淺談高校個人所得稅納稅籌劃方法

孔千里

摘 要：隨著我國教育事業(yè)的不斷發(fā)展，高校教師的薪酬也得到顯著提高，高校教師團(tuán)隊也被我國稅收部門定義為高收入群體，并作為財務(wù)部門征收個人所得稅的重點(diǎn)對象。鑒于當(dāng)前少數(shù)高校教師納稅意識比較差的情況，對高校教師個人所得稅進(jìn)行納稅籌劃，在保證高校教師收入合法性的同時，還能有效提高高校教師的稅收意識。本文對高校教師的收入特點(diǎn)作了簡要介紹，并針對這些特點(diǎn)給出了幾條納稅籌劃方法，望能給相關(guān)財務(wù)人員提供一些參考。

關(guān)鍵詞：高校教師;個人所得;稅納稅籌劃

近年來，由于高校教師的工資及福利待遇較好，越來越多的國民開始步入這個行業(yè)，也使得高校教師人數(shù)逐漸增多，其個人所得稅占據(jù)政府稅收的比重也逐漸變大。高校教師所繳納個人所得稅的工資來源和其他行業(yè)有很大的不同之處。故為了確保在對高校教師進(jìn)行個人所得稅的征收時不出現(xiàn)差錯，也為了防止一些偷稅漏稅的現(xiàn)象出現(xiàn)，并確保高校教師納稅額度的合理性，財務(wù)人員就必須進(jìn)行納稅籌劃，找到相對合適的方法去征收高校教師的個人所得稅。

一、高校教師的收入特點(diǎn)分析

作為高校教師，其收入來源和其他行業(yè)的工作人員有很大的區(qū)別，財務(wù)人員必須要明確高校教師的收入特點(diǎn)，才能做出合理的納稅籌劃，高校教師的收入特點(diǎn)可以總結(jié)為以下三個方面：

一是收入來源多樣化。高校教師獲得收入的方法有很多種，一般可分為校內(nèi)收入和校外收入兩類。所謂的校外收入，主要是指高校教師在校外進(jìn)行課程講授所獲得的工資、撰寫論文所獲得的稿費(fèi)以及進(jìn)行評審所得到的評審費(fèi)。校內(nèi)收入則指教師的固定工資收入、科研成果收入以及獎金收入等。

二是不同級別的教師之間收入差距過大。高校教師由于其職稱、科研成果以及工作能力等方面的不同，使得這些教師在基本工資相同的情況下，額外收入非常懸殊。不過那些額外收入非常多的教師畢竟只屬于少數(shù)，大部分高校教師的收入來源主要為基本工資和課時費(fèi)。

三是高校教師每個月的收入都有很大差別。如果高校按照高校教師的基本工資和課時費(fèi)來發(fā)放每月的工資，由于大部分教師在寒暑假沒有任課要求，且其每月上課的時間也不太固定，就會使得高校教師的課時費(fèi)每月都會有較大波動。對于我國很多高校而言，經(jīng)常選擇每年一次性的發(fā)放教師全部工資和課時費(fèi)，由于一次性發(fā)放的工資額度較高，不僅會使得教師的每月收入不均衡，也會導(dǎo)致其所繳納的個人所得稅增多。

二、納稅籌劃策略

（一）將高校教師薪酬轉(zhuǎn)化為福利發(fā)放

針對高校教師所繳納的個人所得稅因?yàn)槠涫杖胩攸c(diǎn)，而存在繳稅過多的現(xiàn)象。高校可以采取將教師的薪酬轉(zhuǎn)化為福利的策略，在給予教師與薪酬同等的福利的情況下，有效地降低教師應(yīng)繳納的個人所得稅。實(shí)行該策略的方法比較多，高校首先可以地產(chǎn)公司合作，然后將高校教師這部分薪酬轉(zhuǎn)化為購房基金，使其能以低于市場價的價格進(jìn)行房屋的購買。其次，高校還可以為教師提供一些住宿、交通以及伙食等衣食住行的福利卡，讓教師在不用花錢的情況下就可以享受到一定的待遇。此外，對于經(jīng)濟(jì)壓力較大的高校教師，高校還可以采取對其提供低利息的借款來緩解高校教師的經(jīng)濟(jì)壓力，而對于這款所產(chǎn)生的利息，則可以使用高校教師的基本公司進(jìn)行抵扣，從而也相應(yīng)的減少高校教師的稅收壓力，提高其繳稅積極性。

（二）確保每月工資的均衡性

由于高校教師每個月的收入都存在很大差距，且很多高校都采取一次性發(fā)放大額基本工資的情況，大大提高了高校教師應(yīng)該采取的個人所得稅。故為了減少高校教師納稅的額度，再進(jìn)行下一年度高校教師薪酬發(fā)放籌劃時，應(yīng)該確保高校教師每月應(yīng)得工資的平衡性，每月給教師發(fā)放金額相差不大的薪酬，減少一次性發(fā)放大額度薪酬的次數(shù)。此外，高校在發(fā)放獎金時也應(yīng)該合理的運(yùn)用年終一次性獎金。根據(jù)我國稅收規(guī)章制度，在進(jìn)行全年一次性獎金計稅時，其使用的稅率是根據(jù)全年一次性獎金除以十二后計算的，通過這種稅收法，一次性獎金所繳納的稅率就比較低。不過這種稅率較低的情況是在一定薪資范圍內(nèi)的，如果高校教師將所有的教師薪酬都按一次性獎金發(fā)放，那很可能會導(dǎo)致高校教師所繳納的稅收額度有所提高，故在確立高校教師的薪酬和獎金時，財務(wù)人員必須經(jīng)過充分的籌劃，確保所納稅額最低。

（三）充分利用國家的優(yōu)惠政策

在我國的稅收規(guī)章中有很多項優(yōu)惠政策，各高校如果能將其進(jìn)行合理的應(yīng)用，也能充分的降低教師的稅收額度。如我國稅收中規(guī)定特殊貢獻(xiàn)人才，育有獨(dú)生子女以及特殊家庭具有一定的免稅范圍，各高校在進(jìn)行稅務(wù)申報時，一定要對于某些照是的免稅工資進(jìn)行標(biāo)明，確保其能享受到相應(yīng)的權(quán)益。稅法中還曾規(guī)定所謂的福利費(fèi)是不收個人所得稅的，故高校也可以合理地運(yùn)用福利費(fèi)這個不收費(fèi)的原則，盡可能多的為家庭情況較差的教職員工提供福利費(fèi)，緩解其經(jīng)濟(jì)壓力。

結(jié)語

高校教師作為我國的一個重要教育職業(yè)，其為我為了高等教育事業(yè)做出了很大的貢獻(xiàn)，確保高校教師相對利益，防止對其征收過多的不平衡個人所得稅，是各高校和稅收人員都必須積極保證的。本文雖然給出了幾條納稅籌劃，但如何將其具體的運(yùn)用在對高校教師個人所得稅的征收中仍然是一個難題，有關(guān)人員必須根據(jù)高校教師收入制定出詳細(xì)的計劃，才能真正達(dá)到納稅的合理性，也相信在相關(guān)人員的不斷研發(fā)和嘗試下，我國高校教師納稅籌劃會逐漸完善。

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