行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題與對(duì)策研究

孔玉珍

摘 要：內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，有效加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。行政事業(yè)單位有大量的公共資源與資金，所以加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，是一項(xiàng)極為重要的舉措。通過有效的對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控與管理，能夠促使行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。本文通過對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的分析，提出了相應(yīng)的改進(jìn)和完善措施。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；對(duì)策

一、引言

從管理學(xué)角度看，任何單位都希望各項(xiàng)工作在一種規(guī)范有序的環(huán)境下展開，整個(gè)內(nèi)部管理活動(dòng)呈現(xiàn)有條不紊的狀態(tài)，這樣可以減少工作失誤和業(yè)務(wù)活動(dòng)中的不合規(guī)性，提升單位整體工作質(zhì)量和運(yùn)行效率。內(nèi)部控制正是單位有效實(shí)施內(nèi)部管理，保證單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性與效率性的重要手段。2012年，在深化改革、反腐倡廉的時(shí)代背景下，財(cái)政部根據(jù)行政事業(yè)單位運(yùn)行特點(diǎn)，出臺(tái)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，以指導(dǎo)行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)。從規(guī)范的實(shí)施情況來看，不少單位已開展實(shí)踐探索，成效初步顯現(xiàn)，但實(shí)踐中暴露的問題也很多，行政事業(yè)單位需要根據(jù)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)，認(rèn)真審視現(xiàn)行管理制度與社會(huì)發(fā)展不符合的地方，及時(shí)調(diào)整管理理念，提升行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)水平，為廣大人民群眾提供更高效的服務(wù)。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在的問題

雖然我國行政事業(yè)單位發(fā)展趨勢(shì)較好，但是在具體的內(nèi)部控制管理中，仍然存在著眾多問題，這些問題嚴(yán)重影響著行政事業(yè)單位，有需要進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理，也限制了內(nèi)部控制職能作用的發(fā)揮：

（1）行政事業(yè)單位管理人員并未正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性。行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制，單位管理人員必須充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性。只要行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)重視，單位內(nèi)部就會(huì)形成完善的管理制度，并采取解決措施，能夠清除一系列的發(fā)展障礙，營造良好的內(nèi)部運(yùn)行環(huán)境，有力地推動(dòng)內(nèi)控執(zhí)行力提升。但是，事實(shí)上，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)并不到位，內(nèi)控環(huán)境障礙沒有得到有效清除，導(dǎo)致執(zhí)行力無法滿足要求。

（2）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不科學(xué)。我國已經(jīng)充分重視行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的重要性，并出臺(tái)了相關(guān)的基本規(guī)范，以及控制配套指引策略，這表明中國企業(yè)內(nèi)部控制制度體系基本建成，企業(yè)內(nèi)控建設(shè)有了明確指引。從行政事業(yè)單位來看，我國尚未建立起完整的內(nèi)控制度體系，最新出臺(tái)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》雖然是一項(xiàng)規(guī)范性的文件，但是缺乏實(shí)際的引導(dǎo)策略，行政事業(yè)單位在具體的管控過程中，也可能會(huì)遇到眾多問題，這很難保證各單位內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的科學(xué)性。

（3）信息和溝通不暢。由于行政事業(yè)單位沒有對(duì)信息進(jìn)行及時(shí)交流與溝通，也造成了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息透明度較低，并未向公眾有效披露等信息并未完全公開。通過良好的信息溝通，行政事業(yè)單位能夠在一定的時(shí)間范圍內(nèi)，傳播有效的內(nèi)部控制信息，進(jìn)而促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部加強(qiáng)控制管理。由于行政事業(yè)單位的管理人員并未認(rèn)識(shí)到信息分享的重要性，雖然加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，但是卻并未對(duì)內(nèi)部信息進(jìn)行有效公開，也難以將內(nèi)部控制改革落實(shí)到各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中。

（4）內(nèi)部監(jiān)督缺失。行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制，通過大量的管理以及制度來保障，但是要想保障內(nèi)部控制制度被貫徹落實(shí)，必須能夠隨時(shí)更新，必須被隨時(shí)監(jiān)管。通過內(nèi)部控制監(jiān)督能夠有效的保障評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的合理性，以及控制質(zhì)量。這也是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要要求，但是部分單位并未對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效監(jiān)督，或者是并未建立有效的評(píng)價(jià)機(jī)制。進(jìn)行內(nèi)部控制，監(jiān)督的部門應(yīng)當(dāng)是單位內(nèi)部的審計(jì)部門，但是在具體的工作中，由于審計(jì)部門受到利益集團(tuán)的影響，再加之審計(jì)人員素質(zhì)水平有待提高，缺乏專業(yè)性知識(shí)，難以充分發(fā)揮有效的監(jiān)督作用，所以行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督工作也存在一定的隱患。

三、加強(qiáng)和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

（1）單位領(lǐng)導(dǎo)要高度重視內(nèi)控建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)控自覺意識(shí)。行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)是“一把手”工程，單位主要負(fù)責(zé)人對(duì)待內(nèi)控建設(shè)的態(tài)度和重視程度直接關(guān)乎內(nèi)控建設(shè)的成敗，缺乏上層支持必然導(dǎo)致內(nèi)控流于形式。為此，單位負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法律和內(nèi)控知識(shí)學(xué)習(xí)，認(rèn)清自己在單位內(nèi)控建設(shè)中的職責(zé)和使命，強(qiáng)化內(nèi)控自覺意識(shí)。同時(shí)，樹立良好的廉政和道德觀，帶頭遵紀(jì)守法，在單位內(nèi)部營造嚴(yán)格遵循制度的風(fēng)氣。領(lǐng)導(dǎo)層的意識(shí)和行為對(duì)單位工作人員具有潛移默化的影響，進(jìn)而會(huì)影響單位整體的行為模式。

（2）合理設(shè)崗，強(qiáng)化內(nèi)部控制的制衡機(jī)制。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，不相容職位要分離。單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督，要明確分工、相互分離、分別行權(quán)、依職定崗、權(quán)責(zé)要明確。關(guān)鍵崗位和重點(diǎn)領(lǐng)域要定期輪崗，不具備輪崗條件的單位還要采取專項(xiàng)審計(jì)等措施。

（3）構(gòu)建數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)。近年來各種網(wǎng)絡(luò)公司巨頭都有屬于自己的數(shù)據(jù)部門和數(shù)據(jù)系統(tǒng)，在大數(shù)據(jù)時(shí)代信息管理驅(qū)動(dòng)下，這些巨頭公司以數(shù)據(jù)分析掌握人們的消費(fèi)習(xí)慣、市場(chǎng)需求，用以制定最佳的營銷策略。行政事業(yè)單位的管理也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，跟上數(shù)據(jù)時(shí)代步伐，建立屬于自身的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，實(shí)時(shí)有效獲得真實(shí)數(shù)據(jù)，分析社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r，預(yù)測(cè)未來發(fā)展方向，及時(shí)發(fā)現(xiàn)政策弊端以及隱患，不斷強(qiáng)化改革，從而更好地為人民服務(wù)。

（4）加強(qiáng)監(jiān)管力度。各行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)察部門審查力度，不斷完善審查制度，不僅要從外部約束職工，更要從根本上讓職工形成自我約束行為，這就需要行政事業(yè)單位具有相對(duì)完善的規(guī)章制度，良好的職業(yè)風(fēng)氣，機(jī)智廉潔的領(lǐng)軍人物，以及每個(gè)職工較高的自身修養(yǎng)，才能配合監(jiān)察部門落實(shí)好審查工作，完成評(píng)價(jià)工作，及時(shí)配合數(shù)據(jù)部門審查分析，找出其中存在的隱患問題，從而科學(xué)改進(jìn)行政事業(yè)單位的內(nèi)部管控制度。例如，嚴(yán)格審查每次活動(dòng)支出是否嚴(yán)格按照初始規(guī)劃執(zhí)行，超出一分一毛都應(yīng)該根據(jù)相關(guān)規(guī)定對(duì)相關(guān)人員和部門進(jìn)行懲罰并限令整改。定期審查資金收支是否符合單位管理規(guī)定，及時(shí)向相關(guān)部門報(bào)告現(xiàn)存問題，根據(jù)事實(shí)進(jìn)行處理調(diào)整。嚴(yán)格采購監(jiān)管，謹(jǐn)慎對(duì)待采購環(huán)節(jié)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。落實(shí)責(zé)任制，相關(guān)人員必須清楚自己的責(zé)任任務(wù)，認(rèn)真對(duì)待組織派發(fā)的任務(wù)。同時(shí)監(jiān)管部門也要受到監(jiān)管，不能濫用職權(quán)，要以身作則。

四、結(jié)束語

各級(jí)行政事業(yè)單位也應(yīng)該朝著統(tǒng)一的發(fā)展方向，整頓內(nèi)部風(fēng)氣；科學(xué)凝聚內(nèi)部員工力量，加強(qiáng)自我管控意識(shí)；定期定時(shí)組織人員外出學(xué)習(xí)，提升工作人員素質(zhì)，加強(qiáng)思想道德培養(yǎng)；監(jiān)察部門發(fā)揮好監(jiān)督管理作用，行之有效地開展檢查工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各環(huán)節(jié)的薄弱處，堵塞漏洞，防止病變?nèi)肭?，真正意義上實(shí)現(xiàn)對(duì)全員的有效管理和控制。

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（責(zé)任編輯：郭中清）