基于財務(wù)管理視角的高校出版社法人治理問題與對策探討

【摘要】? 高校出版社體制改革是我國經(jīng)濟發(fā)展的必然要求，改制后高校出版社成為獨立公司法人實體參與市場競爭。但由于各種原因，不少高校出版社雖然形式上進行了改制，但卻未能建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理結(jié)構(gòu)，存在著管理權(quán)限邊界不清晰、決策機制不通暢、管理團隊思維觀念未徹底轉(zhuǎn)變、缺乏監(jiān)督糾錯機制等突出問題，造成高校出版社發(fā)展緩慢，影響其可持續(xù)發(fā)展，需要進一步理清存在的主要問題及其成因，進而有針對性地深化改革，謀求更好發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】? 高校出版社;企業(yè)改制;法人治理

【中圖分類號】? F275? 【文獻標識碼】? A? 【文章編號】? 1002-5812（2019）13-0085-02

隨著我國經(jīng)濟體制改革的深入推進，高校出版社也進入深化改革的快車道。各高校出版社在逐步轉(zhuǎn)企改制的過程中，按照國家有關(guān)要求和市場經(jīng)濟的規(guī)律，不斷完善建立具有國有文化企業(yè)特色的現(xiàn)代企業(yè)制度，建立健全法人治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范出版社的企業(yè)化運營，提升出版社的市場意識和競爭力，形成了良好的發(fā)展局面。同時我們也必須看到，長期作為事業(yè)單位的高校出版社，雖然通過轉(zhuǎn)企改制實現(xiàn)了公司化運營，成為自負盈虧、自主經(jīng)營的法人實體參與市場自由競爭，但在一定程度上還存在著舊有機制體制的遺留問題和不完全適應(yīng)市場化的現(xiàn)象。本文從財務(wù)管理視角，探討高校出版社法人治理存在的問題，以期能夠提出具有一定可行性的解決方案。

一、高校出版社建立健全法人治理結(jié)構(gòu)的重要性

（一）建立健全法人治理結(jié)構(gòu)是高校出版社面對市場競爭的必然要求

作為一個獨立經(jīng)營的法人實體，參與市場競爭，就要順應(yīng)市場經(jīng)濟規(guī)律的需要，根據(jù)市場經(jīng)濟的瞬息變化及時做出發(fā)展戰(zhàn)略決策與調(diào)整。完善的現(xiàn)代化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，是指所有者（股東）對公司的經(jīng)營管理和績改進行監(jiān)督、激勵、控制和協(xié)調(diào)的一整套制度安排，它反映了決定公司發(fā)展方向和業(yè)績的各參與方之間的關(guān)系，是一個現(xiàn)代企業(yè)順暢、高效運營的基本機制保障?，F(xiàn)代化企業(yè)法人治理體系關(guān)系到出版社重大決策、戰(zhàn)略規(guī)劃、部署執(zhí)行、風(fēng)險防控等一系列重大發(fā)展問題，關(guān)乎資源配置的有效性和出版社發(fā)展的效能。出版社建立健全現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，形成層級分明、權(quán)責(zé)明晰、分工協(xié)作、相互制衡的經(jīng)營管理機制，是其作為充分參與市場競爭的市場主體的必然需要，也是提升出版社發(fā)展水平、實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值的必然要求。

（二）建立健全法人治理結(jié)構(gòu)是高校出版社落實國家改革要求的現(xiàn)實需要

近年來，國家出臺了一系列文件，對于國有企業(yè)改革發(fā)展和出版社的改革發(fā)展提出了明確的要求。《國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)和支持文化企業(yè)發(fā)展兩個規(guī)定的通知》（國辦發(fā)[2018]124號）中明確提出：“經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，要依法登記為有限責(zé)任公司或股份有限公司，加快構(gòu)建有文化特色的現(xiàn)代企業(yè)制度，堅持正確導(dǎo)向和經(jīng)營方向，堅持國有資本主導(dǎo)地位，積極穩(wěn)妥推進混合所有制改革，形成有效制衡的公司法人治理結(jié)構(gòu)和靈活高效的市場化經(jīng)營機制，推動企業(yè)做強做優(yōu)做大?！鞭D(zhuǎn)企改制后的高校出版社，唯有尊重市場規(guī)律，確立適應(yīng)市場法律法規(guī)的現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，才能更好地作為市場競爭主體依法依規(guī)地開展經(jīng)營活動，才能按照國家有關(guān)的文件精神，真正實現(xiàn)轉(zhuǎn)企改制的要求，確立靈活高效的經(jīng)營機制，推動高校出版事業(yè)又好又快發(fā)展。建立健全法人治理結(jié)構(gòu)，是高校出版社落實國家有關(guān)要求部署的現(xiàn)實需要。

（三）建立健全法人治理結(jié)構(gòu)是高校出版社風(fēng)險防控的客觀需要

如何切實依法依規(guī)經(jīng)營，確保國有資產(chǎn)保值增值，是高校出版社經(jīng)營發(fā)展的一個重要內(nèi)容。企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，是企業(yè)科學(xué)規(guī)范經(jīng)營的根本保證。沒有完善的法人治理結(jié)構(gòu)，出版社的決策、執(zhí)行和發(fā)展就如空中樓閣，難免會出現(xiàn)決策不合理、不規(guī)范、不科學(xué)的風(fēng)險，進而對企業(yè)的經(jīng)營造成不利的影響。特別是從財務(wù)管理角度來看，完善的法人治理結(jié)構(gòu)是有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險的基本制度保障。法人治理結(jié)構(gòu)的缺失無疑會加大出版社的經(jīng)營風(fēng)險。

（四）建立健全法人治理結(jié)構(gòu)是高校出版社廉政建設(shè)的重要內(nèi)涵

國有企業(yè)廉政風(fēng)險無處不在，包括意識形態(tài)風(fēng)險、經(jīng)濟風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等。如何以相應(yīng)的制度建設(shè)和執(zhí)行落實為保障，通過機制體制層面的監(jiān)督督查來強化日常監(jiān)督，精準追責(zé)問責(zé)，做到防微杜漸，讓每個員工不敢腐，也不想腐，是高校出版社廉政建設(shè)的一個重大課題。依靠體制創(chuàng)新抑制腐敗現(xiàn)象，是我們在實踐中取得的一條重要經(jīng)驗。高校出版社將加強黨的領(lǐng)導(dǎo)與完善公司法人治理結(jié)構(gòu)相結(jié)合，嚴格執(zhí)行“三重一大”制度，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)，形成有效的制衡機制，可以在很大程度上避免一言堂、獨斷專行、徇私舞弊等違法違規(guī)現(xiàn)象，可以避免出現(xiàn)決策不規(guī)范、不民主、不科學(xué)的風(fēng)險。建立健全法人治理結(jié)構(gòu)，是高校出版社廉政建設(shè)的重要內(nèi)涵，也是其廉政建設(shè)的必然要求。

二、目前高校出版社法人治理存在的主要問題

高校出版社作為市場經(jīng)營主體，其主要產(chǎn)品既具有意識形態(tài)屬性也具有文化商品的屬性。作為提供文化產(chǎn)品的國有企業(yè)，在把社會效益放在首位的同時，也有國有資產(chǎn)保值增值的壓力，也需要切實提升出版社的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)“兩個效益”相統(tǒng)一。規(guī)范公司的財務(wù)管理是完善現(xiàn)代企業(yè)制度、健全法人治理結(jié)構(gòu)的重要一環(huán)。從某種意義上來說，法人治理結(jié)構(gòu)的不完善不健全，會直接體現(xiàn)在財務(wù)管理層面。

（一）學(xué)校的管理權(quán)限邊界不清晰

高校出版社改制后，一般情況下唯一的股東還是其所在高校，高校行使的管理職責(zé)與履行出資人責(zé)任往往會存在一定的偏差。高校出版社既是高校的二級單位，又是自主經(jīng)營的法人實體，出版社所屬高校在履行出資人職責(zé)時往往難以明晰邊界，會存在仍將出版社作為二級單位管理的現(xiàn)象，導(dǎo)致高校在管理出版社的過程中存在一些行政命令與行政干預(yù)，學(xué)校越管越寬、越管越細，存在事企不分、以事代企的管理現(xiàn)象。一些高校未能充分考慮市場要求，讓高校出版社在市場經(jīng)營中承擔(dān)獨立法人責(zé)任，未充分考慮社會效益與經(jīng)濟效益并重，沒有達到獨立自主、自負盈虧、自我發(fā)展、自我約束的經(jīng)營目的，這與國家“堅持質(zhì)量第一效益優(yōu)先、堅持市場化方向、堅持依法依規(guī)，準確把握出資人監(jiān)管邊界，依法合規(guī)履行出資人職權(quán)，堅持以管資本為主加強國有資產(chǎn)監(jiān)管，有效落實國有資產(chǎn)保值增值責(zé)任”的精神相悖。

（二）高校出版社決策機制設(shè)計執(zhí)行不到位

由于高校履行出資人責(zé)任的定位不明晰，導(dǎo)致高校出版社未能按公司治理結(jié)構(gòu)要求真正建立完善、規(guī)范的議事決策機制，或者雖有議事決策機制但未能很好地執(zhí)行。由于法人治理結(jié)構(gòu)不完善或不能正確發(fā)揮其功能，一些高校出版社存在議事決策程序不清晰、權(quán)限不明、一事多議、集體決策集體擔(dān)責(zé)、弱化個人應(yīng)履行的職責(zé)與義務(wù)、吃大鍋飯、老好人現(xiàn)象，最終導(dǎo)致高校出版社在經(jīng)營決策上效率慢、經(jīng)營效益低的現(xiàn)象普遍存在。比如大部分高校出版社都形成了經(jīng)營班子分工協(xié)作機制，對領(lǐng)導(dǎo)班子成員進行了分層分級授權(quán)，但在實際執(zhí)行過中，有些決策事項本該由相關(guān)業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)按照權(quán)限研究決策即可，但有些分管領(lǐng)導(dǎo)不敢做出必要的決策，甚至因害怕承擔(dān)責(zé)任而不愿決策，造成一些經(jīng)營決策流程過于繁瑣，決策過程較長，決策效率較低，影響高校出版社對市場變化和投資時機的及時響應(yīng)和高效決策。

（三）管理團隊思維觀念未徹底轉(zhuǎn)變

為履行出資人職責(zé)，在用人方面，高校出版社的管理團隊大多由高校委派，其行為方式、工作觀念方面保有一定的事業(yè)單位的思維慣勢，甚至存在一些官僚主義色彩。由于管理團隊思維觀念未能有效、充分的轉(zhuǎn)變，其經(jīng)營觀念與法律意識不到位，多多少少存在原計劃經(jīng)濟時期的等、靠、要的思維理念，而忽視了市場經(jīng)濟體制下，以市場為導(dǎo)向，獨立法人實體要自主經(jīng)營、自負盈虧的根本要求。在決策方面，考慮不周，在企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)設(shè)計、人員選用方面也存在一定的問題，以人情、人脈來選用人才，以致于有些高校出版社在實際經(jīng)營中各業(yè)務(wù)版塊團隊發(fā)揮的效能不高，執(zhí)行力不強，團隊建設(shè)不穩(wěn)定，不利于高校出版社的穩(wěn)健發(fā)展。

（四）缺少科學(xué)有效的監(jiān)督糾錯機制

由于與股東管理權(quán)限邊界不清晰、決策體制不通暢、人的思維觀念未充分轉(zhuǎn)變，高校出版社內(nèi)部管理流程的制度建設(shè)及內(nèi)控機制往往不到位，未能在考慮成本效益原則下，以嚴謹負責(zé)的態(tài)度，確立經(jīng)營管理流程，造成高校出版社的經(jīng)濟損失風(fēng)險。同時，監(jiān)督糾錯機制不建全，監(jiān)督機構(gòu)的設(shè)置形同虛設(shè)，監(jiān)督人員的權(quán)利無法得到有效的開展，未能真正起到保護經(jīng)營者和企業(yè)的效果。沒有建立追責(zé)制度，導(dǎo)致經(jīng)營決策者的不謹慎及隨意性屢見不鮮，使高校出版社的短期目標與長遠發(fā)展未能有機統(tǒng)一;決策者的不擔(dān)責(zé)，會導(dǎo)致決策時考慮問題不全面，最終導(dǎo)致高校出版社的經(jīng)濟損失。

三、提升高校出版社法人治理水平的對策

（一）理清對高校出版社的管理權(quán)限邊界

在市場經(jīng)濟環(huán)境下，高校應(yīng)進一步轉(zhuǎn)變觀念，增強市場意識，準確把握出資人監(jiān)管邊界，堅持以管資本為主加強國有資產(chǎn)監(jiān)管。高校應(yīng)賦予高校出版社更多的經(jīng)營自主權(quán)，讓其在市場經(jīng)濟體制下，發(fā)現(xiàn)商機、抓住機遇，及時制定調(diào)整戰(zhàn)略發(fā)展目標，以更好地實現(xiàn)資本的保值增值，更好地發(fā)展社會效益與經(jīng)濟效益，承擔(dān)國家賦予的社會責(zé)任。高校在一定放權(quán)的同時，也要做好監(jiān)督機制，與高校出版社簽訂年度經(jīng)營業(yè)績考核和任期經(jīng)營業(yè)績考核，通過監(jiān)督機制來達到業(yè)績考核與激勵約束緊密結(jié)合。

（二）進一步建立健全高校出版社決策體制

高校出版社應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合自身的特點和實際情況，逐步建立健全法人治理結(jié)構(gòu)，明確議事權(quán)限及程序，充分發(fā)揮出版社股東、董事會、總經(jīng)理、黨委議事機構(gòu)職能，明確各機構(gòu)及其成員的權(quán)利與義務(wù)，并通過高校對高校出版社的經(jīng)營業(yè)績考核及內(nèi)部考核制度，調(diào)動高校出版社領(lǐng)導(dǎo)層和全體員工的工作積極性、創(chuàng)造性，督促其認真履行職責(zé)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，推動高校出版社穩(wěn)健發(fā)展。

（三）不斷轉(zhuǎn)變創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的思維觀念

企業(yè)發(fā)展根本在人才，高校出版社經(jīng)營管理團隊一般由高校委派，為此，經(jīng)營管理團隊應(yīng)進一步轉(zhuǎn)變思維理念，加強經(jīng)營與法律方面知識的學(xué)習(xí)，轉(zhuǎn)變等、靠、要的思想，主動到市場上找生存發(fā)展的機會，敢于創(chuàng)新，勇于擔(dān)當。要圍繞國家對文化企業(yè)的社會效益與經(jīng)濟效益并重的要求，把圍繞中心、服務(wù)大局作為基本職責(zé)，找準工作切入點和著力點，做到因勢而謀、應(yīng)勢而動、順勢而為。在完善企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)設(shè)計方面，應(yīng)建立高效的用人機制及完善的評價考核機制，加強團隊建設(shè)，推動全體員工不斷開創(chuàng)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的新局面，促進出版社又好又快發(fā)展。

（四）進一步完善內(nèi)部風(fēng)險控制和監(jiān)督制度

高校出版社應(yīng)進一步按照現(xiàn)代企業(yè)的要求和運營規(guī)則，梳理內(nèi)部管理流程，確立完善各項管理制度，加強內(nèi)控建設(shè)，完善監(jiān)督糾錯及追責(zé)機制，形成高效的運行激勵機制和有效的監(jiān)督約束機制，通過制度執(zhí)行來督促每一個員工認真履職，主動加強業(yè)務(wù)能力及職業(yè)素養(yǎng)的學(xué)習(xí)與提升，做到優(yōu)勝劣汰，最終實現(xiàn)國有資本保值增值。

四、結(jié)束語

時代的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)和信息化的應(yīng)用，人們閱讀習(xí)慣的改變，使出版行業(yè)面臨新的挑戰(zhàn)，高校出版社要想在激烈的競爭中立于不敗之地，就應(yīng)順應(yīng)時代的發(fā)展，創(chuàng)新、轉(zhuǎn)換思路，在注重企業(yè)效益的同時，提升自己的核心競爭力及軟實力，建立科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)和組織管理制度，提升高校出版社自主創(chuàng)新的能力，釋放其發(fā)展活力。

【主要參考文獻】

[ 1 ] 張紹耕.出版改制背景下出版社的財務(wù)管理研究[J].中國集體經(jīng)濟，2016，（31）.

[ 2 ] 雷力平.新形勢下出版社財務(wù)管理研究[J].會計師，2018，（01）.

【作者簡介】

胡靜，女，廣西師范大學(xué)出版社集團有限公司財務(wù)部主任，會計師。