)有分開(kāi)，財(cái)政管理受到行政管理的影響大，導(dǎo)致財(cái)政管理的專業(yè)性無(wú)法有效提升。

三、基層財(cái)政所財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)解決策略

1.建立健全基層財(cái)政所財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系

基層的財(cái)政所需要建立健全基層財(cái)政所的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，嚴(yán)格完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系是保障財(cái)政所進(jìn)行安全有效的財(cái)務(wù)管理的有效措施?；鶎迂?cái)政所的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的建立需要上級(jí)部門的指導(dǎo)和管理，推動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的落實(shí)。

首先，基層財(cái)政所應(yīng)該建立完善的預(yù)算管理，重視對(duì)預(yù)算工作的支持，基層財(cái)政所的經(jīng)費(fèi)安排主要來(lái)自本級(jí)財(cái)政的預(yù)算，合理的預(yù)算需要按照財(cái)政所的發(fā)展規(guī)劃和中長(zhǎng)期預(yù)算進(jìn)行編制，所以，基層財(cái)政所的預(yù)算編制和審核、批準(zhǔn)等環(huán)節(jié)需要進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃和專業(yè)的分工，保證預(yù)算工作的有效性，同時(shí)，預(yù)算工作的執(zhí)行和監(jiān)督反饋需要相應(yīng)的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，在監(jiān)督反饋中嚴(yán)防風(fēng)險(xiǎn)。

其次，基層財(cái)政所的風(fēng)險(xiǎn)管理中重要的一個(gè)環(huán)節(jié)就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的管控和防范提供重要支持，基層財(cái)政所的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為基層財(cái)政所的風(fēng)險(xiǎn)管理決策提供依據(jù)，進(jìn)而判斷指定的風(fēng)險(xiǎn)管理措施能否將風(fēng)險(xiǎn)有效的遏制，從基層財(cái)政所的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)看，當(dāng)前很多的地方基層財(cái)政機(jī)構(gòu)并沒(méi)有建立起卓有成效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，這樣導(dǎo)致的直接結(jié)果就是識(shí)別到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能得到及時(shí)分析，所以基層財(cái)政所的風(fēng)險(xiǎn)管控難以繼續(xù)進(jìn)行?；鶎迂?cái)政機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建立需要從基層財(cái)務(wù)工作需求出發(fā)，基層財(cái)政機(jī)構(gòu)應(yīng)該從三個(gè)方面建立并完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。第一，從評(píng)估程序方面應(yīng)該加快專業(yè)的程序設(shè)計(jì)，只有建立了科學(xué)的程序才能奠定有效的機(jī)制制定步驟。第二，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中出現(xiàn)的不合理的問(wèn)題進(jìn)行分析，加快相關(guān)問(wèn)題解決。第三，還要根據(jù)識(shí)別到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，有針對(duì)性的方法能夠更加準(zhǔn)確有效的評(píng)估和防范風(fēng)險(xiǎn)，有效控制基層財(cái)政機(jī)構(gòu)遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升基層財(cái)政機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

2.加強(qiáng)對(duì)基層財(cái)政所財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督

當(dāng)前基層財(cái)政所的財(cái)務(wù)服務(wù)越來(lái)越多，財(cái)務(wù)管理的難度也逐漸加大，這就需要加大對(duì)基層的財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管控監(jiān)督工作的重視和投入，強(qiáng)化基層財(cái)政所的內(nèi)部監(jiān)督管控，嚴(yán)防風(fēng)險(xiǎn)。

首先，基層財(cái)政所的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度應(yīng)該進(jìn)一步優(yōu)化升級(jí)，根據(jù)日常工作中的風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行制度的優(yōu)化和補(bǔ)充，隨時(shí)更新風(fēng)險(xiǎn)管控制度，密切關(guān)注新的風(fēng)險(xiǎn)和頻發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)的管控與財(cái)務(wù)管理工作緊密結(jié)合，真正做到在工作中嚴(yán)防風(fēng)險(xiǎn)，處理風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控的效率。

其次，基層財(cái)政所應(yīng)該建立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制，包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，充分發(fā)揮社會(huì)大眾對(duì)財(cái)政所財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督，有效地增強(qiáng)工作的透明度，防止內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，有效的防范不合法、不合理等行為造成的風(fēng)險(xiǎn)?；鶎迂?cái)政所還應(yīng)該不斷提升全體財(cái)務(wù)工作者的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，基層的財(cái)政所一定要重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，即使是細(xì)小的風(fēng)險(xiǎn)隱患也一定要及時(shí)防范，防止風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步擴(kuò)大，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)能夠增強(qiáng)基層財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，基層財(cái)政所的領(lǐng)導(dǎo)和全體工作人員一定要保持高度的責(zé)任心和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)意識(shí)，同時(shí)不斷建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制，對(duì)緊急風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先識(shí)別和防控，制定科學(xué)嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度和工作方法，在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨的時(shí)候能夠及時(shí)有效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出預(yù)警和處理。

3.增強(qiáng)對(duì)基層財(cái)政機(jī)構(gòu)的人才隊(duì)伍建設(shè)

當(dāng)前，基層財(cái)政所的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升需要進(jìn)一步加強(qiáng)基層財(cái)政所的人才隊(duì)伍建設(shè)，隨著基層財(cái)務(wù)工作的不斷增加，服務(wù)的種類日益豐富，所以基層財(cái)政所的財(cái)務(wù)人才團(tuán)隊(duì)建設(shè)需要不斷引入優(yōu)秀的專業(yè)人才，強(qiáng)化基層財(cái)務(wù)工作的專業(yè)性和建設(shè)性。

首先，在人才的選拔和管理方面，基層財(cái)政機(jī)構(gòu)一定要加強(qiáng)基層財(cái)政所對(duì)優(yōu)秀財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理類人才的吸引力，通過(guò)社會(huì)招聘和校園招聘的方式進(jìn)行人才招聘，通過(guò)考核為他們匹配適合的工作崗位。

其次，建立完善的內(nèi)部人才培訓(xùn)計(jì)劃，包括完善的財(cái)務(wù)管理專業(yè)技能培訓(xùn)，加強(qiáng)不同人員同外部的交流學(xué)習(xí)，提高工作人員的財(cái)務(wù)專業(yè)素養(yǎng)。隨著地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，基層財(cái)務(wù)工作的重要性越來(lái)越凸顯，加強(qiáng)基層財(cái)務(wù)工作建設(shè)，有效的防范基層財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，是關(guān)系到基層財(cái)務(wù)工作的重要內(nèi)容。在基層財(cái)務(wù)工作的建設(shè)過(guò)程中，各級(jí)政府和機(jī)構(gòu)一定要重視對(duì)財(cái)務(wù)管理專業(yè)人員的培養(yǎng)，防止基層財(cái)政所在財(cái)務(wù)方面專業(yè)人才欠缺，對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)應(yīng)該重視對(duì)專業(yè)技能提升和發(fā)展規(guī)劃。

四、結(jié)論

地方財(cái)政所面臨的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)隨著政府債務(wù)的增加，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而不斷增加，風(fēng)險(xiǎn)的管理和形成有效的預(yù)警機(jī)制是解決地方財(cái)政所財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效策略，地方財(cái)政所通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分析，提出有效的風(fēng)險(xiǎn)管理手段，解決發(fā)展過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升管理水平，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，才能增強(qiáng)地方財(cái)政所的健康可持續(xù)發(fā)展。

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（責(zé)任編輯：劉海琳）