千里之堤毀于蟻穴——行政事業(yè)單位個(gè)人借款的問(wèn)題及建議

王詠紅

【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展與改革的不算深化，行政事業(yè)單位為了自身的發(fā)展，利用外部融資的情況越來(lái)越多。事業(yè)單位的資源來(lái)源由過(guò)去的國(guó)家全額財(cái)政撥款，增加了自籌資金、銀行貸款等多種形式。但是目前個(gè)人借款在使用上存在各種問(wèn)題，給行政事業(yè)單位造成了重大經(jīng)濟(jì)損失，本文針對(duì)這些問(wèn)題，提出了相應(yīng)的對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 個(gè)人借款 問(wèn)題及建議

行政事業(yè)單位的個(gè)人借款是指行政事業(yè)單位在開(kāi)展事業(yè)活動(dòng)上同個(gè)人或者其他單位發(fā)生的待結(jié)款項(xiàng)，主要有應(yīng)收付賬款等內(nèi)容，個(gè)人借款的管理問(wèn)題是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重要部分。但是，行政事業(yè)單位的個(gè)人借款上存在很多問(wèn)題，不但影響了工作效率，出現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)流失的嚴(yán)重情況發(fā)生。因此對(duì)個(gè)人借款存在的問(wèn)題要引起重視。

一、行政事業(yè)單位個(gè)人借款管理存在的問(wèn)題

（一）未能開(kāi)展有效的核算

在行政事業(yè)單位開(kāi)展的核算工作上，一般對(duì)個(gè)人借款的審核檢查沒(méi)有足夠的重視，甚至未能發(fā)揮作用。主要原因有：首先部分單位在個(gè)人借款的核算上，收到的款項(xiàng)沒(méi)有上交相應(yīng)的財(cái)政部門(mén)，而支付的款項(xiàng)沒(méi)有經(jīng)過(guò)上級(jí)部門(mén)進(jìn)行批準(zhǔn)的情況下隨意進(jìn)行開(kāi)支，導(dǎo)致借方與貸方的責(zé)任上沒(méi)有明確的界定；其次是審核程序上存在很多不規(guī)范的情況，部分單位在進(jìn)行賬簿登記上沒(méi)有相關(guān)憑證，編制相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容出現(xiàn)混亂情況等；最后部分單位在雙方金額的確定上出現(xiàn)不一致的情況，雙方在借款上沒(méi)有進(jìn)行定期的核對(duì)，甚至出現(xiàn)記賬只有單方面的情況，導(dǎo)致賬據(jù)不符。

（二）部分借款出現(xiàn)操縱的情況

個(gè)人借款本身在行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息工作當(dāng)中必須保證內(nèi)容的真實(shí)性和有效性。但是部分行政事業(yè)單位存在著利用個(gè)人借款進(jìn)行收支平衡、調(diào)節(jié)收入等，來(lái)達(dá)到實(shí)現(xiàn)操縱單位內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的目的。部分單位通過(guò)制造假賬，將部分借款進(jìn)行暫存，部分單位出現(xiàn)收支不平衡的情況，通過(guò)這種方式在財(cái)務(wù)報(bào)表上呈現(xiàn)出所謂的收支平衡的狀態(tài)。這種暗箱操作的方式，讓外界對(duì)該單位的預(yù)算有一種收支平衡的錯(cuò)覺(jué)。部分單位將款項(xiàng)通過(guò)“小金庫(kù)”的形式給個(gè)人及下屬單位進(jìn)行支付，雖然本身有其他額外性收入，但是部分單位沒(méi)有納入會(huì)計(jì)管理，而是變成個(gè)人借款。

（三）管理制度不到位

行政事業(yè)單位在針對(duì)個(gè)人借款的管理上，多方面管理工作執(zhí)行不到位。很多領(lǐng)導(dǎo)干部和相關(guān)部門(mén)忙于本單位業(yè)務(wù)工作，對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理工作沒(méi)有引起相應(yīng)的重視，對(duì)單位存在的大量死賬、呆賬的問(wèn)題不聞不問(wèn)，不采取及時(shí)處理的措施，這就導(dǎo)致部分事業(yè)單位的資金出現(xiàn)了大量流失的情況，嚴(yán)重的導(dǎo)致出現(xiàn)資金無(wú)法追回的情況發(fā)生，再加上部分行政事業(yè)單位沒(méi)有對(duì)陳年舊賬進(jìn)行核算與追討，因此財(cái)務(wù)管理人員在相關(guān)業(yè)務(wù)工作的處理上沒(méi)有執(zhí)行依據(jù)。部分領(lǐng)導(dǎo)干部與財(cái)務(wù)管理人員利用制度上的漏洞，侵吞單位資產(chǎn)來(lái)謀取私利。

二、行政事業(yè)單位個(gè)人借款管理存在問(wèn)題的原因

（一）從政府管理角度分析

目前，我國(guó)行政事業(yè)單位在個(gè)人借款存在問(wèn)題的原因使相關(guān)部門(mén)的監(jiān)管與審計(jì)工作沒(méi)有得到落實(shí)。由于個(gè)人借款本身同行政事業(yè)單位其他工作一樣不是重點(diǎn)工作項(xiàng)目，使政府部門(mén)對(duì)個(gè)人借款的監(jiān)管上沒(méi)有管理依據(jù)，再加上對(duì)行政事業(yè)單位的個(gè)人借款的檢查進(jìn)行回避。導(dǎo)致就算個(gè)人借款出現(xiàn)了問(wèn)題，由于沒(méi)有處理舊賬的經(jīng)驗(yàn)，使政府管理部門(mén)無(wú)法對(duì)個(gè)人借款進(jìn)行有效監(jiān)督。

（二）從行政事業(yè)單位自身分析

部分行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理來(lái)看，個(gè)人借款的約束制度建設(shè)上不健全，相應(yīng)的監(jiān)督管理不到位。在單位財(cái)務(wù)實(shí)際工作中，沒(méi)有制定相應(yīng)的管理規(guī)則，也沒(méi)有明確相關(guān)管理人員的工作職能，這就導(dǎo)致對(duì)事業(yè)單位的個(gè)人借款方面無(wú)法進(jìn)行嚴(yán)格審查。另外在財(cái)務(wù)報(bào)表的制定上，很多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)軟件存在問(wèn)題，沒(méi)有對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)，再加上財(cái)務(wù)軟件本身不帶有預(yù)警功能，使個(gè)人借款無(wú)法納入財(cái)務(wù)指標(biāo)工作中。

三、行政事業(yè)單位個(gè)人借款管理的策略

（一）單位個(gè)人借款全面清理

對(duì)個(gè)人借款的工作進(jìn)行全面清理，主要工作由單位的領(lǐng)導(dǎo)層與財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行負(fù)責(zé)，對(duì)個(gè)人借款的緣由、時(shí)間、詳細(xì)金額等方面的內(nèi)容進(jìn)行了解，并將相應(yīng)的內(nèi)容進(jìn)行匯總納入行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)庫(kù)，做到有據(jù)可查。同時(shí)根據(jù)個(gè)人借款的清理結(jié)果，來(lái)制定個(gè)人借款清理建議，并及時(shí)交給相關(guān)政府部門(mén)。同時(shí)單位內(nèi)部定期開(kāi)展相關(guān)方面的清查，查詢個(gè)人借款的性質(zhì)與原因。如果存在無(wú)法收回的款項(xiàng)要進(jìn)行責(zé)任追查，相關(guān)責(zé)任人員必須按照規(guī)定進(jìn)行報(bào)批核銷(xiāo)。

（二）嚴(yán)格監(jiān)督個(gè)人借款

政府部門(mén)要強(qiáng)化相關(guān)方面的執(zhí)法力度，要定期對(duì)行政事業(yè)單位的個(gè)人借款進(jìn)行檢查，若出現(xiàn)弄虛造假的情況，要及時(shí)勒令整改并將相關(guān)人員按照法律規(guī)定進(jìn)行懲處。審計(jì)部門(mén)與財(cái)政部門(mén)對(duì)行政事業(yè)單位的預(yù)算要進(jìn)行嚴(yán)格控制并在使用情況上進(jìn)行監(jiān)督檢查。要對(duì)預(yù)算的收支平衡、金額、用途、其他使用情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，防止“小金庫(kù)”現(xiàn)象死灰復(fù)燃。對(duì)借出款項(xiàng)，特別是針對(duì)個(gè)人借款方面，要設(shè)定嚴(yán)格的借款審批手續(xù)，建立責(zé)任追究制度使監(jiān)督得到落實(shí)。在對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)政收入以及其他資金來(lái)源的管理上，要進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分，在保證稅收的足額上繳下，依法打擊利用個(gè)人借款來(lái)調(diào)節(jié)收入的非法行為。

（三）建立并完善個(gè)人借款定期對(duì)賬機(jī)制

通過(guò)建立個(gè)人借款定期對(duì)賬機(jī)制并設(shè)置財(cái)政管理系統(tǒng)，行政事業(yè)單位與用戶按期核對(duì)借款金額，年終工作要對(duì)借款工作情況進(jìn)行定期清理。剩余的暫存款項(xiàng)經(jīng)過(guò)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后，進(jìn)行調(diào)整，保證借款金額的真實(shí)性，針對(duì)下半年使用的暫存款項(xiàng)經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后，直接結(jié)轉(zhuǎn)。

（四）建立健全相關(guān)內(nèi)部管理制度，完善財(cái)務(wù)管理軟件

行政事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合實(shí)際制定一套可行有效的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)個(gè)人借款的日常管理。建立工資償還欠款制度，對(duì)個(gè)人拖欠公款逾期不還的，預(yù)付款項(xiàng)逾期沒(méi)有索取發(fā)票報(bào)銷(xiāo)的，按月從其工資中扣除一定數(shù)額的金額用于償還公款，扣完為止；建立責(zé)任追究制度，誰(shuí)借出的款項(xiàng)，誰(shuí)簽的字，誰(shuí)負(fù)責(zé)到底，對(duì)違反規(guī)定的預(yù)付、借支款項(xiàng)和利用借款核算收支及虛列支出，應(yīng)堅(jiān)決追究當(dāng)事人和批準(zhǔn)人的責(zé)任；建立內(nèi)部檢查審計(jì)制度，做好單位內(nèi)部自查工作。

另外，在對(duì)財(cái)務(wù)管理軟件的使用上，定期升級(jí)軟件并保證電子報(bào)表功能正常使用外，同時(shí)對(duì)個(gè)人借款的 各項(xiàng)內(nèi)容等信息的報(bào)表進(jìn)行設(shè)計(jì)。財(cái)務(wù)軟件在設(shè)計(jì)上，要增加預(yù)警功能，避免出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，針對(duì)行政事業(yè)單位個(gè)人借款存在的問(wèn)題，要進(jìn)行及時(shí)有效處理，這樣才能有利于行政事業(yè)單位能更好的開(kāi)展工作，避免國(guó)有資產(chǎn)的流失。通過(guò)對(duì)個(gè)人借款進(jìn)行全面清查與嚴(yán)格管理，降低了行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并完善財(cái)務(wù)管理軟件來(lái)保障個(gè)人借款信息的真實(shí)有效，創(chuàng)建良好健康的財(cái)務(wù)環(huán)境。endprint