基于戰(zhàn)略目標(biāo)視角的全面預(yù)算分析

摘要：企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)的一項(xiàng)工具就是全面管理，它被越來(lái)越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)和推崇，并且有效的幫助企業(yè)穩(wěn)健成長(zhǎng)。作為企業(yè)內(nèi)部控制和和戰(zhàn)略支撐的有效方法，全面預(yù)算管理產(chǎn)生于上個(gè)世紀(jì)20年代的美國(guó)，開(kāi)始被通用電氣、杜邦公司所采納和利用。逐漸成為了大型跨國(guó)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)管理程序，從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)功能，發(fā)展放到現(xiàn)在兼具控制、激勵(lì)、考評(píng)等功能為一體的，綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的管理工具和方法，全面預(yù)算管理已經(jīng)在企業(yè)內(nèi)部管理和控制中占據(jù)了核心地位。并且在所有的行業(yè)所有的企業(yè)驚人的相似，大家都推行了全面預(yù)算管理。目前，全面預(yù)算管理作為一種先進(jìn)的管理方法在西方國(guó)家運(yùn)用已十分成熟。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；組織機(jī)構(gòu)；管理意識(shí)

一、民營(yíng)企業(yè)的現(xiàn)狀及發(fā)展預(yù)算管理的必要性

能夠解決民企的 “短命問(wèn)題”根據(jù)統(tǒng)計(jì)：中國(guó)民企的平均壽命是2.9歲，其數(shù)值遠(yuǎn)低于我國(guó)企業(yè)的平均壽命4.2歲。和一些優(yōu)秀企業(yè)、跨國(guó)企業(yè)更是不能比了。近年來(lái)有學(xué)者在研究民營(yíng)企業(yè)的“短命”的原因，《中國(guó)民營(yíng)企業(yè)8大死因全書(shū)》中，認(rèn)為民企短命主要由于缺乏有效的管理，缺少一套有效并且適合企業(yè)自身的管理模式，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部資源難以有效整合。企業(yè)不斷地發(fā)展需要有一個(gè)良好的管理工具來(lái)突破管理的瓶頸。預(yù)算管理是一種公司整體規(guī)劃和動(dòng)態(tài)控制的管理方法，是對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一系列量化的計(jì)劃安排。全面預(yù)算的有效推行將為集團(tuán)公司各下屬單位確定具體可行的努力目標(biāo)，同時(shí)也建立了必須共同遵守的行為規(guī)范；全面預(yù)算管理的過(guò)程就是企業(yè)目標(biāo)分解實(shí)施控制和實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。

二、民營(yíng)企業(yè)在推行預(yù)算管理中遇到的問(wèn)題

1.預(yù)算組織機(jī)構(gòu)不完善

設(shè)立預(yù)算機(jī)構(gòu)是企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理工作的起點(diǎn)，但是現(xiàn)實(shí)中很多企業(yè)未能建立預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)，職責(zé)也不明確，目前許多企業(yè)的預(yù)算還是由單一的財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，受到一定局限，預(yù)算沒(méi)放到更高的層次進(jìn)行管理，比如說(shuō)放到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的高度來(lái)管理。合理的組織機(jī)構(gòu)有利于預(yù)算管理的開(kāi)展和發(fā)揮預(yù)算管理的作用，要達(dá)到這種程度就必須做到各部門(mén)之間的資源共享和信息共享，將企業(yè)的各個(gè)流程很合理的分配到各個(gè)部門(mén)中。因此，需要制定一個(gè)合理的并且科學(xué)的預(yù)算管理業(yè)務(wù)分工。

2.預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)不一致

目前，很多民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理沒(méi)有與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，使財(cái)務(wù)預(yù)算管理未能適應(yīng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。預(yù)算管理限于短期利益，使不同預(yù)算管理銜接差，給企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)發(fā)展與實(shí)現(xiàn)帶來(lái)影響。管理者會(huì)通過(guò)出售股份的形式而實(shí)現(xiàn)利益完成，這種短期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有制約性影響。并且通過(guò)企業(yè)預(yù)算與企業(yè)其他方面管理來(lái)看，都尚未形成統(tǒng)一的管理體系，不利于民營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

3.缺乏全面預(yù)算管理控制的意識(shí)

企業(yè)決策層對(duì)全面預(yù)算管理的了解和重視程度不夠，尤其是企業(yè)一把手，對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)較為有限，認(rèn)為預(yù)算僅是對(duì)限制花錢(qián)，導(dǎo)致預(yù)算管理始終停留在財(cái)務(wù)預(yù)算階段，沒(méi)有轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)真正的管理手段。目前很多民營(yíng)企業(yè)成本控制主要是通過(guò)減少企業(yè)內(nèi)部費(fèi)用支出和降低生產(chǎn)成本來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本控制目標(biāo)，這種單一成本控制意識(shí)只注重生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的成本控制，忽視了其他環(huán)節(jié)中的成本控制，沒(méi)有形成全面預(yù)算管理控制的思維。

4.預(yù)算可執(zhí)行度較低

在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，有些企業(yè)的預(yù)算管理只是形式，預(yù)算編制出來(lái)后就被存放在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的電腦硬盤(pán)中平時(shí)再也無(wú)人過(guò)問(wèn)，只有在年度結(jié)束后才拿出來(lái)與實(shí)際做一個(gè)簡(jiǎn)單的比較；另外，在執(zhí)行中隨意性太強(qiáng)，未能?chē)?yán)格按照已審批的預(yù)算執(zhí)行，或是對(duì)于出現(xiàn)預(yù)算須調(diào)整的情況，沒(méi)有制定嚴(yán)格的調(diào)查審批程序 ；對(duì)預(yù)算的實(shí)施沒(méi)有建立起恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和控制機(jī)制，以便及時(shí)糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差，難以提高企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的效率與效果。預(yù)算管理在現(xiàn)實(shí)的執(zhí)行中由于缺乏全面性和可操作性，使全面預(yù)算管理的效果無(wú)法得到體現(xiàn)。

5.預(yù)算管理信息化落后

由于我國(guó)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的比較晚，一些管理人員并未意識(shí)到建立完整會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的重要性。大部分的民企中的領(lǐng)導(dǎo)安于現(xiàn)狀，未建立財(cái)務(wù)管理的信息化，雖然有的建立了信息化，但卻對(duì)用不用不大關(guān)心，導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)使用效能低下，不利于民企的發(fā)展。

三、關(guān)于以上存在問(wèn)題解決措施

1.設(shè)立與健全預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

民營(yíng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)本單位的實(shí)際情況，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立預(yù)算委員會(huì)，其人員組成可由企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)、人力資源、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)單元與職能部門(mén)主要負(fù)責(zé)人組成。該委員會(huì)負(fù)責(zé)制定和頒布企業(yè)有關(guān)預(yù)算的政策，領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)各部門(mén)的預(yù)算申報(bào)工作，具體負(fù)責(zé)組織預(yù)算的編制審定、下達(dá)預(yù)算指標(biāo)、期間指標(biāo)值的調(diào)整審批，并定期跟蹤檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，處理預(yù)算管理過(guò)程中出現(xiàn)的矛盾和重要問(wèn)題，最后進(jìn)行考評(píng)和獎(jiǎng)懲。同時(shí)，可以設(shè)立預(yù)算管理部作為常設(shè)部門(mén)，負(fù)責(zé)貫徹落實(shí)預(yù)算委員會(huì)的各項(xiàng)工作安排。

2.以長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，完善全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理的應(yīng)當(dāng)能夠很好的與公司戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合。在民營(yíng)企業(yè)當(dāng)中踐行財(cái)務(wù)預(yù)算管理一方面需要對(duì)企業(yè)當(dāng)中資源情況與市場(chǎng)行業(yè)情況進(jìn)行現(xiàn)狀分析，還應(yīng)依據(jù)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)情況，將不同時(shí)期預(yù)算作為重要參照進(jìn)行綜合分析。當(dāng)民營(yíng)企業(yè)形成一定階段的財(cái)務(wù)預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)年度預(yù)算也就能真正被確定下來(lái)。對(duì)戰(zhàn)略的預(yù)算，這樣能夠?qū)?zhàn)略進(jìn)行很好的改正是戰(zhàn)略更加準(zhǔn)確和清晰。在實(shí)施戰(zhàn)略的預(yù)算中需要注意的有以下兩點(diǎn)：其一是企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)必須具備可操作和可指導(dǎo)這兩特性。第二是要把戰(zhàn)略的發(fā)展和公司的預(yù)算管理相結(jié)合。

3.全面提升全面預(yù)算管理意識(shí)

在全面預(yù)算管理中，不但要建立相應(yīng)的管理制度，還需要更新管理理念，因此，需要工作人員對(duì)全面預(yù)算管理更為清晰、客觀的認(rèn)識(shí)。在全面預(yù)算管理意識(shí)的建立中，要強(qiáng)調(diào)其系統(tǒng)化管理優(yōu)勢(shì)，確定其戰(zhàn)略化管理地位，施行人本化管理，實(shí)現(xiàn)最大價(jià)值化。在實(shí)事求是基礎(chǔ)上，客觀理性對(duì)待全面預(yù)算管理目標(biāo)，通過(guò)嚴(yán)格審核后才能進(jìn)行全面預(yù)算管理審批，以企業(yè)為核心采取更為人性化的業(yè)績(jī)考核機(jī)制，并考核結(jié)構(gòu)與工資方法、職位升遷等內(nèi)容進(jìn)行掛鉤，調(diào)動(dòng)全體人員預(yù)算管理的積極性與主動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)全面預(yù)算管理的有序發(fā)展。

4.選擇科學(xué)的預(yù)算程序和編制方法

在預(yù)算編制上參照“上下結(jié)合，分級(jí)編制，逐級(jí)匯總” 的程序，首先由預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)公司戰(zhàn)略確定預(yù)算思想與目標(biāo)，將各個(gè)層次、各位成員的目標(biāo)、行為與公司的整體目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)。最后對(duì)通過(guò)的預(yù)算方案以內(nèi)部法案的形式下達(dá)到各分子公司和部門(mén)執(zhí)行。同時(shí)，還要建立監(jiān)督機(jī)制，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)估。建立包括內(nèi)部審計(jì)、預(yù)算管理委員會(huì)和責(zé)任預(yù)算實(shí)施主體在內(nèi)的監(jiān)督機(jī)制，并定期或不定期地對(duì)這種機(jī)制的有效性進(jìn)行評(píng)估并加以不斷改進(jìn)。

四、結(jié)論

只靠人工手工做賬，不但會(huì)導(dǎo)致工作效率低，而且預(yù)算工作量也會(huì)很大，因此，需要提高信息化技術(shù)來(lái)設(shè)計(jì)一個(gè)自動(dòng)統(tǒng)一的系統(tǒng)。.健全適應(yīng)性強(qiáng)的預(yù)算管理系統(tǒng)首先要形成反饋機(jī)制，在民營(yíng)企業(yè)中形成預(yù)算管理系統(tǒng)需充分發(fā)揮這項(xiàng)系統(tǒng)中應(yīng)有的基本職能，還應(yīng)形成具有自適性的預(yù)算反饋機(jī)制，通過(guò)反饋機(jī)制使民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整。另外也要形成分級(jí)預(yù)控，無(wú)論是民營(yíng)企業(yè)還是大型企業(yè)都應(yīng)形成財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)分級(jí)預(yù)控，通過(guò)分級(jí)預(yù)控不斷完善企業(yè)相關(guān)預(yù)算及確保預(yù)算安全。最后，企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中應(yīng)針對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行績(jī)效與相關(guān)評(píng)估考評(píng)，這是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部形成具有競(jìng)爭(zhēng)力的重要管理內(nèi)容之一。針對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)預(yù)估值等結(jié)果進(jìn)行考核比較，并形成相關(guān)成績(jī)分?jǐn)?shù)，查找問(wèn)題所在，分析問(wèn)題產(chǎn)生的主要原因，并在隨后工作開(kāi)展過(guò)程中進(jìn)行調(diào)整更正。

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作者簡(jiǎn)介：赫嘉乾，1994年6月30日，女，遼寧省鞍山市人，專(zhuān)業(yè)：會(huì)計(jì)專(zhuān)碩，研究方向：財(cái)務(wù)管理.