現(xiàn)行財(cái)稅制度下的軟件企業(yè)納稅籌劃

王碩

摘要：本文從軟件行業(yè)特點(diǎn)及相關(guān)稅收政策概述出發(fā)，首先分析軟件企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的必要性，然后研究當(dāng)前軟件企業(yè)在納稅籌劃方面存在的主要問(wèn)題，進(jìn)而給出相應(yīng)的納稅籌劃方法及納稅籌劃策略。

關(guān)鍵詞：財(cái)稅制度；軟件企業(yè)；納稅籌劃

一、軟件行業(yè)特點(diǎn)及相關(guān)稅收政策概述

軟件行業(yè)作為信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的重要支撐力量，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生了較大的促進(jìn)作用，國(guó)家為了繼續(xù)扶持軟件企業(yè)發(fā)展，不斷優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，出臺(tái)了一系列專(zhuān)項(xiàng)的產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策。在增值稅方面，一般納稅人若銷(xiāo)售的產(chǎn)品為其自行開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，其中包括對(duì)進(jìn)口軟件本地化改造的軟件產(chǎn)品，在按16%的稅率繳納增值稅后，可對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分享受即征即退政策；對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)以及與之有關(guān)的咨詢(xún)服務(wù)等免征增值稅；在企業(yè)所得稅方面包含兩免三減半政策，即對(duì)新辦軟件企業(yè)第一、二年免征企業(yè)所得稅，第三到五年所得稅減半征收，如五年后滿(mǎn)足小微企業(yè)條件，對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。如企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅可在原稅率基礎(chǔ)上減征10%，按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅；另外還有研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。這些優(yōu)惠政策極大地減輕了軟件企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)了軟件行業(yè)的蓬勃發(fā)展。

二、軟件企業(yè)納稅籌劃的必要性分析

首先，軟件企業(yè)一般稅負(fù)壓力相對(duì)較大，稅負(fù)過(guò)大，就會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，降低企業(yè)凈收入，必然給企業(yè)的現(xiàn)金流帶來(lái)不良影響，進(jìn)而制約企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；其次，企業(yè)生存的宗旨之一就是為了盈利，通過(guò)稅務(wù)籌劃減少成本開(kāi)支等于是變相提高經(jīng)營(yíng)收益，實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值與利益的最大化。但需權(quán)衡籌劃所投入的成本費(fèi)用與最終能減少的稅額比例，以此選定最佳的籌劃方案；然后，資金在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中具有非常大的時(shí)間價(jià)值，企業(yè)可通過(guò)合法的納稅籌劃延期繳稅，從而為企業(yè)獲取稅金的時(shí)間價(jià)值，等于為企業(yè)獲取了一筆短期無(wú)息貸款，緩解企業(yè)的資金壓力，獲取更大地經(jīng)濟(jì)效益；最后，通過(guò)稅務(wù)籌劃，企業(yè)能清晰地了解自身的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，按照有關(guān)要求進(jìn)行納稅申報(bào)，并繳納全部稅額。作為一種事前的規(guī)劃策略，能夠提前預(yù)防企業(yè)可能面臨的一些納稅風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效的措施加以防范，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)久地生存發(fā)展至關(guān)重要。

三、我國(guó)軟件企業(yè)納稅籌劃存在的問(wèn)題

（一）籌劃意識(shí)不強(qiáng)，隊(duì)伍建設(shè)不足

軟件公司一般會(huì)將大量的人物力資源投入到產(chǎn)品研發(fā)、銷(xiāo)售以及服務(wù)上，對(duì)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理方面的工作有所忽視，使稅務(wù)籌劃工作難以開(kāi)展。一些企業(yè)雖然也進(jìn)行了相關(guān)的稅收籌劃工作，但大多是針對(duì)單個(gè)或幾項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行考慮，未從企業(yè)全局的角度上思考分析，缺乏一定的統(tǒng)籌意識(shí)。并且在籌劃人員的隊(duì)伍建設(shè)上嚴(yán)重不足，整體的籌劃隊(duì)伍水平參差不齊。由于對(duì)其缺少重視，使企業(yè)的納稅籌劃工作較為分散，實(shí)際的稅收優(yōu)惠享受程度不高。

（二）籌劃成本較高，管理水平有限

通過(guò)稅收籌劃合法避稅能為企業(yè)降低稅負(fù)，提高經(jīng)營(yíng)效益，但是在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，高昂的納稅籌劃投入又令許多企業(yè)尤其是中小型企業(yè)望而卻步。一方面，納稅籌劃活動(dòng)要求企業(yè)具備專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)較高的納稅籌劃人才，并且最好在企業(yè)內(nèi)部成立專(zhuān)門(mén)的納稅籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，統(tǒng)籌企業(yè)整體的納稅活動(dòng)，對(duì)一些資金及人才都相對(duì)緊缺的中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)難度相對(duì)較大。另一方面，一些企業(yè)將納稅籌劃外包給專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，這意味著企業(yè)需要為此支付較多的咨詢(xún)及管理費(fèi)用，進(jìn)一步加大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)。而且由于稅務(wù)代理咨詢(xún)市場(chǎng)尚未成熟，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不一，存在許多高收費(fèi)、亂收費(fèi)現(xiàn)象，即使所收費(fèi)用與代理企業(yè)進(jìn)行協(xié)商，但在市場(chǎng)價(jià)格普遍虛高的情況下，仍會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不小的成本費(fèi)用，并且一些稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)水平參差不齊，企業(yè)納稅籌劃的科學(xué)性、合理性難以得到保證，無(wú)法真正降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。另外，一些軟件企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方式落后，手段單一也是制約企業(yè)稅務(wù)籌劃水平的一大主要原因。

（三）稅制變動(dòng)較大，籌劃空間狹窄

由于我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，為了更好地引導(dǎo)和規(guī)范市場(chǎng)行為，政府在不斷調(diào)整稅收優(yōu)惠政策，最大限度地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。目前我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策具有一定的區(qū)域和行業(yè)特征，一些企業(yè)在進(jìn)行投資選址時(shí)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者未制定全面的經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略，沒(méi)有充分考慮稅收這方面的因素，在實(shí)際運(yùn)營(yíng)后才發(fā)現(xiàn)不符合當(dāng)?shù)卣叩南嚓P(guān)規(guī)定，無(wú)法享受稅收優(yōu)惠，使企業(yè)蒙受較大的經(jīng)濟(jì)損失。另外，當(dāng)前的稅法制度不完善，企業(yè)偷稅漏稅的空間較大，并且即使偷漏稅被揭發(fā)，也只是進(jìn)行補(bǔ)繳并繳納小額罰款，不會(huì)對(duì)企業(yè)造成較大影響。因此，一些企業(yè)寧愿冒著違法的風(fēng)險(xiǎn)獲取不當(dāng)利益，也不愿耗費(fèi)過(guò)多精力進(jìn)行納稅籌劃。

四、常見(jiàn)的納稅籌劃方法

（一）轉(zhuǎn)讓定價(jià)法

企業(yè)在產(chǎn)品銷(xiāo)售環(huán)節(jié)可與業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行內(nèi)部協(xié)商定價(jià)，價(jià)格可在市場(chǎng)價(jià)格上下浮動(dòng)。通過(guò)利潤(rùn)從稅率較高的企業(yè)轉(zhuǎn)向稅率較低的企業(yè)，達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)的目的。

（二）減免稅法

除了國(guó)家會(huì)對(duì)軟件企業(yè)給予一定的稅收優(yōu)惠政策，當(dāng)?shù)卣矔?huì)有許多稅收福利補(bǔ)貼。企業(yè)可通過(guò)深入分析并拆解相關(guān)福利政策，實(shí)行稅收籌劃，最大程度上減輕稅負(fù)，提高效益。

（三）分割法

一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)的范圍較廣，因此可將自身分割成性質(zhì)不同的子公司，在滿(mǎn)足不同稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，還可通過(guò)不同性質(zhì)公司之間的關(guān)聯(lián)交易完成納稅籌劃，從而進(jìn)一步降低稅負(fù)。

（四）稅率差異法

這種方法主要是指將企業(yè)內(nèi)具有不同性質(zhì)的業(yè)務(wù)分開(kāi)核算，避免本該享受低稅率的業(yè)務(wù)收入也按高稅率進(jìn)行納稅，通過(guò)業(yè)務(wù)拆分，按照不同的稅率繳費(fèi)，從而降低企業(yè)稅負(fù)。

（五）合并法

合并法與分割法剛好相反，這兩種方法實(shí)際上都是結(jié)合企業(yè)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)決定。合并法指的是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)一體化經(jīng)營(yíng)，與其他公司進(jìn)行合作，提升綜合的盈利能力。這種方法同樣會(huì)改變企業(yè)各種產(chǎn)品及業(yè)務(wù)的稅收情況，并且能在一定程度上擴(kuò)大企業(yè)的納稅籌劃空間，為企業(yè)謀取更大的稅收優(yōu)惠。

五、軟件企業(yè)納稅籌劃策略

針對(duì)我國(guó)軟件行業(yè)稅收環(huán)境復(fù)雜多變的特點(diǎn)，充分了解并利用相關(guān)稅收政策法規(guī)，制定出符合新環(huán)境下企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃方案，為企業(yè)爭(zhēng)取最大的經(jīng)營(yíng)稅收優(yōu)惠，獲取更多經(jīng)營(yíng)成本資金，成為當(dāng)前軟件企業(yè)管理的一大重要工作內(nèi)容。軟件企業(yè)的納稅籌劃策略主要以相關(guān)稅收優(yōu)惠政策為主線，從增值稅收籌劃、企業(yè)所得稅稅收籌劃、企業(yè)收益分配稅收籌劃三個(gè)方面進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，并結(jié)合某企業(yè)關(guān)于即征即退稅優(yōu)惠政策的納稅籌劃方案展開(kāi)具體論述。

（一）增值稅稅收籌劃

1.取得軟件企業(yè)資質(zhì)，享受軟件產(chǎn)品稅收優(yōu)惠

根據(jù)財(cái)稅相關(guān)政策文件規(guī)定，企業(yè)若獲得雙軟認(rèn)證和軟件產(chǎn)品證書(shū)認(rèn)證及軟件企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定，即符合即征即退政策要求，可享受相應(yīng)的政策優(yōu)惠，并且對(duì)所獲得的退稅收入部分將不再進(jìn)行征稅，能極大地降低軟件企業(yè)稅負(fù)。

2.分別核算硬軟件收入，享受嵌入式軟件稅收優(yōu)惠

依據(jù)政策規(guī)定，同時(shí)銷(xiāo)售計(jì)算機(jī)軟硬件及相關(guān)機(jī)器設(shè)備并自主生產(chǎn)開(kāi)發(fā)嵌入式軟件的企業(yè)，可通過(guò)分開(kāi)核算軟硬件收入，享受即征即退政策優(yōu)惠。簡(jiǎn)單示例，若某軟件企業(yè)當(dāng)月硬件收入為3000萬(wàn)元，自主研發(fā)軟件收入為2000萬(wàn)元，可抵扣的軟硬件進(jìn)項(xiàng)稅額均為50萬(wàn)元。若企業(yè)不分開(kāi)核算，則應(yīng)繳納增值稅額為：（2000+3000）×17%-50×2=750萬(wàn)元，若將軟硬件分開(kāi)核算，硬件部分應(yīng)繳增值稅額不變。軟件部分原應(yīng)繳納2000×17%-50=290萬(wàn)元，但由于可享受即征即退優(yōu)惠政策，實(shí)際應(yīng)繳稅額為2000×3%=60萬(wàn)元，享受退稅優(yōu)惠金額290-60=230萬(wàn)元，為企業(yè)減輕了稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

3.軟件企業(yè)即征即退稅務(wù)籌劃舉例

下面以某軟件企業(yè)為例，說(shuō)明該企業(yè)具體的即征即退納稅籌劃思路。該企業(yè)主要以嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為主，總計(jì)8000萬(wàn)元，其中軟硬件成本銷(xiāo)售比例各占一半，企業(yè)的一般增值稅率為17%，所得稅稅率為25%，軟件產(chǎn)品部分進(jìn)項(xiàng)稅額為40萬(wàn)元，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)類(lèi)別符合即征即退政策規(guī)定。根據(jù)即征即退稅收政策規(guī)定，即征即退稅額= 納稅期間產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-該期間軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售總收入×3%，納稅期間產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=納稅期間產(chǎn)品銷(xiāo)售總收入×17%-納稅期間產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可得出公式：即征即退稅額=納稅期間銷(xiāo)售總收入×14%-納稅期間產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。由此可知，軟件企業(yè)即征即退稅額主要與企業(yè)納稅期間產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額與納稅期間產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額有關(guān)，因此主要通過(guò)對(duì)這兩個(gè)指標(biāo)進(jìn)行納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的納稅籌劃目標(biāo)。

從增值稅應(yīng)納稅收入角度，軟件企業(yè)嵌入式產(chǎn)品銷(xiāo)售額=產(chǎn)品與硬件及機(jī)器設(shè)備合計(jì)數(shù)-硬件及設(shè)備銷(xiāo)售額，即說(shuō)明在軟硬件銷(xiāo)售額一定的情況下，兩種收入是此消彼長(zhǎng)的。結(jié)合相關(guān)政策規(guī)定，在納稅人近期未銷(xiāo)售某類(lèi)產(chǎn)品且無(wú)法確定該產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，按照成本上浮10%作為其核定價(jià)格。該公司在納稅期間計(jì)算機(jī)硬件成本為2000萬(wàn)元，其計(jì)稅價(jià)格為2000×1.1=2200萬(wàn)元，其單獨(dú)定價(jià)時(shí)為4000萬(wàn)元，將減少的1800萬(wàn)元計(jì)入嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額。此時(shí)這部分收入可享受即征即退政策，可幫助企業(yè)節(jié)省1800×14%=252萬(wàn)元。

從增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額角度，對(duì)于專(zhuān)用于軟件產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，該公司在進(jìn)行產(chǎn)品采購(gòu)時(shí)，要求對(duì)方開(kāi)具普通發(fā)票，選擇不抵扣部分產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額，由即征即退稅額=納稅期間銷(xiāo)售總收入×14%-納稅期間產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)的即征即退稅額可增加40萬(wàn)元，對(duì)于未進(jìn)行抵扣的這部分稅額，按照規(guī)定，要記入企業(yè)的軟件產(chǎn)品成本，意味著這部分金額可幫助該企業(yè)減少應(yīng)納稅所得額。結(jié)合企業(yè)稅率情況進(jìn)行計(jì)算，可得40×25%=10萬(wàn)元，又能進(jìn)一步為企業(yè)減少10萬(wàn)元的所得稅額。對(duì)于無(wú)法根據(jù)產(chǎn)品進(jìn)行明確劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，一般是按照實(shí)際成本與實(shí)際收入進(jìn)行分?jǐn)?，該企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況選擇按軟件成本進(jìn)行分?jǐn)?，并通過(guò)調(diào)節(jié)發(fā)票抵扣時(shí)間最大限度地提高企業(yè)的即征即退稅額，從而實(shí)現(xiàn)了較好的稅務(wù)籌劃，幫助企業(yè)節(jié)省了一大筆繳納稅額，提升了企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)效益。

（二）企業(yè)所得稅稅收籌劃

1.利用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，享受稅收優(yōu)惠

軟件企業(yè)一般研發(fā)支出費(fèi)用占比較大，對(duì)企業(yè)是個(gè)不小的成本負(fù)擔(dān)，因此企業(yè)需要充分研究這方面的優(yōu)惠政策，加大其稅收籌劃力度，減少成本開(kāi)銷(xiāo)。在〔2018〕99號(hào)文件的最新加計(jì)扣除政策中，規(guī)定企業(yè)可按研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%，即企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。企業(yè)可利用這一點(diǎn)實(shí)現(xiàn)較大程度上的稅收減免。

2.申請(qǐng)相關(guān)資質(zhì)，達(dá)到稅收目的

依據(jù)財(cái)稅[2012]27號(hào)政策文件規(guī)定，對(duì)于符合國(guó)家規(guī)劃布局范圍內(nèi)認(rèn)定的重點(diǎn)軟件企業(yè)，可按10%的稅率征收企業(yè)所得稅，企業(yè)也可自行申請(qǐng)相關(guān)資質(zhì)認(rèn)定，已達(dá)到減稅目的。

（三）軟件企業(yè)收益分配中的稅收籌劃

對(duì)軟件企業(yè)收益分配進(jìn)行稅收籌劃主要包含兩個(gè)計(jì)劃方向。一是留利再投資，企業(yè)若想擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，可先了解所在地區(qū)是否有再投資優(yōu)惠政策，利用稅后所得代替借入資金進(jìn)行投資既可減少借款利息，又可享受專(zhuān)項(xiàng)投資優(yōu)惠政策，為企業(yè)節(jié)省更多資金消耗，產(chǎn)生更大的經(jīng)濟(jì)效益；二是控制股利發(fā)放，企業(yè)一般有現(xiàn)金和股票兩種股利分配形式，通?，F(xiàn)金股利需要繳納個(gè)人所得稅，股權(quán)股利則不需要。因此，企業(yè)可結(jié)合自身情況選擇合適的分配形式進(jìn)行納稅籌劃，最大程度上滿(mǎn)足各方需求，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

六、軟件企業(yè)納稅籌劃注意事項(xiàng)

（一）樹(shù)立正確的納稅籌劃觀念

企業(yè)的管理者首先要明確納稅籌劃是在國(guó)家政策法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的一種節(jié)稅活動(dòng)，其目的是為了通過(guò)減輕企業(yè)稅額負(fù)擔(dān)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，而不是為了尋求更多偷稅漏稅途徑。一旦企業(yè)管理者萌生這樣的想法，就不利于企業(yè)確定正確的納稅籌劃方向，而且勢(shì)必因?yàn)槠洳环ㄐ袨槭艿蕉愂照鞴芊ǖ认嚓P(guān)法律制度的嚴(yán)厲懲罰。

（二）提升人員的納稅籌劃水平

稅收政策在不斷改變，但都是為了更好地適應(yīng)環(huán)境變化，滿(mǎn)足企業(yè)需要而在前者的基礎(chǔ)上不斷進(jìn)行改進(jìn)和完善。企業(yè)的納稅籌劃人員也要審時(shí)度勢(shì)，增強(qiáng)自身的政策靈敏度，關(guān)注有關(guān)政策的更新動(dòng)態(tài)，加強(qiáng)政策理論學(xué)習(xí)。企業(yè)要定期開(kāi)展關(guān)于新稅法的相關(guān)學(xué)習(xí)教育培訓(xùn)活動(dòng)，提高企業(yè)員工的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，提升納稅籌劃水平，統(tǒng)籌安排企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。同時(shí)企業(yè)要提高財(cái)務(wù)人員的招聘門(mén)檻，引進(jìn)專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)更高的財(cái)務(wù)管理人才，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的納稅籌劃人員結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化納稅籌劃人員的組織隊(duì)伍建設(shè)，從而促進(jìn)企業(yè)與時(shí)俱進(jìn)，不斷發(fā)展。

（三）權(quán)衡納稅籌劃的成本損益

在進(jìn)行納稅籌劃前，企業(yè)一定要結(jié)合有關(guān)的納稅籌劃方案，評(píng)估在企業(yè)內(nèi)部推行該項(xiàng)納稅籌劃所需的人物力資源成本損耗，一旦計(jì)劃成本超過(guò)了企業(yè)節(jié)稅所得，則該項(xiàng)納稅籌劃就不值得推行。在進(jìn)行方案選擇時(shí)，切不可盲目跟隨大流，一定要深入結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)及業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定符合企業(yè)實(shí)際情況的納稅籌劃。

（四）建立財(cái)稅管理提前介入制度

財(cái)稅管理提前介入制度主要從兩個(gè)角度出發(fā)，一是企業(yè)在開(kāi)展一個(gè)納稅周期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前，通過(guò)梳理自身的產(chǎn)品種類(lèi)，并對(duì)上一納稅期間的納稅情況進(jìn)行全面的總結(jié)，找出可進(jìn)行節(jié)稅優(yōu)化的環(huán)節(jié)，在這一周期合理的調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如適當(dāng)調(diào)整銷(xiāo)售策略，與關(guān)聯(lián)企業(yè)展開(kāi)合作等，滿(mǎn)足相關(guān)政策要求，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)；二是將納稅籌劃制度化、規(guī)范化，將其作為企業(yè)主要的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)之一，融合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與納稅籌劃活動(dòng)，在業(yè)財(cái)融合的基礎(chǔ)上進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)業(yè)稅融合，從納稅籌劃的視角上全面的管控企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，幫助企業(yè)在激烈的軟件行業(yè)市場(chǎng)占據(jù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久健康的生存與發(fā)展。

（五）慎用固定資產(chǎn)加速折舊法

2014年1月1日后，對(duì)于企業(yè)新購(gòu)進(jìn)用于研發(fā)生產(chǎn)的不超過(guò)100萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)可在當(dāng)期應(yīng)繳所得稅額中一次性扣除，而不再進(jìn)行分期計(jì)算折舊。超過(guò)100萬(wàn)元的固定資產(chǎn)可通過(guò)縮短年限、加速折舊等方式降低稅收，但如果企業(yè)同時(shí)又享受了兩免三減半等優(yōu)惠政策，這種方法就要慎用，可能會(huì)增加企業(yè)的稅率負(fù)擔(dān)。

七、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，實(shí)行稅收籌劃對(duì)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展大有裨益，各軟件企業(yè)一定要引起重視，采取恰當(dāng)?shù)募{稅籌劃方案，積極開(kāi)展相關(guān)籌劃活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展騰飛！

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