集團(tuán)企業(yè)資金池管理模式探究

焦尉

[摘 要]通過(guò)將資金池管理作為主要研究對(duì)象，以集團(tuán)企業(yè)資金池管理模式作為主要研究?jī)?nèi)容。在以某集團(tuán)企業(yè)為例的基礎(chǔ)上，對(duì)當(dāng)前該集團(tuán)企業(yè)的資金池管理情況進(jìn)行初步探究，并指出集團(tuán)企業(yè)資金池管理中存在的具體問(wèn)題。結(jié)合工作實(shí)際，圍繞集團(tuán)企業(yè)資金池有效管理模式進(jìn)行分析研究，以期為相關(guān)研究人員提供相應(yīng)理論參考。

[關(guān)鍵詞]集團(tuán)企業(yè);資金池;管理模式

[中圖分類號(hào)]F275

1 集團(tuán)企業(yè)資金池管理現(xiàn)狀分析

（1）設(shè)立專用賬戶。以某公路運(yùn)營(yíng)集團(tuán)企業(yè)為例，該集團(tuán)企業(yè)在使用資金池管理模式的過(guò)程中，首先通過(guò)參考、借鑒其他同類型公司在資金池管理方面的成功案例與先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)對(duì)比當(dāng)?shù)囟嗉毅y行的服務(wù)質(zhì)量、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等，在與集團(tuán)企業(yè)各銀行賬戶分布情況和實(shí)際資金使用情況進(jìn)行充分結(jié)合下，選擇當(dāng)?shù)匾?guī)模較大、在資金池管理中具有一定經(jīng)驗(yàn)的工商銀行與中國(guó)銀行作為集團(tuán)企業(yè)合作銀行，專門負(fù)責(zé)完成資金的集中管理工作。[1]集團(tuán)企業(yè)通過(guò)專設(shè)資金池賬戶，并與合作銀行簽署相關(guān)協(xié)議，規(guī)定銀行系統(tǒng)每天需要對(duì)各公司二級(jí)收入與支出賬戶資金、撥付日常費(fèi)用等進(jìn)行歸集上劃。

（2）分級(jí)設(shè)置賬戶。目前該集團(tuán)企業(yè)采用分級(jí)的方式對(duì)資金池專用賬戶進(jìn)行處理，即資金池賬戶被分別劃分成一級(jí)與二級(jí)賬戶，前者主要用于歸集、控制集團(tuán)企業(yè)各分公司二級(jí)賬戶，在統(tǒng)籌調(diào)劑集團(tuán)企業(yè)各公司資金余缺的同時(shí)，對(duì)集團(tuán)企業(yè)整體資金收支結(jié)余情況進(jìn)行真實(shí)反映。后者則是集團(tuán)企業(yè)在對(duì)應(yīng)一級(jí)賬戶合作銀行處，開(kāi)設(shè)的收入、支出賬戶，集團(tuán)企業(yè)資金池一級(jí)賬戶下直接掛接著二級(jí)收入賬戶，負(fù)責(zé)利用銀行專門的資金池管理服務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)歸集各公司的資金。

（3）嚴(yán)控賬戶數(shù)量。該集團(tuán)企業(yè)當(dāng)前在使用資金池管理模式中，首先，通過(guò)全面梳理目前各公司已有的銀行賬戶，對(duì)所有不必要賬戶進(jìn)行集中銷戶。其次，集團(tuán)企業(yè)統(tǒng)一負(fù)責(zé)對(duì)各公司開(kāi)設(shè)的銀行賬戶或是撤銷的銀行賬戶進(jìn)行統(tǒng)一管理，所有子公司資金池賬戶以及其他銀行賬戶均需報(bào)備至集團(tuán)總部，未經(jīng)集團(tuán)總部批準(zhǔn)各公司不得私自開(kāi)設(shè)銀行賬戶。而各子公司所開(kāi)設(shè)的新銀行賬戶，需在對(duì)應(yīng)集團(tuán)公司資金池管理的合作銀行中開(kāi)設(shè)，且直接掛接至集團(tuán)企業(yè)資金池一級(jí)賬戶之下。

（4）設(shè)置區(qū)域性資金池。由于該集團(tuán)企業(yè)擁有眾多下屬成員企業(yè)，關(guān)聯(lián)企業(yè)及內(nèi)部業(yè)務(wù)板塊將頻繁進(jìn)行交易與資金支付，因此為使得集團(tuán)公司資金實(shí)現(xiàn)集中管理，企業(yè)還專門設(shè)置了區(qū)域性資金池，通過(guò)建設(shè)區(qū)域性結(jié)算中心，使得各成員單位可以直接利用區(qū)域性資金池完成彼此間的統(tǒng)一結(jié)算支付，代替以往將商業(yè)銀行作為結(jié)算中介的方式，有利于集團(tuán)企業(yè)各下屬成員企業(yè)之間實(shí)現(xiàn)賬戶及資金的集中管理，完成內(nèi)部化結(jié)算，進(jìn)一步降低對(duì)外真實(shí)支付流量。

2 集團(tuán)企業(yè)資金池管理中的現(xiàn)存問(wèn)題

（1）資金缺乏高效集中管理。整體來(lái)看，當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)資金池管理成效并不十分理想。首先，因部分本身具有良好資金情況的分公司，在集團(tuán)企業(yè)使用資金池管理中并未獲得明顯益處，因而使得此類分公司在集團(tuán)企業(yè)資金池管理過(guò)程中缺乏較高的配合度。其次，集團(tuán)公司在資金池管理模式下統(tǒng)一調(diào)劑歸集資金時(shí)，部分被調(diào)劑公司同樣也存在不愿配合的情況，進(jìn)而導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)資金可調(diào)劑空間被大幅壓縮。[2]其次，因集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)履行資金結(jié)算中心職責(zé)，但因其在資金結(jié)算方面缺乏相應(yīng)的高素質(zhì)專業(yè)優(yōu)秀人才，同時(shí)受到投資管理要求等各種因素的制約，因此也使得企業(yè)結(jié)余資金增值業(yè)務(wù)還停留在起步階段，難以有效達(dá)到幫助集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金高效集中管理的目的。

（2）資金預(yù)算管理尚未落實(shí)?，F(xiàn)階段集團(tuán)企業(yè)雖然已經(jīng)針對(duì)資金管理建立了相應(yīng)的管理制度，并對(duì)資金管理組織結(jié)構(gòu)予以相應(yīng)調(diào)整，但有關(guān)資金預(yù)算管理的規(guī)定內(nèi)容仍然存在細(xì)化程度不足的情況。只大致規(guī)定資金預(yù)算執(zhí)行基本流程，對(duì)各環(huán)節(jié)標(biāo)準(zhǔn)要求等尚未明確細(xì)化。在資金預(yù)算編制方面，企業(yè)目前雖正在使用先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)等負(fù)責(zé)統(tǒng)一、高效地完成資金預(yù)算編制工作。但其對(duì)信息化系統(tǒng)的使用大多停留在對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行集中整合的層面，未能對(duì)資金預(yù)算報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性以及報(bào)表內(nèi)容本身展開(kāi)科學(xué)評(píng)估和深入分析，因此也使得資金預(yù)算編制與實(shí)際執(zhí)行工作存在較大偏差。

（3）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力不足。由于集團(tuán)公司缺乏對(duì)各子公司賬戶開(kāi)設(shè)方面的集中管理，各子公司的新賬戶開(kāi)設(shè)基本完全依靠自我管理，因此使得集團(tuán)企業(yè)雖然可以使用一級(jí)賬戶對(duì)其他各公司資金池賬戶情況進(jìn)行實(shí)時(shí)查詢，但無(wú)法有效管控各公司資金池之外的賬戶。在管理各分公司資金過(guò)程中，因眼下集團(tuán)公司在資金支付審批方面缺乏完善的審批制度和行之有效的全程監(jiān)督管理措施，導(dǎo)致企業(yè)中故意拆分資金的情況屢有發(fā)生。加之集團(tuán)公司通常只是運(yùn)用一級(jí)賬戶查詢、了解各分公司資金池賬戶動(dòng)態(tài)情況，但難以全方面地掌握其內(nèi)部與外部資金的具體收支情況，故而也極大地限制了資金池管理模式在集團(tuán)企業(yè)中的充分運(yùn)用。

3 完善集團(tuán)企業(yè)資金池管理模式的對(duì)策

（1）提升資金集中管理高效性。一是壓縮銀行賬戶。為有效提升資金集中管理成效，在運(yùn)用資金池管理模式的過(guò)程中，集團(tuán)企業(yè)首先需要對(duì)銀行賬戶進(jìn)行有效壓縮。各分公司需要減少一個(gè)以上的現(xiàn)有二級(jí)賬戶，在對(duì)二級(jí)資金池賬戶進(jìn)行保留的基礎(chǔ)上，利用銀行劃撥的方式使得資金池一級(jí)賬戶可以及時(shí)、統(tǒng)一歸集各二級(jí)賬戶資金，使得公司資金能夠得到高度集中。與此同時(shí)，根據(jù)資金池賬戶的具體等級(jí)，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)要求銀行及時(shí)對(duì)相應(yīng)資金信息進(jìn)行真實(shí)反饋，無(wú)論是資金池一級(jí)賬戶還是二級(jí)賬戶的歸集，均不對(duì)集團(tuán)企業(yè)各分公司予以反映。

二是信用等級(jí)評(píng)定。集團(tuán)企業(yè)需要利用合作銀行評(píng)價(jià)企業(yè)的信用等級(jí)的相關(guān)體系，立足集團(tuán)企業(yè)資金池管理的真實(shí)情況，專門構(gòu)建與集團(tuán)企業(yè)相符的內(nèi)部信用等級(jí)評(píng)定機(jī)制。直接將集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部調(diào)劑資金歸還和信用等級(jí)相掛鉤，一般情況下，企業(yè)內(nèi)部信用等級(jí)越來(lái)越高，意味著其利率正在逐漸降低，此時(shí)如果各分公司可以在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將調(diào)劑資金歸還，則集團(tuán)企業(yè)需要將其信用等級(jí)適當(dāng)提高。例如針對(duì)公路運(yùn)營(yíng)集團(tuán)企業(yè)，其可以采用百分制的方式對(duì)企業(yè)內(nèi)部信用等級(jí)進(jìn)行計(jì)分和評(píng)級(jí)，如評(píng)定各公司償債能力時(shí)，將資產(chǎn)負(fù)債率和流動(dòng)比率作為關(guān)鍵評(píng)價(jià)指標(biāo)，分別采用負(fù)債總額與資產(chǎn)總額作比以及流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債作比的方式進(jìn)行計(jì)算。在滿分均為10分的情況下，資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)計(jì)分中，標(biāo)準(zhǔn)值為60%，該標(biāo)準(zhǔn)值以下為滿分，每提高2%需相應(yīng)扣除1分直至全部扣完[3]。在流動(dòng)比率指標(biāo)的計(jì)分中，其標(biāo)準(zhǔn)值可以設(shè)定為130%，將該標(biāo)準(zhǔn)值以上設(shè)定為滿分，每降低5%需要相應(yīng)扣除1分直至全部扣完。

（2）實(shí)施精細(xì)化資金預(yù)算管理。一是項(xiàng)目的資金預(yù)算管理。鑒于在該公路運(yùn)營(yíng)集團(tuán)公司中，經(jīng)常需要面對(duì)各種工程項(xiàng)目，項(xiàng)目歸集大量資金來(lái)源及資金支出，因此在集團(tuán)企業(yè)使用資金池管理模式時(shí)也需要重點(diǎn)加強(qiáng)項(xiàng)目資金預(yù)算管理。針對(duì)具體工程項(xiàng)目，集團(tuán)企業(yè)需要根據(jù)項(xiàng)目的具體性質(zhì)、施工進(jìn)度等在完成整體工程項(xiàng)目資金預(yù)算計(jì)劃的同時(shí)，根據(jù)各項(xiàng)目施工階段的實(shí)際需要，分階段制定滾動(dòng)資金收支預(yù)算，并實(shí)現(xiàn)資金與項(xiàng)目進(jìn)度合二為一，以此有效保障資金預(yù)算具有較高的精準(zhǔn)性。企業(yè)財(cái)務(wù)人員則需要定期將各項(xiàng)目收入情況、成本進(jìn)度等以書面報(bào)告的形式反饋給項(xiàng)目管理部門，由相關(guān)管理人員結(jié)合工程具體進(jìn)度對(duì)資金使用情況等進(jìn)行逐一對(duì)比，從而使得施工項(xiàng)目尤其是項(xiàng)目資金管理能夠更加精細(xì)化。

二是資金預(yù)算全過(guò)程監(jiān)管。隨著近些年集團(tuán)企業(yè)下屬成員單位數(shù)量的逐漸增多，且各成員單位分布愈加分散、地域跨度逐漸加大，使得區(qū)域性資金池難以對(duì)分支機(jī)構(gòu)的賬戶、資金支付等進(jìn)行集約化管理。因此在運(yùn)用資金池管理模式中，該集團(tuán)企業(yè)可以選擇由集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)履行資金結(jié)算中心職能。在從財(cái)務(wù)部門積極抽調(diào)相關(guān)優(yōu)秀、專業(yè)人才的基礎(chǔ)上，組建專業(yè)化的集團(tuán)資金管理團(tuán)隊(duì)，以專人專管的方式負(fù)責(zé)管理集團(tuán)企業(yè)的資金池管理業(yè)務(wù)。利用專門成立會(huì)計(jì)核算中心的方式，在有效緩解各集中核算單位財(cái)務(wù)人員核算工作壓力的同時(shí)，使其能夠根據(jù)自身實(shí)際情況，全身心地投入到預(yù)算編制等工作中。在繼續(xù)加大對(duì)各種現(xiàn)代信息系統(tǒng)以及相關(guān)專業(yè)軟件等應(yīng)用，自動(dòng)完成集團(tuán)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的集中整合、匯總整理下，借助其專業(yè)的系統(tǒng)應(yīng)用功能自動(dòng)完成資金預(yù)算編制工作。此后相關(guān)工作人員則需要根據(jù)具體項(xiàng)目以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)等，對(duì)編制出的資金預(yù)算報(bào)表進(jìn)行全面審核，使得報(bào)表能夠真實(shí)客觀地展示出當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)的具體資金動(dòng)態(tài)，為實(shí)現(xiàn)精細(xì)化的資金預(yù)算管理提供切實(shí)可靠的數(shù)據(jù)支持。

（3）加強(qiáng)企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)的防控。一是加強(qiáng)資金支付復(fù)核。在面對(duì)集團(tuán)企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)防控時(shí)，其需要注重加強(qiáng)資金支付復(fù)核，這也是保障資金池管理模式能夠得到有效運(yùn)用的重要前提。在集團(tuán)企業(yè)中，出納于網(wǎng)上銀行發(fā)起支付之后，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部專業(yè)稽核人員需要對(duì)其進(jìn)行一次復(fù)核，隨后公司內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員將對(duì)此展開(kāi)二次復(fù)核，待復(fù)核通過(guò)后才允許進(jìn)行資金支付。針對(duì)非集中核算單位，需要立足其具體業(yè)務(wù)性質(zhì)以及資金實(shí)際金額，對(duì)審核業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行統(tǒng)一明確后，分別由非集中核算單位與集團(tuán)企業(yè)負(fù)責(zé)完成一級(jí)與二級(jí)復(fù)核工作。尤其需要重點(diǎn)審核相同公司同一月中單一項(xiàng)目對(duì)相同公司支付資金，從根本上防止出現(xiàn)大額資金拆分，使得企業(yè)能夠有效提升自身資金風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。

二是健全資金審批機(jī)制。集團(tuán)企業(yè)在運(yùn)用資金池管理模式時(shí)，需要根據(jù)集團(tuán)企業(yè)實(shí)際情況以及在銀行賬戶管理方面的具體規(guī)定要求，對(duì)各分公司銀行賬戶開(kāi)設(shè)、審批等建立起統(tǒng)一的管理制度。要求各分公司定期向集團(tuán)企業(yè)提出基本戶開(kāi)戶銀行查詢賬戶的申請(qǐng)，在利用中國(guó)人民銀行賬戶管理系統(tǒng)對(duì)本單位各項(xiàng)賬戶信息進(jìn)行全面、精準(zhǔn)查詢的基礎(chǔ)上，及時(shí)將查詢結(jié)果上報(bào)至集團(tuán)企業(yè)資金結(jié)算中心。而集團(tuán)企業(yè)同樣也需要加快建立起完善的資金審批機(jī)制，針對(duì)企業(yè)中經(jīng)常出現(xiàn)的大額資金支付例如工程款等支付，需要在嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求下對(duì)審批流程進(jìn)行簡(jiǎn)化，盡可能省略中間冗余審批環(huán)節(jié)。針對(duì)企業(yè)擔(dān)保等復(fù)雜度相對(duì)較高的大額資金支付，集團(tuán)企業(yè)則需要由高層領(lǐng)導(dǎo)人員、各部門負(fù)責(zé)人員逐級(jí)進(jìn)行審議審批，從而有效降低企業(yè)的資金支付風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié) 語(yǔ)

總而言之，集團(tuán)企業(yè)使用資金池管理模式，對(duì)于其有效落實(shí)資金集中管理意義重大。針對(duì)目前集團(tuán)企業(yè)在資金池管理模式應(yīng)用中存在的資金集中管理成效不高、缺乏有效的資金預(yù)算管理等問(wèn)題，需要相關(guān)工作人員根據(jù)實(shí)際情況，積極采用壓縮銀行賬戶等多項(xiàng)措施努力提高資金集中管理效率的基礎(chǔ)上，采用精細(xì)化的資金預(yù)算管理模式，并注重加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)防控，從而使得資金池管理模式的應(yīng)有效用能夠在集團(tuán)企業(yè)中得到充分發(fā)揮。

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