電信公司成本預(yù)算管理問題及其改進(jìn)措施

曠艷妮 中國電信股份有限公司貴陽經(jīng)開區(qū)分公司

在現(xiàn)代企業(yè)管理體系中，成本預(yù)算管理體現(xiàn)出越來越多的優(yōu)越性，首先在成本預(yù)算管理體系中，做好各部門預(yù)算費(fèi)用的合理規(guī)劃，將有限的成本費(fèi)用投入到更多的基建工作中，電信公司的成本預(yù)算管理體系能夠在各部門間進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，公司管理層制定具體化奮斗目標(biāo)，通過高效的成本預(yù)算管理體系，站在公司管理最高點進(jìn)行資源合理分配，便于公司經(jīng)營活動的開展，能夠有效實現(xiàn)業(yè)績考核與獎勵機(jī)制的落實，從管理層面挖掘員工潛能，提升人員工作效率。成本預(yù)算管理體系包含多方面的理論，能夠?qū)窘?jīng)營生產(chǎn)進(jìn)行指導(dǎo)，其中主要有：公司戰(zhàn)略管理理論、財務(wù)管理理論、成本控制理論、平衡積分卡理論等多種理論。通過對電信公司成本預(yù)算管理體系的研究探索，針對電信公司的現(xiàn)金流預(yù)算分析、償付能力預(yù)算分析、財務(wù)預(yù)算分析等來看，能夠有效降低電信公司生產(chǎn)管理成本、提高公司資金收益、獲得良好的社會效益，只有這樣才能使成本預(yù)算管理體系在電信公司的發(fā)展壯大中發(fā)揮出重要作用，為公司的可持續(xù)發(fā)展提供動力。成本預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理研究中的重點，對電信公司長遠(yuǎn)的發(fā)展能夠起到監(jiān)督、管理的重要作用。電信公司對成本預(yù)算的制定非常重視，在引入預(yù)算管理系統(tǒng)后的實際執(zhí)行過程中，成本預(yù)算成為電信公司高效率管理的重要方法。能夠充分發(fā)揮績效評估的重要作用，成本預(yù)算管理中的理性與科學(xué)性原則在公司內(nèi)部的管理中日益突出，使得公司管理層能夠時刻關(guān)注長期的發(fā)展目標(biāo)，重點督促長期發(fā)展的動力運(yùn)行情況。

一、電信公司成本費(fèi)用的特征

電信公司行業(yè)的特殊性使得其成本費(fèi)用特征同社會上其他企業(yè)有著諸多差異，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，電信公司的成本費(fèi)用需要根據(jù)公司業(yè)務(wù)和專業(yè)進(jìn)行區(qū)分。電信公司為社會所提供的產(chǎn)品與服務(wù)，需要由多種專業(yè)共同構(gòu)建，并且需要以不同的業(yè)務(wù)方式存在于不同的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)之中。其次，電信公司的業(yè)務(wù)項目開展受到成本費(fèi)用的制約，業(yè)務(wù)開展受到成本費(fèi)用、財務(wù)預(yù)算和編制投資預(yù)算的多重管理。再次，電信公司的產(chǎn)品具有多元化特點，這也導(dǎo)致成本費(fèi)用具有多元化的特征。電信公司的通信產(chǎn)品、信息產(chǎn)品，具有更新?lián)Q代快、市場需求種類多的特點，為了跟上社會發(fā)展的腳步，滿足市場用戶多樣化的需求，電信公司利用自身的專業(yè)人才和技術(shù)，不斷推出新的業(yè)務(wù)和新的產(chǎn)品，而這些業(yè)務(wù)和產(chǎn)品的開發(fā)，都需要采用不同的方式進(jìn)行成本費(fèi)用管理。最后，電信公司的成本費(fèi)用管理是一項十分復(fù)雜的工作，涉及到公司內(nèi)部多個部門。由于電信公司是大型跨國集團(tuán)企業(yè)，其組織結(jié)構(gòu)、管理層級和內(nèi)部崗位設(shè)置都十分復(fù)雜。集團(tuán)公司下屬子公司位于全國各地甚至跨國，電信公司這種規(guī)模的特殊性，使得其運(yùn)營模式有著自身獨(dú)有的特點，這就使得電信公司的成本費(fèi)用管理流程十分復(fù)雜。上述電信公司成本費(fèi)用的四個顯著特點，導(dǎo)致其在成本預(yù)算管理中需要結(jié)合運(yùn)營實踐操作及電信公司自身的成本費(fèi)用特征展開成本預(yù)算管理工作的創(chuàng)新[1]。

二、電信公司成本預(yù)算管理問題及其成因

(一)電信公司成本預(yù)算機(jī)構(gòu)職能定位缺乏清晰度

電信公司在成本預(yù)算管理中，常常出現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)錯位，在執(zhí)行中偏離實際工作的情況，這是由于電信公司的成本預(yù)算機(jī)構(gòu)定位缺乏傾斜度造成的。電信公司為了完成年度考核工作，對成本預(yù)算機(jī)構(gòu)管理投入人力、物力和資金，然而由于成本預(yù)算管理涉及的部門較多，影響因素也較多，導(dǎo)致預(yù)算機(jī)構(gòu)職能定位缺乏清晰度，這將電信公司的預(yù)算目標(biāo)長期建立在上一階段的財務(wù)數(shù)據(jù)信息之中。年度預(yù)算在使用時沒有合理的管控措施，多數(shù)成本費(fèi)用被積壓到年底，未根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制對成本費(fèi)用進(jìn)行真實的反饋，中期財務(wù)數(shù)據(jù)存在失真的情況同時導(dǎo)致預(yù)算成本費(fèi)用偏差較大。

(二)電信公司成本費(fèi)用預(yù)算編制方法具有單一性

電信公司成本預(yù)算管理，其預(yù)算編制方法較為單一，缺乏科學(xué)合理性。企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算編制方法種類很多，可以根據(jù)編制基礎(chǔ)、預(yù)算狀態(tài)和預(yù)算時間屬性進(jìn)行進(jìn)一步詳細(xì)劃分。其中依照編制基礎(chǔ)劃分，可以將成本費(fèi)用預(yù)算編制方法劃分為零基預(yù)算和增量預(yù)算；依照預(yù)算狀態(tài)進(jìn)行劃分，可以將其分為固定預(yù)算和彈性預(yù)算編制；依照預(yù)算時間屬性劃分，可以分為定期預(yù)算和滾動預(yù)算。電信公司根據(jù)其運(yùn)營和組織機(jī)構(gòu)的特點，通常采用固定預(yù)算或增減量的方法進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)算編制，這種預(yù)算編制方法比較簡單，但容易受到上一階段中電信公司運(yùn)營數(shù)據(jù)的影響。一旦市場情況出現(xiàn)較大變化，或者對業(yè)務(wù)量預(yù)測失誤，這些較為簡單、單一的預(yù)算編制方法就會嚴(yán)重缺乏科學(xué)性與合理性，這將使得電信公司的預(yù)算編制工作流于形式。

(三)電信公司成本費(fèi)用預(yù)算超支嚴(yán)重及偏差較大

電信公司規(guī)模較大，各類成本費(fèi)用分類比較詳細(xì)，因此電信公司中不同類型的成本費(fèi)用預(yù)算編制差距較大，如果預(yù)算編制人員沒有深入實踐工作進(jìn)行了解和分析，就極易出現(xiàn)成本費(fèi)用預(yù)算超支嚴(yán)重的情況。一些電信公司年度成本預(yù)算下達(dá)較晚，一般在3—5月份才能正式下達(dá)到各下屬子公司，導(dǎo)致其工作在較長的一段時間內(nèi)缺乏預(yù)算指導(dǎo)，從而出現(xiàn)成本預(yù)算超支的情況。另外，電信公司人員用工性質(zhì)多樣化，有A/B/C/D類各種不同性質(zhì)的員工，而受業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，人員內(nèi)部流動也較大，從而導(dǎo)致基于人員基礎(chǔ)所編制的預(yù)算，如人工成本等相關(guān)的成本費(fèi)用的歸集及分類，會與預(yù)算出現(xiàn)較大偏差[2]。再如，隨著5G業(yè)務(wù)的發(fā)展，需要增加通訊機(jī)房設(shè)備，同時相應(yīng)的能源耗費(fèi)也會增加，但是根據(jù)上一年度預(yù)算成本所編制的預(yù)算，是沒有辦法對新增能耗做出合理的預(yù)算編制，進(jìn)而導(dǎo)致當(dāng)年的成本預(yù)算出現(xiàn)嚴(yán)重超支現(xiàn)象。

(四)電信公司預(yù)算評價體系不健全

電信公司在成本預(yù)算管理問題中，其預(yù)算評價體系不健全，阻礙了成本預(yù)算管理的改進(jìn)工作。常見的評價體系不健全主要表現(xiàn)為預(yù)算考評指標(biāo)較為單一，電信企業(yè)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，常常脫離企業(yè)的實際管理水平，想當(dāng)然的制定評價標(biāo)準(zhǔn)，使得標(biāo)準(zhǔn)出現(xiàn)過高或過低兩個極端情況。其產(chǎn)生的主要原因是，電信企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)中的人員，單純地將預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和完成目標(biāo)作為預(yù)算評價體系的唯一標(biāo)準(zhǔn)，而忽略了電信企業(yè)中財務(wù)評價指標(biāo)、業(yè)務(wù)評價指標(biāo)等與預(yù)算執(zhí)行相關(guān)的指標(biāo)，造成預(yù)算評價體系不完善，難以評估電信公司整體前瞻性的投資，難以規(guī)避市場風(fēng)險。電信公司預(yù)算評價體系不健全，還體現(xiàn)在預(yù)算實施主體在績效評價制度建設(shè)上存在重點模糊、制度建設(shè)定位不精準(zhǔn)、各部門配套管理制度比較缺乏等多個問題。預(yù)算評價體系的績效目標(biāo)僅僅適用于基層員工之中，并未延伸拓展至電信公司的管理層面，這就導(dǎo)致電信公司雖然在不斷建立和完善預(yù)算管理體系，但其內(nèi)容卻始終原地踏步，難以取得突破性進(jìn)展[3]。

三、電信公司成本預(yù)算管理的改進(jìn)措施

(一)對電信公司預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行完善

在電信公司成本預(yù)算管理的改進(jìn)措施中，需要對電信公司的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行完善，才能夠幫助公司實現(xiàn)成本預(yù)算管理的最終目標(biāo)。這需要電信公司成立以集團(tuán)總部領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，并從各部門抽調(diào)負(fù)責(zé)計劃、會計、統(tǒng)計、人力資源等專業(yè)人員組建的成本費(fèi)用預(yù)算中心，幫助完善電信公司預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)。對于預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的組建與完善，首先需要明確不同崗位中的人員職責(zé)和權(quán)限，梳理科學(xué)、規(guī)范、統(tǒng)一的工作流程，對工作內(nèi)容進(jìn)行深度研究分析，增強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部協(xié)調(diào)，不斷強(qiáng)化預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)對預(yù)算工作執(zhí)行的監(jiān)督。依托互聯(lián)網(wǎng)時代先進(jìn)的信息技術(shù)，對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題和不足進(jìn)行科學(xué)分析，并不斷挖掘預(yù)算執(zhí)行中數(shù)據(jù)背后所蘊(yùn)含的各類管理問題，為電信公司的高層管理人員提供精準(zhǔn)的決策服務(wù)。電信公司作為大型跨國集團(tuán)化公司，預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)在進(jìn)行完善時，不同地域的子公司，都需要以集團(tuán)總部的成本費(fèi)用預(yù)算管理方法作為基礎(chǔ)，再結(jié)合子公司的實際運(yùn)營特點，組建適合本公司的預(yù)算管理分支機(jī)構(gòu)，為子公司的成本費(fèi)用預(yù)算管理工作提供完善的組織保障。

(二)采用合理的預(yù)算編制方法

電信公司的成本預(yù)算管理問題及其改進(jìn)措施，需要采用合理的預(yù)算編制方法。電信公司預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)堅持以公司戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點，指引預(yù)算編制工作選擇合理的編制方法，以期不斷提升預(yù)算編制的質(zhì)量。第一，合理的預(yù)算編制方法，需要將預(yù)算目標(biāo)同電信公司戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，通過預(yù)算編制實現(xiàn)電信公司企業(yè)內(nèi)部權(quán)利與責(zé)任的優(yōu)化組合與重新配置，強(qiáng)化對預(yù)算的監(jiān)督工作，利用電信公司內(nèi)部的考評和激勵機(jī)制，確保電信公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。第二，合理的預(yù)算編制方法，是電信公司實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃的重要工具。利用合理的預(yù)算編制方法，能夠在公司各部門中貫徹落實經(jīng)營目標(biāo)，激發(fā)部門戰(zhàn)略協(xié)同效應(yīng)。第三，合理的預(yù)算編制方法，可以引入電信公司戰(zhàn)略預(yù)算的概念。戰(zhàn)略預(yù)算的特點是能夠通過滾動式預(yù)算的方式，對正在使用的預(yù)算計劃進(jìn)行不斷的修正，使之更加貼合電信公司的運(yùn)營現(xiàn)實，逐步將電信公司的戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)閼?zhàn)略預(yù)算的行動方向。

(三)強(qiáng)化電信公司成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行及監(jiān)控力度

現(xiàn)階段有一些電信公司針對項目成本預(yù)算，還沒有形成一套完整的預(yù)算管理模式，從項目的建立到項目成本的發(fā)生，也沒有完善的監(jiān)控流程。電信公司成本費(fèi)用預(yù)算編制完成后，需要組織專業(yè)人員會審，并提出整改意見，經(jīng)過最終定稿的預(yù)算編制計劃需要提交總部管理層審核批準(zhǔn)，然后方可下發(fā)執(zhí)行。電信公司的成本預(yù)算管理在改進(jìn)措施中，需要不斷強(qiáng)化電信公司成本費(fèi)用的預(yù)算執(zhí)行及監(jiān)控力度，才能夠幫助公司實現(xiàn)成本預(yù)算管理的最終目標(biāo)。強(qiáng)化電信公司成本費(fèi)用的預(yù)算執(zhí)行及監(jiān)控力度，需要電信公司總部和下屬子公司之間密切配合、高度協(xié)作。與此同時，為了對部門和人員進(jìn)行更加細(xì)致的預(yù)算考核與監(jiān)督管理，電信公司預(yù)算管理中心應(yīng)當(dāng)委派審計人員深入部門和子公司中對成本費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行流程和進(jìn)度展開監(jiān)督，為了使預(yù)算審計工作不受人為因素的影響，審計人員應(yīng)當(dāng)直接被電信公司總部領(lǐng)導(dǎo)，并對電信公司預(yù)算管理中心負(fù)責(zé)。

(四)對電信公司成本費(fèi)用預(yù)算考評體系進(jìn)行改進(jìn)

在電信公司成本預(yù)算管理的改進(jìn)措施中，需要對成本費(fèi)用預(yù)算考評體系進(jìn)行改進(jìn)，才能夠幫助公司實現(xiàn)成本預(yù)算管理的最終目標(biāo)。在每個季度末、每半年或年度末的時間點，對電信公司上一個時間段內(nèi)成本費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行工作和流程進(jìn)行考評，并對考評結(jié)果展開分析，總結(jié)其中產(chǎn)生問題的規(guī)律，并及時制定具有針對性的措施來進(jìn)行改進(jìn)和糾偏，保證之后的成本費(fèi)用預(yù)算能夠在規(guī)定范圍內(nèi)嚴(yán)格執(zhí)行。通過對電信公司的成本費(fèi)用預(yù)算考評體系進(jìn)行改進(jìn)，能夠在公司成本消耗、項目投資情況、市場潛在風(fēng)險等多個層面，找出成本費(fèi)用預(yù)算同執(zhí)行之間產(chǎn)生差異的原因，以此作為成本費(fèi)用預(yù)算考評體系改進(jìn)的重點與難點工作。最終實現(xiàn)成本費(fèi)用預(yù)算計劃和編制兩項工作的全方位銜接，為今后電信公司開展成本預(yù)算管理工作積累豐富的經(jīng)驗。電信公司成本費(fèi)用預(yù)算考評體系的改進(jìn)，還應(yīng)當(dāng)重視對成本費(fèi)用預(yù)算自身的考核。以電信公司的績效考核作為切入點，利用全面預(yù)算管理方法對電信公司的各類工作計劃與預(yù)算展開考核，將這些計劃貨幣化和數(shù)量化地進(jìn)行展現(xiàn)。電信公司業(yè)務(wù)部門在進(jìn)行業(yè)績評價工作時，也應(yīng)當(dāng)結(jié)合成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，并將其作為重要的評價衡量指標(biāo)，建立起具有業(yè)務(wù)部門特點的、完善的獎罰制度，增強(qiáng)對業(yè)務(wù)人員的控制和激勵，提升電信公司整體業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量和效率。

四、結(jié)語

在電信公司的現(xiàn)代企業(yè)管理體系中，成本預(yù)算管理是其中非常重要的組成部分。隨著全球化貿(mào)易進(jìn)程的推進(jìn)，電信公司的管理理念開始逐漸呈現(xiàn)全球化思想趨勢，市場競爭也日趨激烈。電信公司在經(jīng)營發(fā)展進(jìn)程中也面臨著內(nèi)外環(huán)境的雙重壓迫，電信公司只有不斷提升自身的競爭能力，增強(qiáng)產(chǎn)品市場競爭性，利用成本預(yù)算管理體系對公司資源進(jìn)行充分、高效率的利用，才能在激烈的市場競爭中拔得頭籌，推動電信公司贏得更廣闊的市場。電信公司在成本預(yù)算管理優(yōu)化過程中能夠科學(xué)、規(guī)范的整合企業(yè)掌握的各類資源，對能夠為電信公司帶來長遠(yuǎn)發(fā)展的項目進(jìn)行資源、人力、生產(chǎn)等多方面優(yōu)先配置，不斷規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管控，增強(qiáng)企業(yè)整體管理能力。本文在通過對電信公司的生產(chǎn)、管理等多方面進(jìn)行調(diào)查研究以后，初步確定電信公司對成本預(yù)算管理組織體系的組建、管控、分析等多種方法。■