論外貿(mào)企業(yè)出口退稅風(fēng)險(xiǎn)管控

朱玉萍

摘要：從完全非增值稅率開始到近年來實(shí)施的外貿(mào)出口退稅政策，我國出口退稅的實(shí)踐證明，出口退稅政策對(duì)我國的外貿(mào)出口順逆差調(diào)整以及推動(dòng)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展具有很大的現(xiàn)實(shí)意義。根據(jù)當(dāng)前的出口退稅政策，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)采取什么樣的有效措施，來對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)其加以規(guī)避，是現(xiàn)在需要解決的主要任務(wù)。鑒于此，文章首先對(duì)出口退稅的概念以及外貿(mào)企業(yè)出口退稅管控的必要性進(jìn)行了闡述，然后分析了企業(yè)出口退稅工作中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并有針對(duì)性的提出了退避企業(yè)出口退稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，望有一定的參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：外貿(mào)企業(yè)；出口退稅；風(fēng)險(xiǎn)管控

一、出口退稅的概述

出口退稅鼓勵(lì)中國企業(yè)出口商品是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，是中國外貿(mào)體制的重要組成部分。出口退稅政策的實(shí)施對(duì)外貿(mào)企業(yè)和國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了很大的促進(jìn)作用?；诔隹谕硕惖姆秶婕皬V、風(fēng)險(xiǎn)大，所以加強(qiáng)對(duì)出口退稅的管理對(duì)出口退稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避、確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和我國稅收政策的正常運(yùn)行，其具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

出口退稅是指國家將出口商品的間接稅退還出口商的政策，以提高出口商品的競(jìng)爭力，使商品以無稅價(jià)格進(jìn)入國際市場(chǎng)。想要防止非法活動(dòng)詐騙出口退稅，就需要規(guī)范出口經(jīng)營秩序，對(duì)出口退稅管理加強(qiáng)，中國出口退稅有一系列明確的政策，計(jì)算方法和監(jiān)管要求，企業(yè)需要嚴(yán)格遵守。外貿(mào)企業(yè)需要樹立起正確的經(jīng)營理念，對(duì)出口退稅內(nèi)部控制措施進(jìn)行建立和健全，在國家退稅政策下，提高出口退稅的效率和質(zhì)量，保障合法權(quán)益，避免給企業(yè)帶來損失。

二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅管控的必要性

（一）完善的管理控制是糾正公司不端行為的必要條件

建立了完善的管理和控制體系，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員能夠及時(shí)準(zhǔn)確地了解情況，掌握信息，發(fā)現(xiàn)和糾正單位的違法行為，如對(duì)目標(biāo)、計(jì)劃的背離以及各種不符合規(guī)章制度的行為，并執(zhí)行必要的管理措施。在外貿(mào)企業(yè)出口退稅管理中，提高效率使建立管理控制體系的根本目的，以防糾錯(cuò)，消除欺詐，維護(hù)出口退稅保障，使管理效果達(dá)到最佳，使企業(yè)利益最大化。

（二）外貿(mào)企業(yè)的控制可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的科學(xué)管理

企業(yè)想要快速實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，就要對(duì)內(nèi)部進(jìn)行規(guī)范化的管理，促進(jìn)有效完成所有任務(wù)，從而提高工作效率和質(zhì)量的管理需求。與此同時(shí)，還要建立起完善的管理體系。除此之外，管控也能夠保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和持續(xù)健康發(fā)展。對(duì)其實(shí)現(xiàn)控制和制約，就為企業(yè)提供了多一份安全保障。企業(yè)的一切管理工作都是在健全的管理體系上進(jìn)行的。因此，外貿(mào)企業(yè)的各項(xiàng)決策，都是建立在完善的管控體系下的。實(shí)踐證明，控制力強(qiáng)就會(huì)好，失控就會(huì)者，沒有控制就是混亂。

三、企業(yè)在出口退稅工作中面臨的風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前我國已經(jīng)對(duì)出口退稅制度和流程進(jìn)行了多次的修改和完善。出口退稅管理從曾經(jīng)的線下提交、核查文件已經(jīng)發(fā)展到現(xiàn)在的計(jì)算機(jī)在線審計(jì)和信息上傳，但操作程序仍然非常復(fù)雜，極大地制約了出口退稅的效率和質(zhì)量。在一定程度上使外貿(mào)企業(yè)無法獲得退稅，對(duì)企業(yè)的流動(dòng)資金進(jìn)行占用。從目前的退稅情況來看，出口企業(yè)風(fēng)向形成，出口退稅受影響的因素如下。

（一）退稅調(diào)整引發(fā)運(yùn)營成本增加

調(diào)整出口退稅后，退稅差將增加，這將增加一些企業(yè)的生產(chǎn)成本。如果內(nèi)部管理模式?jīng)]有合理進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)就會(huì)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的情況，也就是說將有更大的風(fēng)險(xiǎn)損失出現(xiàn)，特別是對(duì)于物特殊含量技術(shù)的自營出口企業(yè)言，一旦增加了成本，在國際市場(chǎng)上，很難維持良好的發(fā)展。由于價(jià)格優(yōu)勢(shì)，一些產(chǎn)品在國際市場(chǎng)上的優(yōu)勢(shì)也將消退，企業(yè)的發(fā)展將在短期內(nèi)產(chǎn)生更顯著的影響。在企業(yè)成本持續(xù)增加的同時(shí)，會(huì)不可避免地面臨比較嚴(yán)峻的競(jìng)爭環(huán)境。技術(shù)含量低的企業(yè)無法保持現(xiàn)有的價(jià)格優(yōu)勢(shì)。在國際市場(chǎng)環(huán)境中，發(fā)展態(tài)勢(shì)將不容樂觀，更不用談競(jìng)爭了。在激烈的競(jìng)爭中，很多小企業(yè)會(huì)發(fā)生嚴(yán)重虧損，最終直至破產(chǎn)。

（二）出口退（免）稅政策復(fù)雜多變，企業(yè)難以把握

國家出口退稅政策不斷變化，但是其變化趨勢(shì)總體來說是擴(kuò)大出口退稅范圍，簡化出口退稅申報(bào)流程。即便如此，出口退稅政策作為國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的重要工具，可能會(huì)大力鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行出口貿(mào)易，但是也有可能因?yàn)檎{(diào)節(jié)因素對(duì)出口企業(yè)產(chǎn)生一定的抑制作用。無論怎樣，相關(guān)企業(yè)，尤其是出口企業(yè)，應(yīng)當(dāng)積極關(guān)注國家政策變化，做好企業(yè)應(yīng)對(duì)措施。

（三）出口退稅相關(guān)流程和操作較為復(fù)雜，企業(yè)無法很好的掌控

目前，當(dāng)同時(shí)申報(bào)紙質(zhì)資料和電子信息時(shí)，如果出口企業(yè)申報(bào)未退稅或者退稅證明信息不正確，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不為其進(jìn)行退稅。企業(yè)出口退稅涉及電子口岸“出口收匯”子系統(tǒng)和“出口退稅”子系統(tǒng)的運(yùn)行和應(yīng)用。對(duì)那些出口退稅頻繁變動(dòng)的企業(yè)或新的企業(yè)來說，由于對(duì)系統(tǒng)操作和流程的不熟悉，出口電子口岸無法確認(rèn)報(bào)關(guān)信息，上傳報(bào)關(guān)信息時(shí)，有時(shí)在退稅申請(qǐng)軟件中輸入錯(cuò)誤的退稅信息，導(dǎo)致報(bào)告的電子信息不足，企業(yè)傳輸?shù)男畔⒑拖嚓P(guān)部門傳遞的電子信息不同，就不能正常辦理退免稅。

（四）單據(jù)不合格，延遲出口退稅的截止日期

外貿(mào)投資企業(yè)的出口退稅應(yīng)當(dāng)在以下四個(gè)時(shí)期內(nèi)妥善控制：1.在增值稅發(fā)票開具日起一個(gè)月內(nèi)辦理；2.在貨物離岸日期起3個(gè)月內(nèi)辦理退稅；3.外匯收據(jù)出口收匯核銷單的期限應(yīng)當(dāng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起6個(gè)月內(nèi)提供；4.如果紙質(zhì)退款證書丟失或填寫錯(cuò)誤，批準(zhǔn)的申請(qǐng)期限可延長90天。但是，有些公司的有些單據(jù)正在交付，因?yàn)閭€(gè)別發(fā)票和單據(jù)不符，錯(cuò)過了規(guī)定期限。某些產(chǎn)品出口后，增值稅專用發(fā)票不能及時(shí)向供應(yīng)商收回，或者企業(yè)申報(bào)的出口貨物（報(bào)關(guān)單）與增值稅發(fā)票的名稱和規(guī)格不符，并且沒有與供應(yīng)商協(xié)調(diào)以重新更正購買合同，并簽發(fā)增值稅發(fā)票；如報(bào)關(guān)單格式不正確，報(bào)關(guān)表不及時(shí)報(bào)送海關(guān)進(jìn)行打?。浑娮有畔⒉徽_的，而沒有向海關(guān)及時(shí)申請(qǐng)對(duì)電子信息的修改意見。另外，由于跨境結(jié)算單據(jù)的信息無法按期限及時(shí)核銷，就無法申請(qǐng)出口退稅。如果公司超過規(guī)定的時(shí)限，會(huì)存在不能退稅的風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)出口退稅風(fēng)險(xiǎn)管控的對(duì)策

出口退稅對(duì)外貿(mào)企業(yè)來所是一項(xiàng)十分重要的工作，既要關(guān)心國家出口政策，也要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門的分工協(xié)作，更要處理好和政府各職能部門的關(guān)系。既要采用電子化的內(nèi)控監(jiān)管，也要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)等部門的監(jiān)督作用。所以需要各個(gè)方面的協(xié)調(diào)配合來控制風(fēng)險(xiǎn)，完善企業(yè)的具體的出口退稅工作。

（一）全面開拓國內(nèi)外市場(chǎng)

在出口退稅政策調(diào)整以后，一些外貿(mào)企業(yè)由于增加了生產(chǎn)成本，短時(shí)間內(nèi)，很難在國際市場(chǎng)上獲得競(jìng)爭優(yōu)勢(shì)。這些企業(yè)需要對(duì)新的出口體制和環(huán)境進(jìn)行快速適應(yīng)，然后進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。從短期來看，發(fā)展前景可以轉(zhuǎn)向國內(nèi)市場(chǎng)，并將進(jìn)一步探索原有的優(yōu)勢(shì)，通過對(duì)自身優(yōu)勢(shì)的挖掘和利用，加強(qiáng)對(duì)國內(nèi)市場(chǎng)的開拓，確保公司發(fā)展循環(huán)資金，防止企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)因虧損而陷入困境。同時(shí)，站在長遠(yuǎn)角度，通過對(duì)自身產(chǎn)品競(jìng)爭力的提升，重新進(jìn)軍國際市場(chǎng)，在國內(nèi)確保市場(chǎng)穩(wěn)定發(fā)展的前提下，再轉(zhuǎn)向國際市場(chǎng)。并對(duì)國際市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)及時(shí)關(guān)注，抓住每一次向國際市場(chǎng)進(jìn)軍的機(jī)遇，一旦產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)提高，就會(huì)在合適時(shí)機(jī)將其推向國際，并通過國內(nèi)外兩個(gè)市場(chǎng)的綜合效應(yīng)，讓企業(yè)迅速發(fā)展壯大。

（二）對(duì)出口退稅的專項(xiàng)內(nèi)部控制制度的制定和完善

在稅收管理過程的基礎(chǔ)上，企業(yè)必須根據(jù)自身特點(diǎn)，對(duì)出口退稅的內(nèi)部控制制度進(jìn)行制定和完善，并將“出口收匯核銷、報(bào)關(guān)、出口退稅申報(bào)”作為工作流程的主線。并將“出口收匯子系統(tǒng)”、“出口退稅子系統(tǒng)”作為中國電子口岸的平臺(tái)，建立有效的出口退稅內(nèi)部控制體系，包括核銷單、港口備案、報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)的提交、增值稅發(fā)票認(rèn)證以及出口退稅申報(bào)等，對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行有效的控制。根據(jù)國家對(duì)出口退稅政策的改變，對(duì)出口退稅進(jìn)行調(diào)整，使外貿(mào)企業(yè)的出口退稅能夠得到充分、及時(shí)、有效的退回，從而最大限度地提高出口退稅率。外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制制度有效建立后，嚴(yán)格執(zhí)行，才能為退稅建立安全保障。

（三）強(qiáng)化培訓(xùn)出口退稅專業(yè)人員

由于出口退稅工作非常專業(yè)，因此要求相關(guān)業(yè)務(wù)人員不僅要具備較強(qiáng)的專業(yè)技能，而且要有較強(qiáng)的綜合組織協(xié)調(diào)能力。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)出口退稅業(yè)務(wù)人員政策和流程實(shí)踐操作培訓(xùn)，結(jié)合“送出去，請(qǐng)進(jìn)來”，如對(duì)電子口岸系統(tǒng)的實(shí)際運(yùn)作，最新的出口退稅政策，以及實(shí)際操作的外匯核銷，提高退稅申報(bào)制度，外匯核查制度的計(jì)算機(jī)操作技能等進(jìn)行培訓(xùn)。因此，可以提高申報(bào)文件的質(zhì)量，并且可以最小化由于操作錯(cuò)誤引起的不必要的損失。尤其是在人員變時(shí)，技能培訓(xùn)十分必要。

（四）對(duì)內(nèi)部強(qiáng)化管理，減少發(fā)展成本

對(duì)現(xiàn)代先進(jìn)的管理模式進(jìn)行有效的應(yīng)用，通過提高公司員工的工作效率和整體素質(zhì)，不斷提高和增強(qiáng)公司的整體實(shí)力。同時(shí)，加強(qiáng)產(chǎn)品生產(chǎn)成本管理，通過合理規(guī)劃，制定出科學(xué)的發(fā)展方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)成本的逐漸降低。如，通過使用電子商務(wù)的形式，實(shí)現(xiàn)在線看樣，洽談合同甚至簽約，在很大程度上可降低整個(gè)生產(chǎn)和銷售鏈中的成本費(fèi)用，從而提升產(chǎn)品的競(jìng)爭力。此外，還可以加強(qiáng)原材料的采購管理，在保證質(zhì)量的前提下，進(jìn)口原料可以轉(zhuǎn)化為國內(nèi)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)較高的原料，進(jìn)一步降低成本。

（五）密切關(guān)注國家政策的變化，積極應(yīng)對(duì)

國家出口退稅政策一直在變化，但總的趨勢(shì)是擴(kuò)大出口退稅范圍，出口退稅申報(bào)程序的簡化。即使是這樣，出口退稅政策作為國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)整的重要工具，對(duì)企業(yè)的進(jìn)出口貿(mào)易使一種極大的鼓勵(lì)，但也可能會(huì)由于調(diào)整因素，在一定程度上對(duì)出口企業(yè)也是一種抑制。在任何情況下，相關(guān)企業(yè)，特別是出口企業(yè)，都應(yīng)該對(duì)國家政策的變化進(jìn)行積極的關(guān)注，隨時(shí)做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備。無論如何，企業(yè)通過加強(qiáng)自身的內(nèi)部管理，使產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)經(jīng)營能力得以提高，使自身的產(chǎn)業(yè)效益多樣化，最終是可以對(duì)出口退稅不斷變化的政策成功應(yīng)對(duì)的。

（六）提高出口退稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

政府部門要對(duì)出口退稅風(fēng)險(xiǎn)危害的宣傳力度進(jìn)行加強(qiáng)，引導(dǎo)企業(yè)依法、按照規(guī)定開展出口退稅，幫助企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。如，定期對(duì)出口企業(yè)進(jìn)行出口退稅方面的培訓(xùn)，使企業(yè)能夠及時(shí)對(duì)出口退稅的變化進(jìn)行了解，及時(shí)調(diào)整，可以有效規(guī)避因?yàn)槠髽I(yè)自身操作錯(cuò)誤而使出口退稅風(fēng)險(xiǎn)增加，從而提升經(jīng)濟(jì)效益。

（七）利用現(xiàn)代信息技術(shù)，使出口退稅風(fēng)險(xiǎn)管控水平提高

通過有效的利用現(xiàn)代信息技術(shù)，企業(yè)建立了購銷合同作為指標(biāo)，監(jiān)控合同執(zhí)行各方面的風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范管理合同簽訂、收貨、貸款收支、收入核算等。將物流，資金流和信息流集中在一個(gè)平臺(tái)上進(jìn)行管理是業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)控制的核心。打破部門之間的管理界限，規(guī)范和梳理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，使內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和數(shù)據(jù)管理更加規(guī)范化，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程、信息披露和監(jiān)督智能化，最終使企業(yè)出口退稅風(fēng)險(xiǎn)管控能力和水平得以提升。

總之，外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展環(huán)境基于出口退稅政策的調(diào)整，發(fā)生了很大的變化，導(dǎo)致一些企業(yè)的產(chǎn)品正價(jià)，鑒于此，外貿(mào)企業(yè)站在自身長遠(yuǎn)的角度和立場(chǎng)，對(duì)出口退稅這把雙刃劍的作用加以清晰深刻的認(rèn)識(shí)，努力提高對(duì)出口退稅政策變化的掌握程度，不斷優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高產(chǎn)品技術(shù)含量，強(qiáng)化內(nèi)部管理降低成本。并對(duì)國內(nèi)外兩個(gè)市場(chǎng)進(jìn)行充分的開拓，同時(shí)對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)新，打造品牌效應(yīng)，使自身的核心競(jìng)爭力不斷提升，最大程度的將出口退稅對(duì)自身帶來的負(fù)面影響進(jìn)行降低，使其向著良性方向健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：青海中德進(jìn)出口貿(mào)易有限公司）