財務視角下的制造企業(yè)內(nèi)部控制分析

包律俊

摘 要：在市場競爭日趨激烈的環(huán)境下，傳統(tǒng)的制造企業(yè)在發(fā)展過程中由于企業(yè)內(nèi)部控制力度不夠，運營管理風險意識不強，員工責任心缺失，制約了制造業(yè)的進一步發(fā)展。制造業(yè)作為實體經(jīng)濟，是我國經(jīng)濟發(fā)展中不可或缺的部分，在推動我國經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展方面發(fā)揮出了不可忽視的重要作用，因此必須加強制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制。本文從財務視角對我國制造企業(yè)的內(nèi)部控制工作進行詳細分析。

關鍵詞：財務視角；制造企業(yè)；內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是制造企業(yè)內(nèi)部管理工作的核心環(huán)節(jié)，對確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)和財務管理水平的提高有著重要作用。為了保證企業(yè)內(nèi)部各項活動的順利進行，要及時站在財務視角進行分析，全面了解企業(yè)自身特點并結合企業(yè)財務工作以及內(nèi)部控制現(xiàn)狀，加強企業(yè)內(nèi)部控制力度，以此在提高企業(yè)管理水平的基礎上有效推動我國制造企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，從而更好地促進我國國民經(jīng)濟的發(fā)展。

一、制造企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

近年來由于我國經(jīng)濟發(fā)展速度不斷加快，國家也給予制造企業(yè)更多的關注和支持，要求制造企業(yè)走“內(nèi)涵式”發(fā)展道路，這對企業(yè)科學化、規(guī)范化的管理提出了更高的標準，對風險管控能力提出了更高的要求。但是在實際中仍存在一些問題，主要是由于企業(yè)在追求發(fā)展的同時忽略了對企業(yè)內(nèi)部各項工作的控制，內(nèi)部控制重要性意識日趨淡化，內(nèi)部控制未能有效發(fā)揮作用，加重了企業(yè)風險，影響了企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。目前我國制造企業(yè)在內(nèi)部控制過程中主要存在以下問題：

（1）內(nèi)部控制體系建設有待完善。目前我國部分制造企業(yè)在內(nèi)部控制過程中缺乏科學有效的管理制度，主要表現(xiàn)為：內(nèi)部控制機制不夠完善，企業(yè)在日常經(jīng)營中將主要精力都集中在生產(chǎn)、經(jīng)營中，致使相關人員對企業(yè)制定的內(nèi)部控制機制不夠重視，在日常工作中表現(xiàn)被動，不夠積極，因此導致了企業(yè)發(fā)展脫離了實際發(fā)展環(huán)境，與此同時內(nèi)控制度也未及時發(fā)揮出相應的指導作用。部分制造企業(yè)盡管也嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度，但是未能做到全員參與，內(nèi)部控制成了某一個部門的工作，各部門之間缺乏有效溝通，工作效率低下，未能發(fā)揮內(nèi)部控制規(guī)范流程、提高效率的作用，在風險控制方面也留下了隱患，制約了企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（2）內(nèi)部控制執(zhí)行不到位。在我國社會主義市場經(jīng)濟體制不斷完善的前提下，部分制造企業(yè)也積極進行了管理模式創(chuàng)新，根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展以及財務管理要求，及時構建了合理有效的內(nèi)部控制制度，但是內(nèi)部控制執(zhí)行方面仍然存在不夠完善的情況。例如作為企業(yè)管理層以及部門負責人對內(nèi)控制度認識不夠，管理意識缺乏，觀念落后，未能發(fā)揮引領和表率作用，企業(yè)也未能形成良好的管理文化和內(nèi)控氛圍，致使員工認識不到內(nèi)部控制的重要性，未積極參與到企業(yè)管理中，各項管理舉措不能落地執(zhí)行，直接影響內(nèi)部控制工作的有效開展。

二、財務視角下強化制造企業(yè)內(nèi)部控制的具體策略

（1）提高認識，強化意識。首先，制造企業(yè)領導層要注意提高員工對內(nèi)部控制工作的重視程度，確保財務部門和業(yè)務部門在內(nèi)控制度認識上的一致性，實現(xiàn)業(yè)務和財務的有機融合。財務部門作為內(nèi)部控制的職能部門，應切實發(fā)揮示范作用、服務作用和監(jiān)督作用，引導各部門學好、用好內(nèi)控制度，最大限度控制和降低企業(yè)風險，促進員工風險意識的不斷提升，有效發(fā)揮內(nèi)部控制系統(tǒng)性功能。其次，樹立全員內(nèi)部控制意識，這對企業(yè)內(nèi)控建設具有不可忽視的作用。作為制造企業(yè)員工必須積極樹立內(nèi)部控制觀念，及時參與到企業(yè)內(nèi)控管理工作及培訓中，提高對企業(yè)內(nèi)部控制工作的正確認識，并自覺學習內(nèi)部控制有關知識，這不僅有利于增強員工管理意識、團隊意識、責任意識和風險意識，實現(xiàn)內(nèi)部控制的全員參與，同時還為企業(yè)運營工作的有序開展奠定了堅實基礎。

（2）完善組織，明確分工。首先，在深刻意識到企業(yè)內(nèi)控制度重要性的同時，亟需有效完善企業(yè)內(nèi)控機制，積極推動企業(yè)內(nèi)控建設。企業(yè)應成立內(nèi)部控制委員會，在委員會之下設置獨立的內(nèi)部控制小組，明確人員和職責，以確保決策層信息及時、準確傳達，促進內(nèi)部控制有效運行，同時指導財務部門順利開展內(nèi)控工作。如根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展情況和財務部門管理架構，明確財務部門職責和范圍，強化企業(yè)財務管理，建立標準作業(yè)指導書，借助信息化管理平臺和數(shù)據(jù)鏈，實現(xiàn)業(yè)務和財務工作的標準化、規(guī)范化，從而提高內(nèi)控管理水平，確保企業(yè)內(nèi)控信息以及財務報告真實、準確。其次，合理優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制工作，做到分工明確，職責清晰。如在內(nèi)部控制組織增設過程中，根據(jù)管理權限以及實際需求，將企業(yè)的內(nèi)部控制工作劃分為多個部分，明確企業(yè)內(nèi)部各個部門負責人以及員工的職責，做到分工明確，職責清晰。同時，鼓勵員工積極做好部門之間協(xié)調(diào)工作，激發(fā)員工的主人翁意識和歸屬感，促進內(nèi)部控制工作的規(guī)范化和標準化，實現(xiàn)效益和效率的雙提升。

（3）完善程序，協(xié)調(diào)推進。內(nèi)部控制程序是企業(yè)內(nèi)控制度順利實施的前提條件，同時也是提高內(nèi)部控制管理水平的有效途徑。完善程序可以從以下這兩個方面入手：首先，做好籌資與投資之間協(xié)調(diào)。在制造企業(yè)的籌資與投資部門之間協(xié)調(diào)過程中主要涉及銀行貸款及還息、股權管理、企業(yè)債券、融資租賃、長短期投資等工作的授權、執(zhí)行及核對等，必須加強對籌資與投資部門之間協(xié)調(diào)工作的重視，促進企業(yè)投資工作和籌資工作的合理循環(huán)，這不僅可以確保企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開展，還為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化奠定了堅實基礎。其次，做好采購和支付之間協(xié)調(diào)。采購和支付之間協(xié)調(diào)也是制造企業(yè)內(nèi)部控制中的主要環(huán)節(jié)，對財務工作質(zhì)量起到了決定性影響。在采購與支付之間的協(xié)調(diào)過程中要將企業(yè)利益最大化放在首位，將內(nèi)部控制制度作為載體，著重對材料采購、訂單確認、貨物驗收、支付款項等環(huán)節(jié)進行控制，避免成本浪費，有效防止質(zhì)量不過關的材料進入生產(chǎn)部門，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常運行。

（4）完善考核，正確引導。為了激發(fā)財務部門人員和內(nèi)部控制人員工作的主動性，企業(yè)需要依據(jù)財務管理現(xiàn)狀構建行之有效的考核獎懲機制，并不斷對其進行完善。為了提高大家對獎懲制度的重視，可以采取召開部門研討會的方式，認真探討獎懲制度存在的不足，從而促使獎懲制度不斷完善，在獎懲制度的導向作用下，有效激發(fā)財務部門人員和內(nèi)部控制人員的主動性、積極性。實踐證明：獎懲制度關系到內(nèi)部控制的實施效率和效果，企業(yè)應該予以高度重視，在內(nèi)控建設中充分發(fā)揮其作用。

三、結語

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)最重要的管理方式， 完善的內(nèi)部控制制度對提高企業(yè)經(jīng)濟管理水平，提高企業(yè)勞動生產(chǎn)力，防范企業(yè)經(jīng)營風險和財務風險，促進企業(yè)經(jīng)濟效益最大化具有重要的作用。在經(jīng)濟高速發(fā)展的當下，制造企業(yè)要獲得長足的發(fā)展就必須提升內(nèi)部控制意識，強化內(nèi)部控制觀念，同時結合企業(yè)管理活動以及財務部門工作現(xiàn)狀構建合理有效的內(nèi)部控制機制，并不斷對其進行完善，通過營造和諧的企業(yè)文化，積極推動制造企業(yè)內(nèi)部控制機制的有效落實。

參考文獻

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（責任編輯：郭中清）