淺議企業(yè)預(yù)算管理控制的問(wèn)題與解決方法

步雪松

摘 要：在本文中，筆者將結(jié)合個(gè)人參加公司預(yù)算管理控制的經(jīng)驗(yàn)，探討現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)公司在預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題與不足，并提出具體的應(yīng)對(duì)策略與解決辦法，以期對(duì)同行業(yè)者提供經(jīng)驗(yàn)參考。

關(guān)鍵詞：公司企業(yè)；財(cái)務(wù)預(yù)算管理；應(yīng)對(duì)策略；解決辦法

一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性與意義分析

一是，財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠幫助公司制定經(jīng)營(yíng)方針，實(shí)現(xiàn)發(fā)展規(guī)劃。公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管理方案是建立在經(jīng)營(yíng)策略、發(fā)展計(jì)劃之上的，根據(jù)公司的長(zhǎng)期規(guī)劃目標(biāo)，明確每個(gè)年度、季度的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和內(nèi)容，并交由各個(gè)部門嚴(yán)格執(zhí)行，明確每個(gè)執(zhí)行部門的工作職責(zé)、管理權(quán)限，建立負(fù)責(zé)人機(jī)制，加強(qiáng)不同管理部門之間的分工與合作，通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算管控促使部門之間主動(dòng)配合，節(jié)約經(jīng)濟(jì)成本，提升公司經(jīng)營(yíng)收益額。

二是，財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠提高公司資金利用率，同時(shí)監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、組織管理等活動(dòng)。節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的一項(xiàng)重要職能，通過(guò)事先對(duì)各個(gè)部門的生產(chǎn)活動(dòng)、行政管理工作制定目標(biāo)和工作計(jì)劃，列明預(yù)算清單，實(shí)現(xiàn)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)管和控制，估算公司在未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的利潤(rùn)收入，提升公司對(duì)現(xiàn)金流、資金周轉(zhuǎn)的控制效果，避免對(duì)有限資金的過(guò)度浪費(fèi)，降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)與隱患。

二、當(dāng)前我國(guó)公司在財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中的不足之處

公司要想實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，財(cái)務(wù)預(yù)算工作必不可少的管理手段。只有重視并樹立科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)，公司才能夠?qū)l(fā)展計(jì)劃與現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)活動(dòng)結(jié)合起來(lái)，節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本，確保經(jīng)營(yíng)收益。

一是，財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作缺乏有效監(jiān)督。在實(shí)際實(shí)施中，許多企業(yè)集團(tuán)跟蹤預(yù)算執(zhí)行存在一些問(wèn)題。例如，控制程度沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)化等。許多商業(yè)團(tuán)體的跟蹤預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)基于每月的基礎(chǔ)，但是，正常的標(biāo)準(zhǔn)是要對(duì)實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)進(jìn)行跟蹤。因?yàn)閱?wèn)題一旦產(chǎn)生，如果不能及時(shí)掌握，就會(huì)帶來(lái)嚴(yán)重后果。在每年的年末，企業(yè)都會(huì)對(duì)各個(gè)子公司的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整過(guò)程中往往會(huì)存在缺乏符合實(shí)際的預(yù)算調(diào)整情況和預(yù)算調(diào)整方案的規(guī)范。但是，這種調(diào)整不是基于任何系統(tǒng)，違反了剛性預(yù)算的原則，預(yù)算一旦發(fā)出，原則上不可調(diào)整，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中使用，只能采取相應(yīng)措施來(lái)消化不利因素，進(jìn)而促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)完成。

二是，財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的項(xiàng)目編制不合理。大多數(shù)公司通過(guò)對(duì)初始問(wèn)題和調(diào)節(jié)的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制，但該方法也不是很科學(xué)合理的。首先，該方法很容易導(dǎo)致子公司不平衡的預(yù)算目標(biāo)設(shè)定。從而導(dǎo)致經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算目標(biāo)跟一些子公司的實(shí)力以及市場(chǎng)狀況不匹配，對(duì)于設(shè)置預(yù)算目標(biāo)較低的分公司來(lái)說(shuō)，輕松的完成目標(biāo)，進(jìn)而影響激發(fā)他們的發(fā)展?jié)摿Γ欢鴮?duì)于一些高目標(biāo)的子公司就很可能出現(xiàn)因?yàn)闊o(wú)法實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)而出現(xiàn)的不良影響，進(jìn)而影響到實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體預(yù)算目標(biāo)；一般來(lái)講，企業(yè)把每一個(gè)子公司的產(chǎn)品或服務(wù)能力和單位利潤(rùn)乘以所獲得的總利潤(rùn)作為年度預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)下發(fā)給全資子公司。不過(guò)，該計(jì)算方法得出的利潤(rùn)并不是年終考核中使用的全部?jī)衾麧?rùn)，而只是每個(gè)子公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)的利潤(rùn)。因此，該計(jì)算方法做法還是不科學(xué)的。其后果，使每個(gè)分子完成了各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)的難度不同，加大經(jīng)營(yíng)者薪酬激勵(lì)之間的差距，破壞預(yù)算的原則，造成不公平現(xiàn)象。

三是，財(cái)務(wù)預(yù)算管理計(jì)劃的執(zhí)行效果有待提高。在這實(shí)際管理中，多數(shù)商業(yè)團(tuán)缺乏具體的執(zhí)行和實(shí)施，預(yù)算年度結(jié)束時(shí)，企業(yè)將評(píng)估子公司的預(yù)算內(nèi)容，測(cè)試結(jié)果則作為績(jī)效的重要參考標(biāo)準(zhǔn)。但是經(jīng)過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)在年末評(píng)估時(shí)，對(duì)所有子公司采用統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，這就會(huì)出現(xiàn)缺乏公平性的現(xiàn)象，對(duì)于一些缺乏資源的子公司來(lái)講是非常不利的，反之則非常有利，進(jìn)而導(dǎo)致公司出現(xiàn)各種情緒，從而降低工作效率。

三、優(yōu)化公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理的策略與方法

一是，從現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，科學(xué)編制公司的財(cái)務(wù)預(yù)算。只有確保財(cái)務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)性，才能夠按步驟實(shí)現(xiàn)公司的策略目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃，同時(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)從公司的現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)水平、生產(chǎn)情況出發(fā)，避免脫離實(shí)際的預(yù)算編制。財(cái)務(wù)預(yù)算編制目標(biāo)的確定，應(yīng)當(dāng)切合實(shí)際，并且滿足公司發(fā)展需求，有利于在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，提升公司的勞動(dòng)力生產(chǎn)率，有利于技術(shù)創(chuàng)新與科技研發(fā)，有利于維護(hù)公司的經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)保護(hù)公司員工的勞動(dòng)積極性。

二是，開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，需要公司領(lǐng)導(dǎo)決策人員的帶領(lǐng)與關(guān)注。只有公司領(lǐng)導(dǎo)者和管理者認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的重要性與現(xiàn)實(shí)意義，才有利于財(cái)務(wù)預(yù)算管控工作在公司內(nèi)部的推廣與有效執(zhí)行，并將財(cái)務(wù)預(yù)算管控工作融入公司生產(chǎn)制造、產(chǎn)品銷售、組織管理等全部活動(dòng)的方方面面。

三是，財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，可以根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況，適度調(diào)整。舉例說(shuō)明，當(dāng)母公司下屬子公司在一個(gè)財(cái)政年度中，有財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃之外的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，可以將具體情況、數(shù)據(jù)上報(bào)給母公司的財(cái)務(wù)管理部門，由母公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管控部門進(jìn)行審核和批復(fù)。如果該申請(qǐng)項(xiàng)目，切實(shí)可行，則可以由母公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門通過(guò)審核，增加子公司的預(yù)算額度。

四是，財(cái)務(wù)預(yù)算管控工作應(yīng)當(dāng)重視數(shù)據(jù)收集，建立審核、批準(zhǔn)程序。舉例說(shuō)明，子公司如果有超出財(cái)務(wù)預(yù)算范圍的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目需要提出申請(qǐng)，那么子公司的財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)首先主動(dòng)收集申請(qǐng)預(yù)算的相關(guān)數(shù)據(jù)與信息，進(jìn)行匯總整理后，遞交給子公司的決策人、領(lǐng)導(dǎo)者，由子公司負(fù)責(zé)人進(jìn)行初步審查，審查通過(guò)后遞交給母公司的決策團(tuán)隊(duì)、董事會(huì)，召開正式的財(cái)務(wù)審批會(huì)議，集體討論后，予以審批通過(guò)。

五是，財(cái)務(wù)預(yù)算管控與行政管理工作的協(xié)調(diào)與促進(jìn)。為了提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理的效果，公司的領(lǐng)導(dǎo)者、決策者首先應(yīng)當(dāng)從思想上重視預(yù)算管控，學(xué)習(xí)并掌握財(cái)務(wù)預(yù)算管控的理論知識(shí)與管理方法，并將其與公司的現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)需求、經(jīng)濟(jì)情況相結(jié)合，制定出符合公司現(xiàn)實(shí)水準(zhǔn)的預(yù)算管控策略。在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)公司經(jīng)營(yíng)管理制度的構(gòu)建，利用行政管理手段，輔助財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的開展與執(zhí)行，制定嚴(yán)格、明確的績(jī)效評(píng)估與考核人事管理機(jī)制，保護(hù)公司員工的勞動(dòng)生產(chǎn)積極性，為公司創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

六是，財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)不斷拓展管控范圍，吸收新知識(shí)，創(chuàng)新管理手段。財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為公司經(jīng)營(yíng)管理中的重要分支項(xiàng)目，對(duì)于維持公司穩(wěn)定、健康、可持續(xù)發(fā)展，具有不可替代的核心關(guān)鍵作用。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，新型領(lǐng)域與事物不斷涌現(xiàn)，公司應(yīng)當(dāng)關(guān)注新知識(shí)、新技術(shù)和發(fā)展新趨勢(shì)，根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、生產(chǎn)活動(dòng)的拓展、創(chuàng)新，適度變更、調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算管控方法與策略。公司在制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理策略的同時(shí)，可以根據(jù)生產(chǎn)項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的類型劃分不同，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作也實(shí)施對(duì)應(yīng)的類型劃分，確保公司的全部生產(chǎn)活動(dòng)、組織管理活動(dòng)，都在財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)與控制之下，順利、穩(wěn)定地執(zhí)行與完成。公司的財(cái)務(wù)管理人員也應(yīng)當(dāng)不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)、接收新資訊，了解國(guó)際、國(guó)內(nèi)有哪些關(guān)于預(yù)算管控理論的最新研究成果，通過(guò)財(cái)務(wù)管理人員自身素養(yǎng)、職業(yè)能力的提升，推動(dòng)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理水準(zhǔn)的整體提升。

綜上所述，公司應(yīng)當(dāng)重視并做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，針對(duì)公司勞動(dòng)生產(chǎn)、組織運(yùn)營(yíng)中的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題、發(fā)展需求，制定出切實(shí)可行的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和執(zhí)行計(jì)劃方案，通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的開展，轉(zhuǎn)變公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式，為公司創(chuàng)造更多的利潤(rùn)與收益。

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