商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建及內(nèi)部控制要點分析

吳艷

摘要：目前為止，我國的商貿(mào)企業(yè)幾乎都在實行內(nèi)控制度建設(shè)，提高自身的管理水平，完善企業(yè)管理手段。但是在企業(yè)發(fā)展的過程中，我國的內(nèi)控制度發(fā)展還不夠全面，在某些方面存在一定的不足。本文經(jīng)過實際分析，從內(nèi)控制度的概念開始，對內(nèi)控制度的構(gòu)建和要點分析兩方面進行了詳細的闡述，希望可以對商貿(mào)企業(yè)今后的內(nèi)控制度發(fā)展提供建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；構(gòu)建；要點分析

在商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營的過程中，大多數(shù)企業(yè)的目標(biāo)是追求管理上的實效性，在此過程中，不斷完善管理制度，建立企業(yè)強大的管理體系，從而保持企業(yè)的發(fā)展積極性。在近年來的實例中可以見到，內(nèi)控制度確實在企業(yè)中得到了一定的監(jiān)督效果和約束力度，使得企業(yè)管理的有效性得到了提升。所以，我們應(yīng)該深入的了解企業(yè)的內(nèi)控制度及其建設(shè)形式，把握制度要點，將內(nèi)控工作做好。

一、內(nèi)控制度的概念

改革開放以來，商品經(jīng)濟不斷發(fā)展，讓市場和社會提高了對企業(yè)的要求，同時，企業(yè)為了更好的經(jīng)營和生存，開始了對內(nèi)控制度的不斷研究。內(nèi)控制度在形成的過程中經(jīng)過了四個時期：內(nèi)部牽制，內(nèi)控結(jié)構(gòu)，內(nèi)控制度和內(nèi)部控制整體框架。在傳統(tǒng)內(nèi)部控制制度中，其定位相對來說比較狹窄，為了推進內(nèi)控工作，財政部聯(lián)合五部發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。

在企業(yè)管理制度中，企業(yè)的內(nèi)控制度就是企業(yè)的基本管理工作，這種管理工作是企業(yè)的重點。在企業(yè)的經(jīng)營過程中實行內(nèi)部控制制度實際上就是對企業(yè)的管理行為和手段進行監(jiān)督和約束，讓企業(yè)的管理方式能夠讓企業(yè)按照需要進行提升。在企業(yè)的制度構(gòu)成中，企業(yè)的內(nèi)控制度就相當(dāng)于企業(yè)的監(jiān)督機構(gòu)，發(fā)揮其監(jiān)督職能來提高企業(yè)的監(jiān)管效果，讓企業(yè)的實際需求更加合理化。

二、內(nèi)部控制的不足之處

（一）控制意識薄弱

中國在加入世貿(mào)組織后，我國的國際貿(mào)易得到了空前的發(fā)展，對于貿(mào)易市場更是進一步開放。在發(fā)展過程中，市場結(jié)構(gòu)和貿(mào)易制度以及市場建設(shè)方面仍然有不健全的地方，一些不完備的導(dǎo)致了國家只能以顯存的規(guī)模較大的企業(yè)為主進行支持，對于一些小的和發(fā)展不完善的企業(yè)缺乏重視，使得企業(yè)發(fā)展緩慢。如此一來，我國的中小型企業(yè)在自身發(fā)展上也慢慢放松，對管理工作怠慢甚至消極，內(nèi)控意識逐漸薄弱。

（二）制度不健全

在商貿(mào)企業(yè)中，由于內(nèi)控意識的薄弱，許多中小型的商貿(mào)企業(yè)并沒有制定相關(guān)的內(nèi)控制度。發(fā)生這種情況的原因一是制度不僅健全，二是制度不完善、不全面。在這種情況下，所謂的規(guī)章制度執(zhí)行力大都不盡人意，導(dǎo)致企業(yè)的運營效率緩慢，甚至影響了企業(yè)的發(fā)展方向。

（三）缺少針對性

除了上述原因外，我國的商貿(mào)企業(yè)在進行內(nèi)控制度的設(shè)計時缺乏針對性。在進行規(guī)章制度的制定時應(yīng)該首先考慮其適用范圍，根據(jù)部門的情況有根據(jù)的制定合理的制度，在對部門進行分析研究時，應(yīng)該根據(jù)部門的實際情況制定具體的章程。商貿(mào)企業(yè)的規(guī)章制度側(cè)重點都在行政管理方面，今后應(yīng)該同樣注重內(nèi)控管理，特別是在經(jīng)濟活動和行為管理方式上。對于一些行動的管理片面化，沒有根據(jù)企業(yè)的實際情況進行細節(jié)規(guī)定，缺乏嚴謹，完善，規(guī)范的控制標(biāo)準(zhǔn)。在資金管理上也缺少一定的標(biāo)準(zhǔn)性，進行資金支出或財務(wù)預(yù)算的時候，尤其是資金支出，一定要有分類別的額度限制。

（四）缺乏審計制度

在內(nèi)控管理中作中，十分重要的工作就是內(nèi)部審計工作，這個環(huán)節(jié)用來監(jiān)督商貿(mào)企業(yè)的整個公司運作和經(jīng)營活動，對企業(yè)有著非常重要的意義。實際情況下，我國的中小型商貿(mào)企業(yè)沒有完善甚至沒有設(shè)置內(nèi)控審計機制，這對企業(yè)的發(fā)展來說是一個巨大的隱患。內(nèi)部審計工作中，最嚴重的錯誤就是行政干預(yù)，使得審計機構(gòu)形同虛設(shè)，無法履行相關(guān)職責(zé)。

三、內(nèi)控制度建立的措施

現(xiàn)階段我國的商貿(mào)企業(yè)中，在內(nèi)控工作上進行了一定的改革，但是還是存在一些不足和失誤，今后在企業(yè)的內(nèi)控管理中，商貿(mào)企業(yè)可以從多個角度采取更加有效的方式提升企業(yè)內(nèi)控制度的作用：

（一）提升整體意識

在商貿(mào)企業(yè)中，相關(guān)管理部門應(yīng)該結(jié)合當(dāng)前的經(jīng)濟形勢，通過相關(guān)會議或?qū)W習(xí)當(dāng)代優(yōu)秀企業(yè)的發(fā)展過程，努力學(xué)習(xí)企業(yè)內(nèi)控制度的相關(guān)知識，將商貿(mào)企業(yè)的管理提升上去，使得強企業(yè)員工對內(nèi)控制度有一個正確的認識，從而發(fā)揮其主要作用。

（二）完善內(nèi)控體系，健全控制制度

在商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)控管理上，首先要結(jié)合我國相關(guān)的法律法規(guī)，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展情況，發(fā)展規(guī)模和近年來預(yù)期，制定適合于企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控體系。在過程和內(nèi)容中，一定要明確企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，根據(jù)實際情況設(shè)立分段目標(biāo)，對員工實行整體要求和分類別要求，對于以上制度在制定時一定要有一定的標(biāo)準(zhǔn)。大力推行全面化沒動態(tài)化和現(xiàn)代化的企業(yè)內(nèi)控方式，不斷的增加企業(yè)管理的合理性和有效性。

（三）發(fā)揮監(jiān)督作用

在進行商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的過程中，實行監(jiān)督手段也是必不可少的環(huán)節(jié)，對企業(yè)的工作開展情況和實際工作效果進行監(jiān)督，制定一套科學(xué)的，嚴謹?shù)?，切實有效的?guī)章制度，在企業(yè)的管理工作中進行及時的監(jiān)督工作，增加監(jiān)督的力度，保障內(nèi)控制度的安全性。與此同時，還要對其進行優(yōu)化，不斷的改革創(chuàng)新，將監(jiān)督工作發(fā)揮到極致，改善管理方式，完善內(nèi)部考核機制，對相關(guān)步驟和實際管理方式進行考察，制定相關(guān)的行為規(guī)范，增加考核的公平性公開性，讓員工更加遵守規(guī)章制度，提高員工的責(zé)任感，更好的維護企業(yè)內(nèi)控制度。

（四）重視人才培養(yǎng)

二十一世紀以來，最重要的就是人才的培養(yǎng)。商貿(mào)企業(yè)中更加要注重對人才的培養(yǎng)和挖掘，可以通過在職學(xué)習(xí)和組織專家講座的方式進行，或者是個公司之間進行業(yè)務(wù)交流和職業(yè)深造，用豐富的形式來加強內(nèi)控人員的專業(yè)知識，提高和強化工作人員的技能，加強對現(xiàn)代化企業(yè)的管理熱情。在新的形勢下，企業(yè)也需要面臨新的挑戰(zhàn)和機遇，只有善用人才，才能在新的時代中穩(wěn)步發(fā)展，提升內(nèi)控部門的職業(yè)道德素養(yǎng)，更好的為企業(yè)的內(nèi)控制度服務(wù)。

（五）注重信息化的提升

各企業(yè)的發(fā)展都應(yīng)該順應(yīng)時代的發(fā)展，當(dāng)前是信息時代，在企業(yè)的內(nèi)控制度中，應(yīng)該加強信息化的操作模式，利用宣講教育的方式，對企業(yè)員工進行激勵，有助于整體水平和意識的提升。另外，提高內(nèi)控工作的信息化水平，經(jīng)過分析研究，選擇適合的辦公軟件，例如現(xiàn)今的企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)等，在實踐中逐漸完善企業(yè)的信息化，為企業(yè)員工提供信息化的平臺，在工作中通過信息化辦公實現(xiàn)多部門間的聯(lián)動性，還可以實現(xiàn)信息共享，更好的為商貿(mào)企業(yè)內(nèi)控發(fā)展提供了幫助。

四、關(guān)鍵控制點

經(jīng)過調(diào)查研究，從我國目前的企業(yè)內(nèi)控制度上來看，想要提升整體效果，就必須尊重內(nèi)控制度的發(fā)展規(guī)律，通過企業(yè)的自身管理情況相結(jié)合，使得企業(yè)的內(nèi)控措施符合當(dāng)前的自身發(fā)展需要，對經(jīng)營流程進行把控，讓商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)揮最大作用，符合世紀發(fā)展需要。筆者經(jīng)過實際分析總結(jié)出一下三點：

（一）保持控制活動和控制目標(biāo)具有一致性

內(nèi)控制度的建立需要有一定的預(yù)期效果，保證企業(yè)的內(nèi)控制度能夠更好的發(fā)揮其作用，在具體的管理過程中有實際的效果。所以應(yīng)該做好以下工作：

1.設(shè)立內(nèi)控目標(biāo)

在商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)控活動中，為了達到應(yīng)有的作用，取得實際的控制目的，應(yīng)該明確內(nèi)部控制的控制范圍，設(shè)定控制目標(biāo)，對其目的，意義和作用進行明確的規(guī)定，讓內(nèi)控制度在實施的過程中有針對性，可以精確的對企業(yè)的實施情況進行指導(dǎo)和行為上的約束。目前為止，我國商貿(mào)企業(yè)的管理情況大都設(shè)計了控制目標(biāo)。在今后的管理方式中，結(jié)合商貿(mào)企業(yè)的實際情況進行修訂，保證內(nèi)部控制取得最大的實用效果，更加合理的設(shè)置控制目標(biāo)。

2.設(shè)置具體工作流程

商貿(mào)企業(yè)在設(shè)置適合自身發(fā)展的內(nèi)控制度的過程中，還要考慮帶企業(yè)的實際情況，內(nèi)控制度要適合企業(yè)自身的工作流程，讓企業(yè)在有效的管理方式下更加有高效性以及實效性，相對于過去更加完善的發(fā)揮約束作用。我國商貿(mào)企業(yè)目前的管理實際上來看，工作流程基本與實際管理相互適應(yīng)，二者的管理方式和制度也能夠互相匹配。商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制制度也要保證一定的控制效果，需要有足夠的執(zhí)行力作為依靠，在今后的發(fā)展中，還需要對其進行完善，讓企業(yè)的內(nèi)控制度在控制效果上發(fā)揮更大的優(yōu)勢。

3.保證活動在目標(biāo)的基礎(chǔ)上實施

商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)控制度決定了商貿(mào)企業(yè)的管理方式能否有效的展開，企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)又決定了企業(yè)的的內(nèi)控能否達到目的，得到預(yù)期的效果。在經(jīng)營過程中，為了保證內(nèi)控制度的實際效果，在制定企業(yè)的內(nèi)控目標(biāo)時一定要參考經(jīng)營目標(biāo)，讓控制活動一定按照經(jīng)營目標(biāo)進行，使控制活動有針對性，能夠滿足企業(yè)發(fā)展的實效性，根據(jù)商貿(mào)企業(yè)的實際發(fā)展需要進行一定的提升。在對企業(yè)內(nèi)控制度進行制定和推進的過程中，若要取得一定的效果，必須對內(nèi)控制度的實施有著一定的了解，分析其控制活動的目標(biāo)和優(yōu)勢，讓目標(biāo)和控制目的保持一致，最大化滿足企業(yè)的發(fā)展需求。

（二）內(nèi)控目標(biāo)必須保證財務(wù)的有效性

在商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)控制度實施的過程中，可以清楚的知道，財務(wù)管理也是其中的一部分，在管理制度的設(shè)定中，財務(wù)管理是最重要的一部分。每個商貿(mào)企業(yè)都有其不同的經(jīng)營手段和特點，做好財務(wù)管理的工作，就是保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的前提。從這一點上來看，在內(nèi)控工作中，可以從以下幾個方面考慮：

1.分析企業(yè)財務(wù)管理方式

在商貿(mào)企業(yè)中，為了保證內(nèi)控管理的管理效果，財務(wù)管理方面也進行了改革，積極配合內(nèi)控管理工作，首先對財務(wù)管理自身進行剖析，掌握財務(wù)管理的關(guān)鍵因素和具體管理原則，對企業(yè)的財務(wù)情況進行相應(yīng)的財務(wù)控制，進行重點把控和監(jiān)督審核。基于以上內(nèi)容，應(yīng)該在內(nèi)部控制制度的制定過程中，就要注重財務(wù)特點的分析，經(jīng)過正確的決定，取得實際效果。在內(nèi)部控制的推行上，財務(wù)管理和財務(wù)運行情況都要進行體系升級，注重自身發(fā)展的特點，結(jié)合內(nèi)部控制的具體需求和實際情況制定相應(yīng)的管理方法，滿足商貿(mào)企業(yè)的實際需求。但在進行設(shè)計的過程中，還是要注重會計內(nèi)部控制的精確性。

2.控制其準(zhǔn)確度

在商貿(mào)企業(yè)的管理過程中，企業(yè)的財務(wù)狀況關(guān)系到企業(yè)的整體發(fā)展，若財務(wù)方面出現(xiàn)問題，那么企業(yè)的最終效益計算也將會受到嚴重的影響。在進行內(nèi)控制度制定的過程中，在財務(wù)方面首先要考慮到的就是精確度，根據(jù)財務(wù)的精確度，設(shè)置具體的管理方式。會計制度中最重要的方式就是會計核算，在進行會計核算時，最主要就是核算結(jié)果的準(zhǔn)確性和精度。由于內(nèi)部控制中的財務(wù)控制主要是根據(jù)會計核算進行展開，所以應(yīng)該將核算的精確性作為內(nèi)控制度的首要目標(biāo)，使會計核算達到一定的效果，滿足企業(yè)內(nèi)控的預(yù)期目的，保證企業(yè)的財務(wù)安全。

3.財務(wù)管理和會計核算應(yīng)該并行

任何商貿(mào)企業(yè)在實際的管理中都會遇到不同的突發(fā)狀況，要想保證內(nèi)部控制的有效性，就必須保證企業(yè)的財務(wù)管理和會計核算同時執(zhí)行，將財務(wù)管理和會計核算放在企業(yè)內(nèi)控的首位，用意保證企業(yè)的內(nèi)空完善。從幾年來的控制結(jié)果來看，使用財務(wù)控制和會計結(jié)算的控制結(jié)果都相對要好于單純的內(nèi)控管理，無論是精度上還是在執(zhí)行力上。因此，在進行內(nèi)部控制時，內(nèi)部會計控制方面對財務(wù)和會計方面都具有非常高的重視程度。從今后的發(fā)展中分析，企業(yè)的發(fā)展應(yīng)該對這兩者保持高度的重視，在進行各項企業(yè)活動的過程中，以財務(wù)和會計核算并行的方式進行管理，相信會達到事半功倍的效果。

（三）將內(nèi)控制度滲透到企業(yè)文化中

在目前來說，我國的各大商貿(mào)企業(yè)的發(fā)展都保持良好，其經(jīng)營效果也取得了優(yōu)異的成績。商貿(mào)企業(yè)的管理制度關(guān)系到了企業(yè)的整體經(jīng)營情況，對企業(yè)來說，是企業(yè)文化的一部分，為了保證企業(yè)內(nèi)控有一定的效果，應(yīng)該將內(nèi)控制度融合進企業(yè)文化，在精神上化作企業(yè)的一部分，在建立內(nèi)制度的過程中，應(yīng)該做好這幾點：

1.全員參與

在商貿(mào)企業(yè)進行內(nèi)部控制改革的過程中，若要取得好的效果，就應(yīng)該讓企業(yè)員工全員參與，形成企業(yè)的一種文化活動，同時可以培養(yǎng)員工的責(zé)任感，將內(nèi)控制度作為企業(yè)自身發(fā)展的重要內(nèi)容。在工作中和生活中，意識上明確內(nèi)部控制就是企業(yè)文化的一部分。

2.結(jié)合企業(yè)文化，讓內(nèi)控制度人性化

上文中提及在進行內(nèi)控活動的時候做到全員參與，讓內(nèi)控部門不僅僅作為管理部門，同時也是企業(yè)發(fā)展的活動部門，讓企業(yè)員工在企業(yè)活動中體會內(nèi)控制度的人性化，培養(yǎng)員工之間的合作能力，達到預(yù)期效果。

五、總結(jié)

綜上所述，在商貿(mào)企業(yè)的實際經(jīng)營活動中，內(nèi)控制度是保證企業(yè)正常經(jīng)營活動的關(guān)鍵因素，只有在工作中做好企業(yè)的內(nèi)控工作，才能使企業(yè)的經(jīng)營水平不斷提升。在近年來的商貿(mào)企業(yè)管理中，內(nèi)控制度已經(jīng)越來越受歡迎，滿足了企業(yè)經(jīng)營的實際需求，加速了企業(yè)的發(fā)展速率。所以，在今后的工作中，應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)控制度進行更加全面的了解，提高內(nèi)控制度的質(zhì)量，促進企業(yè)的管理進步。

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（作者單位：北京益精行商貿(mào)有限公司）