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    “營(yíng)改增”對(duì)我國(guó)電信行業(yè)財(cái)務(wù)的影響

    2017-10-19 03:14:18陳秀秀
    今日財(cái)富 2017年32期
    關(guān)鍵詞:電信服務(wù)電信公司成本費(fèi)用

    陳秀秀

    2014年,國(guó)家稅務(wù)總局與財(cái)政部正式頒布了《關(guān)于將電信業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)》預(yù)示著中國(guó)電信行業(yè)正式開(kāi)始施行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅,電信行業(yè),將面對(duì)艱巨的挑戰(zhàn)。本文將從 “營(yíng)改增”對(duì)中國(guó)電信企業(yè)的財(cái)務(wù)影響做出分析,得出了短期內(nèi),電信企業(yè)仍然面對(duì)電信企業(yè)稅負(fù),降低其利潤(rùn)等結(jié)論。最后從稅務(wù)體系,競(jìng)爭(zhēng)力,成本控制方面三個(gè)角度提出相應(yīng)的對(duì)策建議。

    一、“營(yíng)改增”對(duì)中國(guó)電信行業(yè)賦稅的影響

    從上表可以看出要區(qū)分電信行業(yè)營(yíng)業(yè)稅和增值稅的不同,可以主要可以從一下幾個(gè)方面研究。

    在征稅范圍上,在營(yíng)改增前,征稅范圍包括了傳統(tǒng)的電信業(yè)務(wù)以及后續(xù)的增值服務(wù)等等,但是營(yíng)改增后,將電信物品的銷售移出了電信業(yè)范圍,并且更加細(xì)分了整個(gè)電信業(yè)的征稅范圍等,使得電信企業(yè)一定程度上得到了減稅的效果。而納稅人、稅率以及計(jì)稅依據(jù)的不同,則抵扣了一定量的進(jìn)項(xiàng)稅額,從而達(dá)到了結(jié)構(gòu)性減稅的作用。

    對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō),營(yíng)改增前的納稅人范圍較廣,包括了涉及電信服務(wù),電信物品的單位和個(gè)人,而營(yíng)改增后則大大縮減了范圍,不再包括了銷售電信產(chǎn)品的個(gè)人和單位了。

    稅率的不同是最明顯的,曾經(jīng)的營(yíng)業(yè)稅征收率統(tǒng)一都為3%,而營(yíng)改增后,不同的電信服務(wù)的征收率明顯不同,基礎(chǔ)電信服務(wù)為11%,而增值服務(wù)的征收率為6%。

    關(guān)于計(jì)稅依據(jù)方面,營(yíng)改增前是統(tǒng)一的全額征計(jì),也就意味著凡是提供電信服務(wù)、銷售電信產(chǎn)品的一律按照全額征收,而現(xiàn)在則是對(duì)增值額進(jìn)行相應(yīng)的征收。這一系列的改革,是對(duì)我國(guó)稅法制度的完善,長(zhǎng)期過(guò)程中,會(huì)促進(jìn)電信行業(yè)的產(chǎn)業(yè)模式改革,促進(jìn)產(chǎn)生升級(jí)。

    二“營(yíng)改增”對(duì)A電信公司財(cái)務(wù)的影響

    目前國(guó)內(nèi)三家電信運(yùn)營(yíng)商的競(jìng)爭(zhēng)非常激烈,但是由于國(guó)家宏觀調(diào)控的政策影響,惡意競(jìng)價(jià)以及壟斷都被有效地限制,因此運(yùn)營(yíng)商的價(jià)格相對(duì)穩(wěn)定。本文選取了其中一家電信公司——A電信公司為例,從其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出發(fā)來(lái)分析營(yíng)改增對(duì)其影響,進(jìn)而給整個(gè)電信行業(yè)提出合適的意見(jiàn)和建議。

    (一)收入方面影響

    A電信公司從2013年開(kāi)始,營(yíng)業(yè)收入都在逐年下降,但是營(yíng)業(yè)成本在不斷上升。而凈利潤(rùn)方面,除了2014年同比上升15.66%外,從2015開(kāi)始集聚下降,在最新的2016年A公司年報(bào)中,凈利潤(rùn)同比下降了近94.1%。尤其是移動(dòng)通信業(yè)務(wù)方面,A電信公司2015年的盈利狀態(tài)也較為慘淡。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù),A公司近幾年利潤(rùn)逐年下降,而且下降趨勢(shì)較大,這也是代表很大程度上,A公司的運(yùn)營(yíng)管理等方面出現(xiàn)了較大的問(wèn)題,其自身的運(yùn)營(yíng)能力大幅度下降。

    (二)成本方面影響

    從2013年到2016年,A公司的成本費(fèi)用都處于上升趨勢(shì)。但是其中的銷售產(chǎn)品費(fèi)用以及銷售費(fèi)用都有明顯的下降趨勢(shì)。

    成本的大量增加,除去公司的戰(zhàn)略發(fā)展需要外,是由于營(yíng)業(yè)稅改增值稅后,電信企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈,加上業(yè)務(wù)的全面升級(jí),對(duì)技術(shù)設(shè)備的要求越來(lái)越高,因此要大量的資金投入,加大對(duì)技術(shù)的研發(fā),使得企業(yè)的成本費(fèi)用大量增加。

    但是其中的銷售產(chǎn)品費(fèi)用以及銷售費(fèi)用有了明顯下降,是由于營(yíng)改增后相應(yīng)的成本費(fèi)用支出屬于增值稅范圍,因此可以進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。

    其中2016年的凈利潤(rùn)同比下降94.1%,考慮到較短時(shí)間內(nèi),由于A公司的合作伙伴多為小規(guī)模納稅人,因此基本難以取得增值稅專用發(fā)票,尤其是在轉(zhuǎn)型過(guò)程中,企業(yè)的管理模式在不斷地改革,原有的技術(shù)設(shè)備,管理能力,市場(chǎng)需求都沒(méi)有提高,最終造成企業(yè)盈利能力的下降。

    (三)資本方面影響

    由于固定資產(chǎn)是在增值稅的抵扣范圍內(nèi)的,因此只要有相關(guān)憑證,就可以進(jìn)行抵扣。隨著網(wǎng)絡(luò)移動(dòng)中端的不斷發(fā)展,尤其是三大運(yùn)營(yíng)商的技術(shù)競(jìng)爭(zhēng),因此A公司不得不加快資本投入,改善通信技術(shù)。而進(jìn)行營(yíng)改增后,有相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣,原值就會(huì)減少,有助于減少公司的稅后負(fù)擔(dān)。

    折舊及攤銷的費(fèi)用仍然處于上升趨勢(shì),這是由于A電信公司的投資結(jié)束后,A公司的可抵扣的項(xiàng)目呈下降趨勢(shì),所以反而導(dǎo)致折舊攤銷費(fèi)用上升,最終導(dǎo)致了企業(yè)近些年稅負(fù)的上升。究其原因,也是在營(yíng)改增的背景下,各項(xiàng)的征收范圍以及征收標(biāo)準(zhǔn)也不同,由于固定資產(chǎn)方面的部分規(guī)定,所以前期資本會(huì)比較大,成本支出也較大。

    三、應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”政策的建議

    (一)稅務(wù)體系方面

    相比較營(yíng)業(yè)稅的管理方式,增值稅的管理相對(duì)更加嚴(yán)格,尤其是在稅務(wù)申報(bào)、發(fā)票管理上,對(duì)于人力物力的要求更多。在交易環(huán)節(jié)更要注意,在進(jìn)行采購(gòu)時(shí),要對(duì)比供貨商的開(kāi)票能力。由于許多下游產(chǎn)業(yè)或者合作伙伴都是小規(guī)模納稅人,因此不具備開(kāi)據(jù)增值稅發(fā)票能力,這會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)的成本上升。要建立完善的增值稅抵扣鏈條,才可以促進(jìn)行業(yè)的公平狀態(tài),否則只會(huì)加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),從而造成成本費(fèi)用的不斷增長(zhǎng)。

    (二)成本控制方面

    成本控制是針對(duì)的特定的管理目標(biāo),在一定的時(shí)期內(nèi),通過(guò)控制其生產(chǎn)活動(dòng)等活動(dòng)的費(fèi)用消耗等,來(lái)進(jìn)行相應(yīng)控制的方式,尤其可以通過(guò)控制成本的驅(qū)動(dòng)因素,或者調(diào)劑預(yù)防等來(lái)達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

    A公司的財(cái)務(wù)成本分析,成本主要集中折舊及攤銷費(fèi)用以及網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行成本上,所以企業(yè)需要分析所有的成本費(fèi)用,尤其是在折舊攤銷費(fèi)用這塊,要盡量降低不能抵扣的比例,可以針對(duì)增值稅的相關(guān)明細(xì)賬目,建立相關(guān)企業(yè)的財(cái)務(wù)審核管理。

    除了從自身的內(nèi)部出發(fā),還可以從國(guó)家宏觀政策角度出發(fā),要關(guān)注相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策,如積極引導(dǎo)自身企業(yè)出口貿(mào)易,可以通過(guò)不同的退稅來(lái)或得相關(guān)優(yōu)惠,從而減少企業(yè)的負(fù)債,提高企業(yè)的稅負(fù)管理能力。

    (三)綜合競(jìng)爭(zhēng)力方面

    單從2016年中國(guó)三大通信運(yùn)營(yíng)商的年報(bào)來(lái)看,有的公司在移動(dòng)通信領(lǐng)域處于領(lǐng)先的地位,其自身的實(shí)力強(qiáng)大,其業(yè)務(wù)收入再不斷地上升之中。有的公司成為了中國(guó)專業(yè)的寬帶業(yè)務(wù)服務(wù)商在平穩(wěn)地發(fā)展。但是相比較前兩者,A公司已經(jīng)處于劣勢(shì)的局面,主要原因在于其并沒(méi)有核心競(jìng)爭(zhēng)力,由此缺少了大量的客戶人群。

    首先,在面對(duì)營(yíng)改增的時(shí)候,及時(shí)短時(shí)間內(nèi)企業(yè)成本上升,利潤(rùn)下降,仍要進(jìn)行運(yùn)營(yíng)模式的調(diào)整。之后,要大力地進(jìn)行品牌創(chuàng)新和市場(chǎng)創(chuàng)新。將客戶人群劃分詳細(xì),確定好自身定位,逐步成為行業(yè)的追逐者。同時(shí)加大宣傳力度,建立正確的企業(yè)核心品牌。

    最后是營(yíng)銷方面,在優(yōu)化公司的營(yíng)銷方案時(shí),要多考慮營(yíng)改增的政策。如果贈(zèng)送的是食用油,自行車,手機(jī)等等實(shí)物的時(shí)候,就要視同銷售的17%稅率進(jìn)行處理。而贈(zèng)送的是電話分?jǐn)?shù)等基礎(chǔ)電信服務(wù),按照11%的處理。而如果贈(zèng)送的是短信,流量等,僅僅需要按照6%的稅率進(jìn)行征收。因此要逐步提高企業(yè)增值業(yè)務(wù)的比例,由此來(lái)減少企業(yè)該項(xiàng)成本費(fèi)用。

    四、結(jié)語(yǔ)

    從2014年開(kāi)始施行“營(yíng)改增”政策后,電信行業(yè)在短期內(nèi),稅負(fù)和成本都在不斷增加,并給運(yùn)營(yíng)造成了一定的問(wèn)題,這造成了企業(yè)凈利潤(rùn)的持續(xù)下降。但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅,可以推薦產(chǎn)業(yè)改革,技術(shù)更新等,對(duì)整個(gè)行業(yè)發(fā)展具有巨大的促進(jìn)作用。

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