河南高等教育財政資金績效評價

王飛

[提要] 加大對高等教育財政資金的投入，更要注重財政投入資金的績效評價。本文以問卷調(diào)查統(tǒng)計數(shù)據(jù)為依據(jù)，對河南省高等教育財政資金績效評價實施現(xiàn)狀及影響因素進行分析，并結合河南省實際，就如何加強高等教育財政資金績效評價提出改進建議。

關鍵詞：高等教育；財政資金；績效評價；問卷調(diào)查

中圖分類號：F810.453 文獻標識碼：A

收錄日期：2018年6月19日

高等教育的根本好轉，除了加大高等教育教學模式的改革創(chuàng)新，不斷加大對高等教育財政資金投入，還要注重財政投入資金的績效評價。本文以問卷調(diào)查統(tǒng)計數(shù)據(jù)為依據(jù)，在對河南高等教育財政資金績效評價實施現(xiàn)狀分析的基礎上，對影響河南高等教育財政資金績效評價效果的因素作了進一步剖析，并結合河南實際，對優(yōu)化高等教育財政資金績效評價提出了改進建議。

一、調(diào)查問卷設計

為了全方位分析河南高等教育財政資金績效評價現(xiàn)狀，對相關問題我們設計了問卷。問卷內(nèi)容分為五部分：第一部分為被調(diào)查者基本情況；第二部分為高等教育財政資金績效評價實施情況；第三部分為高等教育財政資金績效評價的依據(jù)；第四部分為影響高等教育財政資金績效評價的因素；第五部分為目前高等教育財政資金績效評價的程序和方法。我們采用發(fā)電子郵件、或短信的方式向有關人員共發(fā)放了52份調(diào)查問卷，回收有效問卷36份。

在收回的有效問卷中，被調(diào)查者的職業(yè)均為高等部門工作人員、有關部門的審計人員、財政部門人員，或?qū)Ω叩冉逃斦Y金績效評價的關注程度較高的人。從被調(diào)查者的學歷層次看，大學本科及以上學歷者占全部被調(diào)查者的比例達97%，其中有22%的被調(diào)查者為研究生及以上學歷，人員素質(zhì)較高；從被調(diào)查者所學專業(yè)來看，主要是經(jīng)濟、財務會計或?qū)徲媽I(yè)，這三類人員占被調(diào)查者的83%。從被調(diào)查對象的基本情況看，本次問卷發(fā)放對象具有較強的代表性。

二、調(diào)查問卷分析

根據(jù)收回的調(diào)查問卷進行了以下幾個方面的分析：

（一）高等教育財政資金績效評價實施情況分析。在所有被調(diào)查者中，47.22%的人認為目前河南高等教育財政資金績效評價涉及面不廣，但部分環(huán)節(jié)已涉及到，有22.22%的被調(diào)查者認為不夠廣泛，并且忽視了重點環(huán)節(jié)，有19.44%的人認為涉及面很窄，相對于高等教育財政資金績效評價的要求還遠遠不夠，認為涉及面很廣，基本可以囊括高等教育財政資金收支范圍的只占10.12%，見圖1。被調(diào)查者中，有41.67%的被調(diào)查者認為河南目前對于高等教育財政資金績效評價力度不夠，往往只停留在表面；有22.22%的認為力度還可以；有36.11%的人認為說不清楚。（圖1）

在關于“在您參加過的財政資金績效評價中，高等教育財政資金績效評價占多大比例”回答中，有77.78%的被調(diào)查者回答是“未開展該項業(yè)務”，有22.12%的被調(diào)查者回答是該業(yè)務占整個財政資金績效評價或?qū)徲嫽顒拥谋壤苄?。這說明河南沒有對高等教育財政資金績效評價給予足夠重視，又缺乏相關績效評價標準，是較其他財政資金績效評價或?qū)徲媽嵤┢饋黼y度更大的原因，另外也有受各種客觀條件的限制原因，比如監(jiān)管評價人員不足等。

關于“高等教育財政資金使用情況的檢查中，是否存在使用不當?shù)那闆r”的回答，有69.87%的被調(diào)查者回答“這種情況普遍存在”，另有31.13%的被調(diào)查者回答“不清楚是否存在”，沒有人回答“不存在”。關于導致高等教育財政資金使用不當?shù)脑颍ǘ噙x）：回答截留、挪作他用占33.5%；回答“私設‘小金庫”占68.69%；回答“揮霍浪費”占60.97%；認為“跟蹤問效制度缺位，監(jiān)管不力”的占47.22%。

（二）高等教育財政資金績效評價依據(jù)分析。高等教育財政資金績效評價是對有關證據(jù)進行的系統(tǒng)客觀分析，一般包括收入、支出、資產(chǎn)、費用等方面的會計資料，組織結構、經(jīng)濟活動的背景資料，高等教育財政資金的預算、計劃、財務控制等。對于收集證據(jù)難易程度的調(diào)查顯示，有37.23%的被調(diào)查者認為難度很大，很難收集；有62.77%的被調(diào)查人員認為有一定難度，但可以克服；沒有人認為無難度。高等教育財政資金的效益主要表現(xiàn)為社會效益，因此具有滯后性、綜合性等特點，很多情況下很難用具體的量化指標來度量，無形中就給績效評價增添了取證難度。

在回答“在目前高等教育財政資金績效評價按什么標準？”時，52.77%的被調(diào)查者回答是參照其他行業(yè)財政資金使用的評價標準，41.67%的被調(diào)查者回答是憑監(jiān)管人員的主觀判斷，5.56%的被調(diào)查者回答不十分清楚。由于高等教育財政資金績效評價主要評價其社會效益，對經(jīng)濟效益評價較少，僅僅參照其他行業(yè)財政資金運用的評價標準顯然是不夠的。由于受個人知識水平、經(jīng)驗、主觀意愿等的限制，單憑監(jiān)管人員的主觀判斷無法保證績效評價的公正性。

在回答“在實施高等教育財政資金績效評價過程中，你認為最缺乏的依據(jù)？”時，38.89%的被調(diào)查者認為最缺乏評價指標體系，27.78%的被調(diào)查者認為最缺乏相應的法律法規(guī)，還有33.33%的被調(diào)查者認為評價指標體系與相應法律法規(guī)都缺乏。為了從根本上監(jiān)督檢查高等教育財政資金使用效果，切實建立健全高等教育財政資金評價指標體系，完善相關法律法規(guī)，是目前亟待解決的首要問題。

（三）高等教育財政資金績效評價影響因素分析。為了解影響高等教育財政資金績效評價的因素，調(diào)查設計了9個相關的問題，給每個問題賦予最高2分的評價值，被調(diào)查者通過評價值大小來表達對相關問題的看法。被調(diào)查者按照問題提供的答案，分別從左至右賦予從2到0依次遞減的分值。最后對各項分值進行統(tǒng)計，以回答人數(shù)為權數(shù)進行加權平均，計算出來的結果作為評價值，最高為2。具體調(diào)查結果及評價值見表1?？梢钥闯?，上述各因素對高等教育財政資金績效評價都有一定影響，評價值均大于1.40。在回答“當前監(jiān)管評價人員的素質(zhì)是否適應高等教育財政資金績效評價的需要”時，47.22%的被調(diào)查者認為不適應，有36.11%的被調(diào)查者認為基本適應，這說明要進一步加強對高等教育財政資金績效的評價，首先從提高監(jiān)管評價人員的素質(zhì)抓起。在回答“如何提高監(jiān)管評價人員的素質(zhì)”時，有33.34%的被調(diào)查者認為應引進會計、審計專業(yè)技術人才，有55.56%的被調(diào)查者回答是對現(xiàn)有監(jiān)管評價人員進行相關業(yè)務培訓，只有11.1%的被調(diào)查者回答“從社會高薪聘請專家學者”。這說明絕大部分被調(diào)查者比較贊同從現(xiàn)有監(jiān)管評價人員的培訓抓起，提高監(jiān)管評價隊伍整體素質(zhì)。（表1）

（四）目前實施高等教育財政資金的程序和方法問卷分析。在所有收回的有效問卷中，有61.11%的被調(diào)查人員認為目前實施的高等教育財政資金評價，是以“資金的規(guī)范性審計”為重點，有27.78%的被調(diào)查者回答是重點審查財政資金預算執(zhí)行情況，只有11.11%的被調(diào)查者選擇了其重點是財政資金管理效果審計。

在回答“你了解的高等單位財政資金效益評價以下哪種方式居多”時，有69.44%的被調(diào)查者選擇了未單獨實施，只是在財務審計時順帶實施，很少對高等教育財政資金使用進行論證，也沒有對其績效進行評價。25%的被調(diào)查者選擇了偶爾開展后續(xù)跟蹤的績效評價，有5.56%的被調(diào)查者回答從未開展過高等教育財政資金的績效評價。從調(diào)查的情況看，高等教育財政資金的績效評價目前開展的不夠深入，也不夠廣泛。

基于以上分析得出以下結論：（1）從調(diào)查的統(tǒng)計數(shù)據(jù)看，目前河南對高等教育財政資金的績效評價并未引起足夠的重視，大部分監(jiān)管評價部門未作單獨實施，只是在財務審查時順帶實施，膚淺評價；（2）目前河南高等教育財政資金績效評價涉及面不夠廣泛，且監(jiān)管評價不夠深入，對高等教育財政資金使用效果起不到監(jiān)管評價作用；（3）目前高等教育財政資金績效評價缺乏相關法規(guī)依據(jù)，績效評價指標體系不健全，使得對高等教育財政資金績效評價較為盲目；（4）高等教育財政資金績效評價獲取證據(jù)的難度較大，這在一定程度上阻礙了河南績效評價工作的開展；（5）從評價值可以看出，監(jiān)管評價人員的素質(zhì)對績效評價的影響達到1.665，對高等教育財政資金績效評價的深入開展影響很大；（6）監(jiān)管評價職能對高等教育財政資金績效評價的影響的評價值達1.598，由此可以看出，河南監(jiān)管評價部門職能不到位，對高等教育財政資金績效評價的影響不容小覷。

三、建議及說明

（一）建議。依據(jù)對調(diào)查問卷的分析，結合河南高等教育財政資金管理實際，提出如下建議：

1、依據(jù)國家相關法規(guī)政策，加快河南地方法規(guī)制度建設，設計出臺統(tǒng)一的高等教育財政資金績效評價指標體系。明確各財政、審計、教育部門在高等教育財政資金績效評價及其監(jiān)管評價中的地位和任務，引導各有關部門積極參與高等教育財政資金的績效評價工作。

2、加大河南對高等教育財政資金績效評價宣傳力度。加大對高等教育財政資金績效評價的宣傳力度，廣泛宣傳高等教育財政資金績效評價的重要意義，有利于增強各級各部門對高等教育財政資金績效評價重要性的認識，有利于得到社會各界和廣大人民群眾的理解和支持，為深入開展高等教育財政資金績效評價做充分的輿論準備。

3、努力提高河南監(jiān)管評價人員素質(zhì)。大力引進具有財務會計知識、法律知識、公共管理知識等高素質(zhì)、高學歷的優(yōu)秀人才充實監(jiān)管評價隊伍；加強現(xiàn)有人員的業(yè)務培訓，不斷提高績效監(jiān)管評價人員的業(yè)務素質(zhì)和思想道德水平，保障績效監(jiān)管評價人員的專業(yè)勝任能力。

4、保障河南監(jiān)管評價部門的工作獨立性。切實保證績效監(jiān)管評價機構職能到位，保證績效監(jiān)管評價工作的經(jīng)費來源，是保障監(jiān)管評價部門的工作獨立性的前提，只有切實提高績效監(jiān)管評價工作的獨立性，才能保障監(jiān)管評價人員依法獨立行使職權。

5、建立起暢通的溝通方式和制度。對高等教育財政資金績效評價，必須理順財政、教育、監(jiān)管評價部門的職責分工，建立起規(guī)范暢通的溝通方式和聯(lián)系制度，做到資金申請有監(jiān)督，資金預算有審核，資金使用有評價。具體做到：使用單位在教育部門的指導和監(jiān)督下提出申請，財政部門對資金的必要性、可行性及預算進行審核論證，對于批準的財政資金及時安排撥付資金，使用情況由監(jiān)管評價部門及時跟進監(jiān)管評價。

（二）說明。由于受調(diào)查時間等客觀條件的限制，我們僅是對河南部分地區(qū)的有關人員進行了調(diào)查，發(fā)放問卷的數(shù)量不大，回收的問卷比例也較低，在一定程度上會對研究結論的科學性產(chǎn)生影響。

主要參考文獻：

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