營改增后融資租賃公司稅務風險分析及應對建議

李淑英

摘 要：營改增后給融資租賃公司帶來了機遇，同時也增加了其所面臨的稅務風險。文章梳理了融資租賃公司在營改增以后可能面對的稅務風險，提出了管控籌資風險、提高租賃公司風險管理水平、建立售后回租評審機制等措施。

關鍵詞：營改增? 融資租賃公司? 稅務風險

一、營改增后融資租賃公司所面臨的稅務風險

融資租賃作為一種新興的融資方式，其租賃期限通常較長，初始投資頗為巨大，所面臨的風險也較普通租賃公司更強。那么，營改增后融資租賃公司所面臨的稅務風險有哪些呢？

（一）籌資過程中的票據(jù)不合理風險

很多融資租賃公司在籌資的過程中，往往會利用融資性售后回租的不合理票據(jù)進行稅法抵扣。比如，融資租賃企業(yè)中的人民幣或者外匯借款利息或者是發(fā)行債券的可抵扣項目。針對這些特殊項目，融資租賃公司要在具體的經(jīng)濟業(yè)務中進行謹慎處理。但事實上，稅務機關一旦在稽查的過程中，查證出該類不合法票據(jù)抵扣行為，就必然會要求企業(yè)進行補齊抵扣，承受稅務機關的懲罰，繳納一系列罰金。因此，融資租賃企業(yè)在籌資的過程中，要盡自己的最大努力，找正當?shù)慕鹑诠精@取借款收入，獲取正規(guī)的利息繳納票據(jù)，從而享受合理的稅收優(yōu)惠政策。

（二）管理過程中的人為操作風險

在營改增的政策中，實際稅負超過3%的融資租賃企業(yè)擁有特殊的優(yōu)惠政策，融資租賃企業(yè)可以享受“即征即退”的特別優(yōu)惠政策，從而實現(xiàn)一定程度的稅負降低。在這個過程中，很多融資租賃企業(yè)為了享受稅務總局的特定優(yōu)惠政策，總是千方百計的將稅負進行人為操作，變更財務方式，改變企業(yè)的業(yè)務性質，更有甚者將實際交易結構進行修改，從而使得企業(yè)能夠享受優(yōu)惠政策。但是這種人為操作的方式，實際上是偷稅漏稅的行為，是基于不合理的目的進行的違規(guī)操作，將會給我國總體的稅收造成巨大的損失。按照我國稅法的相關規(guī)定，一旦稅務機關稽查部門查實相關行為，融資租賃企業(yè)將會受到極為嚴重的懲罰，既不利于融資租賃企業(yè)的長期發(fā)展，也不利于其企業(yè)文化和良好信譽的建立，這種人為操作的管理風險需要謹慎處理，絕不姑息。

（三）售后回租的本金抵扣風險

營改增以后，融資租賃企業(yè)的業(yè)務銷售額需要考慮本金抵扣的風險。售后回租融資租賃業(yè)務的銷售額需要將租賃物的本金抵扣進行嚴格審核。一般說來，售后回租租賃業(yè)務的銷售額需要扣除租賃的本金，承租方不開具增值稅發(fā)票，出租方不能進行進項稅額抵扣。但是在實際的操作過程中，承租方向標的物廠商購買了商品后，本金通常不能開具專用發(fā)票，其目的就是為了防止標的物本金的進項稅抵扣，防止出現(xiàn)重復抵扣的行為。在實際的生活中，承租方開具增值稅發(fā)票給出租方，該發(fā)票不能進行重復抵稅，一旦出現(xiàn)了這種行為，就可以被判定為偷逃稅行為。

二、營改增后融資租賃公司稅務風險的應對措施

針對營改增后租賃公司可能面臨的種種稅務風險，各大租賃公司需要謹慎處理，不斷優(yōu)化公司的管理水平，從不同的方面進行預防和應對：

（一）管控籌資風險

當前融資租賃公司在籌資的過程中一定要選擇正當?shù)娜谫Y渠道，選擇好的融資方式。由于融資租賃公司往往持有大量長期應收賬款，融資租賃公司可以考慮將收款權力轉讓給銀行來實現(xiàn)資金回流，盤活經(jīng)營管理，達到籌資目的。對于應收賬款出現(xiàn)的一些壞賬風險，要進行嚴格審核，避免壞賬影響帶來巨大損失。在稅法抵扣的過程中，務必保證使用具有法律效力的票據(jù)，進行有理有據(jù)的稅法抵扣。

（二）提高租賃公司風險管理水平

租賃公司對于管理過程中可能出現(xiàn)的人為稅務管理風險，公司要建立與企業(yè)相匹配的財務管理系統(tǒng)，實現(xiàn)不同情況下的風險科學有效管理。其次，在管理人員的專業(yè)技能與綜合素質不匹配的情況下，管理人員要能夠準確識別各種人為風險并且加以防范。由于租賃企業(yè)每一個階段都有可能發(fā)生不同等級的風險，因此，管理人員要認真熟悉稅法，強化稅務風險預警、識別、管理意識。

（三）建立售后回租評審機制

融資租賃公司在簽訂業(yè)務的過程中，要結合市場情況，對租賃設備進行抵押資產(chǎn)進行評估，加強兩者的合作關系，做好相關的風險評估。提高稅務意識，自覺將“本金抵扣”的相關法律條文熟記于心，避免出現(xiàn)知法犯法的問題。對于可能出現(xiàn)的稅務問題，企業(yè)需要進行評審機制，設計相關的條款，真正拓展自己實力，杜絕稅務風險的泛濫。

參考文獻：

[1]劉曉鳴.融資租賃企業(yè)財務風險的識別與方法研究[J].商業(yè)會計，2018（3）.