基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建

吳霞?xì)J

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐步加劇的同時(shí)，其中隱含的不穩(wěn)定因素和不可預(yù)期因素也越來(lái)越多。此時(shí)，處于激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的企業(yè)，唯有做好充分的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，才能有效規(guī)避市場(chǎng)中的風(fēng)險(xiǎn)因素，應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的跌宕起伏。從這一層面來(lái)看，現(xiàn)代企業(yè)構(gòu)建基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控體系，就顯得尤為重要，并已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)做大做強(qiáng)的基本前提?；诖?，本文立足風(fēng)險(xiǎn)管理這一宏觀目標(biāo)，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建進(jìn)行了簡(jiǎn)單分析，希望對(duì)相關(guān)的企業(yè)管理者有所啟示。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 企業(yè) 內(nèi)控體系 構(gòu)建

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，指的是在有效識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素和有效評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況的基礎(chǔ)上，有目的地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)施加影響或進(jìn)行調(diào)節(jié)，以便實(shí)現(xiàn)計(jì)劃所規(guī)定的財(cái)務(wù)目標(biāo)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)自主管理工作。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)控體系發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，猶如一扇堅(jiān)固的門，在發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候即馬上閉合，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)緊緊隔絕于企業(yè)之外。現(xiàn)代企業(yè)中內(nèi)控體系的最主要作用，就是防范企業(yè)的各種不確定風(fēng)險(xiǎn)，但實(shí)踐也表明，內(nèi)控體系只有在有效構(gòu)建和科學(xué)運(yùn)用的基礎(chǔ)上，才能達(dá)到良好的風(fēng)險(xiǎn)防范效果。因此，基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理而開(kāi)展的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建，需要結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行更多的探討。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)控體系的緊密聯(lián)系

在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，且影響重大，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，是每一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的必經(jīng)之路和必備策略。企業(yè)內(nèi)控管理即通過(guò)內(nèi)部控制工作完成的企業(yè)管理，是現(xiàn)代企業(yè)的一項(xiàng)基本的管理制度，可以在充分利用企業(yè)內(nèi)部資源的情況下，結(jié)合外部的市場(chǎng)信息，通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行靈活調(diào)控，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)保持良好的狀態(tài)。企業(yè)內(nèi)部控制管理是防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，科學(xué)開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制管理，可以有效規(guī)避各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)造成的經(jīng)濟(jì)損失，并可以有效加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位之間的相互聯(lián)系，提升企業(yè)內(nèi)部信息傳遞的效率和政策執(zhí)行的力度。

對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系都是緊密聯(lián)系的，具體表現(xiàn)為：一是企業(yè)內(nèi)控體系可以強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)超高的企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行力，有效將風(fēng)險(xiǎn)因素控制在一定的范圍之內(nèi)，以此保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益不受損失，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展；二是通過(guò)企業(yè)內(nèi)控體系在應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，可以于無(wú)形中開(kāi)發(fā)企業(yè)的自身潛力，使企業(yè)內(nèi)部存在的潛在發(fā)展因素暴露出來(lái)，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是具有非常大的經(jīng)濟(jì)意義的，有時(shí)甚至可以在短時(shí)間內(nèi)轉(zhuǎn)化為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)；三是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以給企業(yè)內(nèi)控體系帶來(lái)良好的反饋，不斷推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控體系進(jìn)行優(yōu)化，在和企業(yè)內(nèi)控體系共進(jìn)退的同時(shí)，可以幫助企業(yè)內(nèi)控體系變得更加強(qiáng)大，更加能夠應(yīng)付未來(lái)復(fù)雜的市場(chǎng)狀況。

二、現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理暴露出的問(wèn)題

不少企業(yè)在實(shí)際進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，暴露出了很多問(wèn)題，如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)從業(yè)人員缺乏、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較低、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部監(jiān)管力度不夠等。一些企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作崗位上，任用的是專業(yè)能力較差甚至完全沒(méi)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)專業(yè)能力的人，很容易由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不力而給企業(yè)帶來(lái)較大的經(jīng)濟(jì)利益損失。一些企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理從業(yè)者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要意義，一旦發(fā)生較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，很容易由于應(yīng)對(duì)不力給企業(yè)帶來(lái)負(fù)面后果。一些企業(yè)雖然建立了工作能力較強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作隊(duì)伍，但缺乏行之有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管工作機(jī)制，導(dǎo)致執(zhí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作人員工作散漫、執(zhí)行力差，甚至完全失去對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的敏銳嗅覺(jué)，很容易使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理淪為形式的空殼，對(duì)企業(yè)的發(fā)展埋下隱患。

三、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建策略

（一）搭建科學(xué)有效的組織形式

企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，建立科學(xué)的治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則以及構(gòu)架適應(yīng)公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)的組織機(jī)構(gòu)，能明確職責(zé)權(quán)限且授權(quán)合理并能有效制衡，才能有效保證企業(yè)管理的良性運(yùn)行機(jī)制和高效的執(zhí)行力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)秉承科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、透明、制衡的原則，考慮企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念等各因素，合理架構(gòu)各職能機(jī)構(gòu)。只有這樣才能保證公司的各項(xiàng)重大決策和經(jīng)營(yíng)決策得到有效執(zhí)行，否則可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗、難以保證企業(yè)的資產(chǎn)安全及盈利水平，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范無(wú)法得到保證。

（二）嚴(yán)格任用專業(yè)人員

現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)、影響很大的工作，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步可謂影響深遠(yuǎn)。因此，基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行的企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建，必須遵循嚴(yán)格任用專業(yè)人員的基本原則。從人員招聘方面來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格招聘金融專業(yè)、會(huì)計(jì)專業(yè)等相關(guān)專業(yè)的具有充分的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的人才，并招聘在該行業(yè)內(nèi)擁有充分的工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人才作為部門的領(lǐng)導(dǎo)者，以此建立一個(gè)基本的專業(yè)人才工作體系，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作定下“專業(yè)化”的基調(diào)。為保證所招聘的人才的專業(yè)性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)聘者進(jìn)行全面考核，考核內(nèi)容包括其在校期間的專業(yè)成績(jī)、實(shí)習(xí)期間的具體表現(xiàn)、畢業(yè)之后學(xué)士和學(xué)位證書取得與否等，尤其對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)者的招聘考核，更要慎之又慎，并設(shè)置一定時(shí)間的試用期，在確保其能力足夠后，再將其正式聘用到企業(yè)當(dāng)中從事財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。從人員培訓(xùn)方面來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取定期化、靈活化、多元化的方式進(jìn)行。對(duì)于新入職的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位的員工，要進(jìn)行崗前培訓(xùn)，對(duì)其工作能力、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)進(jìn)行全面強(qiáng)化，并在培訓(xùn)后設(shè)置一定的考核，以打分的形式考查其培訓(xùn)成果；對(duì)于入職一段時(shí)間的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位的員工，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行定期培訓(xùn)，將市場(chǎng)上新出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素即使通過(guò)培訓(xùn)的形式讓大家知悉，逐步強(qiáng)化每個(gè)人的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，隨時(shí)保證每個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控崗位的工作人員保持較高的專業(yè)水平和良好的工作狀態(tài)。除此之外，對(duì)于在工作中出錯(cuò)較多且態(tài)度惡劣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員，要及時(shí)予以辭退，維持企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作隊(duì)伍的純潔度。

（三）持續(xù)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的有無(wú)以及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的高低，在很大程度上決定了企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際能力和執(zhí)行效果。無(wú)論是企業(yè)決策者還是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行者，都應(yīng)當(dāng)充分了解并持續(xù)強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保持清醒的心理狀態(tài)和對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的靈敏嗅覺(jué)，正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要意義，全身心地投入到企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作當(dāng)中。為持續(xù)強(qiáng)化相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，應(yīng)當(dāng)做好以下幾方面的工作。一方面，要持續(xù)開(kāi)展有效的宣傳，通過(guò)發(fā)放宣傳手冊(cè)、開(kāi)展知識(shí)講座、舉行知識(shí)競(jìng)賽、樹(shù)立典型人物等方式，在企業(yè)持續(xù)營(yíng)造一個(gè)人人重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方法、人人參與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的氛圍，以良好的、持續(xù)的宣傳，讓企業(yè)員工尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位的員工，從內(nèi)心中真正重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，形成良好的、堅(jiān)定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以此作為其工作的有效推動(dòng)力，推動(dòng)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作順利、有效、持續(xù)地開(kāi)展。另一方面，要堅(jiān)定執(zhí)行處罰制度，對(duì)于在工作當(dāng)中風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，尤其是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中責(zé)任意識(shí)缺失、工作效率低下的人員，要通過(guò)再培訓(xùn)、扣工資、上展板等方式進(jìn)行適當(dāng)處罰，以此達(dá)到警示的作用，讓每一個(gè)企業(yè)員工都認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的重要性，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中形成高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，推動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的高質(zhì)量開(kāi)展。

（四）完善內(nèi)控管理制度

完善企業(yè)的內(nèi)控管理制度和內(nèi)控管理體系，是強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)。內(nèi)控管理制度的構(gòu)建，應(yīng)當(dāng)集思廣益，充分吸取企業(yè)內(nèi)部員工的意見(jiàn)建議，尤其是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人員的意見(jiàn)建議，有效發(fā)現(xiàn)決策者在決策過(guò)程中容易忽略的問(wèn)題，在宏觀和微觀層面上都做到良好把握、全面應(yīng)對(duì)，根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的最新風(fēng)險(xiǎn)因素和風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)，建立較為完善的、執(zhí)行力較強(qiáng)的企業(yè)內(nèi)控管理制度。小型企業(yè)由于缺乏專業(yè)人員和足夠的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，在進(jìn)行內(nèi)控管理制度構(gòu)建的過(guò)程中，可以充分吸取其他企業(yè)尤其是行業(yè)內(nèi)先進(jìn)企業(yè)的內(nèi)控管理制度的建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身的實(shí)際狀況，通過(guò)靈活采納和科學(xué)改進(jìn)，形成一套適合自身的、和當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)狀況匹配度較高的內(nèi)控管理體系，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的高質(zhì)量開(kāi)展。大型企業(yè)在完善內(nèi)控管理制度的過(guò)程中，重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和快速反應(yīng)機(jī)制上，通過(guò)信息技術(shù)設(shè)備和先進(jìn)的分析軟件，對(duì)市場(chǎng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行快速識(shí)別，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的具體情況進(jìn)行全面監(jiān)測(cè)，以此作為企業(yè)制定經(jīng)濟(jì)決策的有力依據(jù)，并實(shí)現(xiàn)逐步完善內(nèi)控管理制度的目的，最終形成閉環(huán)式的、集約式的強(qiáng)大的內(nèi)控管理體系，徹底理清內(nèi)控管理當(dāng)中的不穩(wěn)定因素，推動(dòng)企業(yè)以良好的內(nèi)控管理效果贏得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的碩果，保證企業(yè)的運(yùn)營(yíng)長(zhǎng)期處于穩(wěn)定的、可控的狀態(tài)。

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（作者單位：銳奇控投股份有限公司）