中小企業(yè)應(yīng)收賬款風險管理現(xiàn)狀調(diào)查分析與防范控制措施

曹仁閣

【摘要】在目前現(xiàn)狀下，應(yīng)收賬款管理的舉措正在逐步受到較多中小企業(yè)關(guān)注。對于當前現(xiàn)存的企業(yè)總體資產(chǎn)來講，應(yīng)收賬款占據(jù)了其中突顯的比例。然而不應(yīng)忽視的是，當前仍有較多的中小企業(yè)并沒能真正關(guān)注管理應(yīng)收賬款，以至于表現(xiàn)為多樣化的應(yīng)收賬款風險。作為中小企業(yè)如果不謹慎防控應(yīng)收賬款的潛在風險，則會呈現(xiàn)很多管理風險或者管理偏差。由于目前，管理會計在企業(yè)管理中，扮演了越來越重要角色;在此前提下，通過運用現(xiàn)狀調(diào)查的途徑與方式，應(yīng)當可以歸納出妥善防控應(yīng)收賬款風險的真實狀況，并結(jié)合管理會計的各項舉措來降低應(yīng)收賬款的風險，據(jù)此達到最優(yōu)的企業(yè)風險防控水準。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè);應(yīng)收賬款風險管理;現(xiàn)狀調(diào)查分析;防范控制措施

企業(yè)針對應(yīng)收賬款施行風險管理，其根本宗旨在于有效防控應(yīng)收賬款引發(fā)的各種風險與威脅，進而保障了企業(yè)當前的各項財務(wù)事務(wù)都能夠得以順利運行。但從現(xiàn)狀來看，很多中小企業(yè)尚未關(guān)注于防控應(yīng)收賬款風險，對此表現(xiàn)為麻痹心態(tài)。實質(zhì)上，上述現(xiàn)狀不利于中小企業(yè)開展全方位的企業(yè)運營。因此可以得知，中小企業(yè)若能將風險管理手段全面滲透于現(xiàn)階段的應(yīng)收賬款，則有助于明確目前現(xiàn)存的各類應(yīng)收賬款風險，并且緊密結(jié)合中小企業(yè)當前所處的真實狀況來妥善避免并且有序防控風險。

一、中小企業(yè)當前現(xiàn)存的應(yīng)收賬款風險管理現(xiàn)狀

（一）中小企業(yè)欠缺應(yīng)有的風險管控認識

截至目前，仍有較多的中小企業(yè)表現(xiàn)為欠缺風險管控意識的現(xiàn)狀，尤其是針對應(yīng)收賬款在推行日常管理時。經(jīng)過調(diào)查可知，西方企業(yè)在目前都已經(jīng)做到將管理應(yīng)收賬款風險置于核心性與首要性的企業(yè)管理地位。但是與之相比，國內(nèi)較多的中小企業(yè)并未能意識到上述風險管理具備的價值所在，而是呈現(xiàn)完善度較差的風險管理現(xiàn)狀。在此前提下，很多中小企業(yè)針對自身擁有的信用資源仍然習慣于隨便進行運用，或者針對賬款予以盲目投放。

探究上述現(xiàn)狀的根本成因，應(yīng)當在于較多的企業(yè)管理者都傾向于忽視最根本的企業(yè)財務(wù)管理，而是僅限于關(guān)注企業(yè)經(jīng)營利潤。由于受到管理者的上述認識影響，那么當前的中小企業(yè)就會偏重于日常經(jīng)營，但是針對風險防控以及有效回收應(yīng)收賬款卻未能給予同樣的關(guān)注。與此同時，企業(yè)管理者也可能會違背現(xiàn)有的應(yīng)收賬款基本操作流程，因此表現(xiàn)為顯著的盲目性以及隨意性特征。

（二）企業(yè)欠缺必需的財力與人力

中小企業(yè)本來就表現(xiàn)為薄弱的企業(yè)自身實力狀況，在此前提下，此類企業(yè)通常都很難將較多財力或者人力資源投放至市場營銷。同時，企業(yè)針對目前開展的應(yīng)收賬款監(jiān)管也欠缺必要的投入力度。財務(wù)會計要與管理會計相互協(xié)同，但大部分企業(yè)管理者往往過分追求企業(yè)經(jīng)營利潤，減少財務(wù)相關(guān)人員，且未意識到管理會計在管理應(yīng)收賬款風險中存在的價值。由此可見，企業(yè)由于受制于當前自身投入的約束與局限，某些財務(wù)人員很可能呈現(xiàn)身兼數(shù)職的狀態(tài)，以至于欠缺管理應(yīng)收賬款的專業(yè)性。因此在目前看來，中小企業(yè)仍然需要將自身的更多財力與更多人力資源投入當前的應(yīng)收賬款管理。只有達到了強化投入的程度，企業(yè)才能致力于妥善消除應(yīng)收賬款風險。

（三）相對單一的企業(yè)經(jīng)營范圍

中小企業(yè)截至目前仍然沒能全面拓寬現(xiàn)有的自身經(jīng)營范圍，而是局限于相對較窄的企業(yè)經(jīng)營視角。同時，此類企業(yè)多數(shù)也呈現(xiàn)單一的產(chǎn)品經(jīng)營現(xiàn)狀與較小的業(yè)務(wù)總量。在此情形下，企業(yè)就很難有序分攤自身的財務(wù)風險，并且仍然停滯于淺層次的經(jīng)營風險管理。由此可見，中小企業(yè)停滯于表層性的應(yīng)收賬款管理，因而很難真正意識到應(yīng)收賬款現(xiàn)存的隱患與風險所在，甚至還會遺漏某些關(guān)鍵性的應(yīng)收賬款日常管理要點。

二、探析中小企業(yè)存在應(yīng)收賬款風險的根源

面對現(xiàn)階段的激烈行業(yè)競爭，作為中小企業(yè)亟待在根源上全面防控自身的財務(wù)風險。針對應(yīng)收賬款風險而言，中小企業(yè)應(yīng)當致力于綜合性的風險監(jiān)管，確保在及時判定風險的前提下給出相應(yīng)的風險防控舉措。但是不應(yīng)忽視，中小企業(yè)在目前階段并未達到上述的風險管理水準，因此很多企業(yè)都無法有序回收各種應(yīng)收賬款，進而帶來了突顯的企業(yè)利益損失。具體在實踐中，中小企業(yè)仍然表現(xiàn)為如下的應(yīng)收賬款管理缺陷或者管理漏洞：

（一）管理者無法全面意識到應(yīng)收賬款風險帶來的危害性

中小企業(yè)若要在現(xiàn)階段的激烈競爭中發(fā)展自身，那么不僅需要憑借提升銷售利潤的舉措，同時還必須借助更為健全的企業(yè)內(nèi)部管理。但是實質(zhì)上，作為企業(yè)管理者仍然沒能全面意識到應(yīng)收賬款管理對于企業(yè)本身的必要性。在此前提下，較多企業(yè)管理者在面對企業(yè)應(yīng)收賬款時表現(xiàn)為顯著的淡漠與忽視心態(tài)，無法借助相應(yīng)手段與措施來監(jiān)管應(yīng)收賬款并且回收賬款。

從目前現(xiàn)狀來看，中小企業(yè)通常都僅限于提升自身的日常經(jīng)營收益。然而與此同時，企業(yè)針對基礎(chǔ)性的風險管控卻沒能予以相應(yīng)關(guān)注。例如企業(yè)在拓寬現(xiàn)有的銷售商品范圍時，很可能忽視預(yù)先性的風險評估，因而并沒能真正做到妥善評估應(yīng)收賬款引發(fā)的企業(yè)財務(wù)風險。在忽視上述風險的前提下，企業(yè)以及客戶將會盲目予以合同簽訂。此外，某些企業(yè)還習慣于借助賒銷的手段來拓寬現(xiàn)有的企業(yè)日常銷售份額。由此可見，頻繁運用賒銷方式將會造成客戶拖欠較多的企業(yè)資金，直至無法進行償還。

（二）中小企業(yè)存在嚴重的賒賬問題

從本質(zhì)上講，企業(yè)賒銷應(yīng)當被視為企業(yè)自身銷售額賴以擴大的途徑與手段。在目前看來，很多企業(yè)都會將賒銷手段作為企業(yè)當前必需的某種前期投資。中小企業(yè)如果本身處在相對較好的日常經(jīng)營氛圍中，則可以憑借上述的賒銷手段來實現(xiàn)針對營銷范圍的拓寬。然而不應(yīng)忽視，企業(yè)如果陷入了較為艱難的日常經(jīng)營狀態(tài)中，那么仍然進行賒銷將會引發(fā)突顯的企業(yè)經(jīng)營危機。與此同時，企業(yè)過多運用賒銷手段還會顯著擴大目前現(xiàn)存的企業(yè)應(yīng)收賬款，以至于陷入了程度較重的企業(yè)財務(wù)危機。

（三）企業(yè)欠缺良性的內(nèi)控機制

企業(yè)是否能擁有良性化的內(nèi)控機制，其在根本上決定應(yīng)收賬款是否隱藏著較多的風險。然而實質(zhì)上，中小企業(yè)并沒能創(chuàng)建良性化的企業(yè)內(nèi)控機制，以至于埋下很多的應(yīng)收賬款風險。例如企業(yè)針對內(nèi)部的銷售人員而言，通常并沒能將目前的壞賬納入現(xiàn)有的內(nèi)部人員日常銷售業(yè)績。

三、中小企業(yè)妥善防控應(yīng)收賬款風險的具體舉措

很長時期以來，中小企業(yè)都在面對應(yīng)收賬款引發(fā)的各類企業(yè)財務(wù)風險。在此情形下，某些中小企業(yè)也由此而遭受了突顯的自身利益損害。探究其中的根源，關(guān)鍵應(yīng)當在于某些企業(yè)習慣于選擇賒賬方式來拓寬目前銷量，進而獲取了該行業(yè)內(nèi)部的競爭優(yōu)勢。但是實質(zhì)上，中小企業(yè)在目前階段仍然需要面對突顯的應(yīng)收賬款風險。為了在根源上實現(xiàn)優(yōu)化與轉(zhuǎn)變，那么作為中小企業(yè)就要致力于如下的風險管理與風險應(yīng)對舉措：

（一）優(yōu)化設(shè)計管理應(yīng)收賬款的基本流程

從當前現(xiàn)狀來看，中小企業(yè)有必要借助相應(yīng)的措施與手段來妥善防控風險，尤其是針對應(yīng)收賬款帶來的風險而言。因此在目前實踐中，中小企業(yè)就是要致力于優(yōu)化設(shè)計現(xiàn)存的風險管理基本流程。通過運用優(yōu)化流程的舉措，企業(yè)應(yīng)當能達到最優(yōu)的風險防控水準。具體而言，中小企業(yè)針對現(xiàn)階段開展的各類客戶交易都要予以詳細分析，據(jù)此評定并且歸納出當前的交易行為基本特征以及傾向，然后再去開展相應(yīng)的風險防控。例如針對信用審批來講，作為中小企業(yè)就是要妥善利用上述的審批流程與審批環(huán)節(jié)，最終確保能達到銷售利潤最大化的目標，并且妥善防控企業(yè)賬款風險。

與大型企業(yè)進行對比，多數(shù)中小企業(yè)都表現(xiàn)為較短的資金流轉(zhuǎn)周期。在此前提下，客戶針對企業(yè)的現(xiàn)存資金如果需要長期予以占有，那么企業(yè)對此通常都很難予以承受。這主要是由于，中小企業(yè)本身體現(xiàn)為相對較差的財務(wù)實力。同時，中小企業(yè)當前還需要面對較高的財務(wù)成本，其中包含保理業(yè)務(wù)以及資產(chǎn)委托等各項相關(guān)業(yè)務(wù)。因此可以得知，中小企業(yè)有必要秉持動態(tài)管理的思路來防控企業(yè)現(xiàn)存的某些信用風險。企業(yè)如果察覺到潛在性的爭議或者糾紛，則需對其立即予以妥善處理。唯有如此，企業(yè)才能迅速查找隱患根源，確保妥善收回現(xiàn)有的企業(yè)資金。

（二）妥善防控各類的應(yīng)收賬款風險

首先，企業(yè)有必要擬定科學性較強的日常經(jīng)營策略，確保適銷對路的實現(xiàn)。具體在實踐中，中小企業(yè)就是要密切關(guān)注自身當前所處的真實經(jīng)營環(huán)境，并且做到詳細解析企業(yè)當前面對的特殊地域環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境與行業(yè)競爭氛圍。經(jīng)過上述的全面分析以后，企業(yè)即可確立科學的日常經(jīng)營策略。此外，企業(yè)防控當前的各種賬款風險還涉及評估企業(yè)規(guī)模以及企業(yè)生命周期。通過運用等級劃分的措施與方式，企業(yè)應(yīng)當能緊密結(jié)合目前現(xiàn)存的自身實力，進而給出最大化的企業(yè)信用額度。只有如此，企業(yè)才能在根源上防控賬款風險。

其次，企業(yè)有必要增設(shè)管理企業(yè)信用的專門機構(gòu)，并且經(jīng)常調(diào)查現(xiàn)有的客戶資信狀況。從當前現(xiàn)狀來看，中小企業(yè)有必要妥善管理當前的各項賒銷工作，確保上述工作能符合應(yīng)有的技術(shù)性以及專業(yè)性特征。與此同時，企業(yè)施行的上述賒銷工作還體現(xiàn)為顯著的綜合性。因此可見，企業(yè)有必要健全現(xiàn)存的信用制度，以便于保證順利的中小企業(yè)自身運行。此外，企業(yè)還要經(jīng)常評估并且經(jīng)常調(diào)查當前現(xiàn)存的客戶信用度，即客戶信用評級，通過運用嚴格考察與全面把關(guān)的方式來調(diào)查客戶資信狀況。

第三，中小企業(yè)在現(xiàn)階段需要強化預(yù)警，據(jù)此達到管控風險的目的。中小企業(yè)若能夠擁有具備較強操作性以及較高敏銳度的預(yù)警機制，那么據(jù)此就能判定現(xiàn)存的各種賬款風險。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)當創(chuàng)建多層次的預(yù)警指標體系。企業(yè)一旦察覺到某些潛在的應(yīng)收賬款隱患，則需對此予以立即處理。通過健全企業(yè)現(xiàn)有的預(yù)警體系，應(yīng)當能最終達到提升企業(yè)信譽度并且保證企業(yè)得以順利運行的宗旨與目標。由此可見，創(chuàng)建預(yù)警體系對于中小企業(yè)體現(xiàn)為不可或缺的重要價值。

（三）有效規(guī)避應(yīng)收賬款風險

關(guān)于風險轉(zhuǎn)移和規(guī)避的措施可以將其運用于企業(yè)當前開展的各項日常業(yè)務(wù)中。具體針對應(yīng)收賬款來講，中小企業(yè)也要格外關(guān)注其中的風險規(guī)避舉措，確保達到合理使用保理業(yè)務(wù)以及企業(yè)信用保險的目標。例如在目前看來，首先可以對預(yù)付款客戶進行一定比例的現(xiàn)金折扣，即規(guī)避了應(yīng)收賬款的風險，又實現(xiàn)了資金的快速回流：其次，可以對應(yīng)收賬款的風險進行轉(zhuǎn)移，作為關(guān)鍵性的企業(yè)保險險種而言，企業(yè)信用保險的價值就在于妥善規(guī)避產(chǎn)品賒銷帶來的風險。在此基礎(chǔ)上，賒銷企業(yè)在面對客戶違約時，可以要求相應(yīng)的保險公司來實現(xiàn)如期收回企業(yè)應(yīng)得賬款的責任。也就是說，賒銷企業(yè)本身能獲得來源于保險公司的全面賠付。

除此以外，企業(yè)關(guān)于保理業(yè)務(wù)應(yīng)當注重靈活轉(zhuǎn)移風險，確保保理商自身擁有優(yōu)良的信譽度。中小企業(yè)若能夠擁有健全度較高的風險預(yù)警體系，則有益于規(guī)避企業(yè)現(xiàn)存的某些賬款風險以及其他財務(wù)風險。

四、結(jié)束語

經(jīng)過綜合分析，可以得知應(yīng)收賬款風險管理在現(xiàn)階段的中小企業(yè)中應(yīng)當占據(jù)突顯的財務(wù)管理地位。中小企業(yè)若能做到妥善管控自身當前面對的應(yīng)收賬款風險，則有助增強中小企業(yè)擁有的綜合競爭實力，并且從防控風險的視角入手來強化企業(yè)的平日各項財務(wù)管理。因此在未來實踐中，中小企業(yè)仍需更多致力于管理企業(yè)本身的應(yīng)收賬款，通過運用控制與防范的舉措來優(yōu)化現(xiàn)有的企業(yè)賬款管理機制，最終達到顯著提升應(yīng)收賬款管理實效的基本宗旨。