淺談平衡計(jì)分卡在地市級煙草商業(yè)企業(yè)績效管理中的運(yùn)用

林桂聰

摘要：本文以地市級煙草公司為例，分析了企業(yè)績效管理中存在的問題，并基于平衡計(jì)分卡理論提出了績效管理體系改進(jìn)方案，將企業(yè)戰(zhàn)略從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長四個層面進(jìn)行層層分解，通過績效溝通、考核、持續(xù)改進(jìn)，保證企業(yè)戰(zhàn)略的落地。

關(guān)鍵詞：地市級煙草商業(yè)企業(yè)；平衡計(jì)分卡；績效管理

近幾年，隨著社會的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，煙草行業(yè)的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生巨大的變化，市場競爭壓力逐漸增大，輿論環(huán)境越來越嚴(yán)格，企業(yè)的績效管理體系已無法滿足企業(yè)發(fā)展的需要。優(yōu)化和完善行業(yè)績效評價體系，對于客觀評價企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量，保證企業(yè)戰(zhàn)略落地，正確引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展方向，保持行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展具有重要意義。本文以地市級煙草商業(yè)企業(yè)為例，討論如何通過平衡計(jì)分卡優(yōu)化和完善地市級煙草商業(yè)企業(yè)的績效管理體系。

一、地市級煙草公司的績效管理現(xiàn)狀和原因分析

地市級煙草公司目前形成了國資運(yùn)營管理、基礎(chǔ)管理、預(yù)算控制三個方面進(jìn)行考核的績效評價體系。三個層次的考核體系對公司的發(fā)展起到一定的考核和導(dǎo)向的作用，但隨著內(nèi)外環(huán)境的變化，由于指標(biāo)缺乏靈活性，相對固化的績效考核體系在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中體現(xiàn)出越來越多的局限性，主要表現(xiàn)在：

考核體系大部分以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主，輔以一些生產(chǎn)運(yùn)營指標(biāo)，且財(cái)務(wù)指標(biāo)在績效考核體系中的權(quán)重過大。這與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境已經(jīng)不能相適應(yīng)。當(dāng)前市場環(huán)境錯綜復(fù)雜，體現(xiàn)企業(yè)過往經(jīng)營業(yè)績的財(cái)務(wù)指標(biāo)已不能成為企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營好壞的風(fēng)向標(biāo)，相反，企業(yè)的流程優(yōu)化、精細(xì)管理、知識學(xué)習(xí)、技術(shù)創(chuàng)新、顧客利益導(dǎo)向等軟實(shí)力指標(biāo)越來越重要，但在目前的績效體系設(shè)計(jì)中，上述因素沒有得到足夠的重視。且指標(biāo)大體上過于寬泛，不能明晰地體現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，且沒有分解到具體的部門或崗位中，無法對員工的日常工作起到引導(dǎo)作用。

基于目前績效管理存在的問題，筆者認(rèn)為可以通過平衡計(jì)分卡理論來優(yōu)化和完善公司的績效管理體系。

二、基于平衡計(jì)分卡對地市級煙草公司績效管理體系的改進(jìn)

（一）樹立明確的戰(zhàn)略目標(biāo)并在平衡計(jì)分卡中分解

平衡計(jì)分卡強(qiáng)調(diào)以公司的戰(zhàn)略管理為核心，指標(biāo)是為戰(zhàn)略服務(wù)的，指標(biāo)的選取要與公司的戰(zhàn)略緊密聯(lián)系，并進(jìn)行層層分解到部門和員工。煙草行業(yè)的核心價值觀是“國家利益至上，消費(fèi)者利益至上”，整體目標(biāo)是“推進(jìn)卷煙上水平”，具體分解到績效指標(biāo)體系中主要表現(xiàn)為：保護(hù)國有資本產(chǎn)權(quán)、促進(jìn)國有資本保值增值、維護(hù)消費(fèi)者（客戶）利益、加強(qiáng)產(chǎn)品（卷煙、煙葉）市場競爭力。

（二）績效考核體系指標(biāo)的設(shè)置

1.財(cái)務(wù)層面。財(cái)務(wù)指標(biāo)是公司整體運(yùn)營情況的最終體現(xiàn)。由于煙草行業(yè)是國有壟斷公司，從維護(hù)股東權(quán)益的角度出發(fā)，主要考核“國有資本保值增值率”。煙草行業(yè)的市場化程度加快和市場競爭加劇，從公司的盈利能力角度出發(fā)，選取“凈資產(chǎn)收益率”，另外為國家提供財(cái)政收入是煙草公司的重要職能，選取“稅利增幅”為考核指標(biāo)。加強(qiáng)成本費(fèi)用的管控，是實(shí)現(xiàn)國有資本保值增值的另一有力保障，選取了“成本費(fèi)用利潤率”和“三項(xiàng)費(fèi)用率”為考核指標(biāo)；近幾年，全面預(yù)算管理作為公司的一項(xiàng)戰(zhàn)略工具來保障企業(yè)的戰(zhàn)略落地，針對預(yù)算，選取“重點(diǎn)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行率”、 “實(shí)現(xiàn)稅利預(yù)算執(zhí)行率”為考核指標(biāo)。

2.客戶層面?？蛻羰鞘袌龅幕A(chǔ)，是企業(yè)利潤來源的重要因素，通過設(shè)置客戶指標(biāo)，可以將企業(yè)的眼光轉(zhuǎn)向外部，引導(dǎo)企業(yè)對客戶需求深入調(diào)研分析，針對客戶需求調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營決策，從而創(chuàng)造出更多的利潤。從供應(yīng)鏈考慮，地市級煙草公司的客戶主要包括煙農(nóng)、煙草工業(yè)企業(yè)、卷煙零售戶。其中煙農(nóng)是供應(yīng)鏈上游的煙葉種植者和原材料提供者，是優(yōu)良產(chǎn)品的來源保障，應(yīng)為煙農(nóng)提供充足的物資供應(yīng)、優(yōu)良的種植、烤煙咨詢服務(wù)、煙基基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等，協(xié)助煙農(nóng)引入金融機(jī)構(gòu)提供低息貸款以解決煙葉種植期間資金短缺問題，提高煙農(nóng)滿意度。卷煙工業(yè)公司是卷煙的生產(chǎn)者和提供者，公司主要是要提供完善的分銷網(wǎng)絡(luò)、積極的產(chǎn)品培育、產(chǎn)品銷售信息收集等，另外，卷煙工業(yè)公司也是煙葉的購買方，應(yīng)為其提供優(yōu)質(zhì)的煙葉，提高煙葉工商交接合格率。卷煙零售戶是供應(yīng)鏈下游的卷煙終端銷售商，應(yīng)為其提供充足的貨源供應(yīng)、市場規(guī)范等來保障他們的合法經(jīng)營，通過推廣網(wǎng)上訂貨、后臺扣款來提供良好的訂貨體驗(yàn)，通過搭建銀企平臺，來節(jié)省零售戶的跨行結(jié)算手續(xù)費(fèi)。

3.內(nèi)部流程層面。在內(nèi)部流程上，一方面需考核煙葉合同執(zhí)行率和煙葉收購計(jì)劃執(zhí)行率來保證煙葉種植合同和煙葉收購計(jì)劃的執(zhí)行，保證充足的煙葉原材料供應(yīng)，通過考核煙葉上中等煙比率來保障煙葉質(zhì)量（當(dāng)年遇到自然災(zāi)害時，應(yīng)及時調(diào)查災(zāi)情、測算受災(zāi)影響，及時溝通并修訂相關(guān)指標(biāo)）；另一方面，通過考核卷煙品牌的培育情況、卷煙銷售計(jì)劃的完成情況、存貨周轉(zhuǎn)率、單箱卷煙毛利率來保障卷煙銷售的盈利和營運(yùn)水平。

4.學(xué)習(xí)與成長層面。學(xué)習(xí)與成長指標(biāo)用來衡量員工的創(chuàng)新能力和企業(yè)的科研實(shí)力，只有創(chuàng)新、高效的企業(yè)才能形成核心競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。地市級煙草公司通過選取課題數(shù)目及課題的轉(zhuǎn)換生產(chǎn)率來考核員工的創(chuàng)新力，通過考核煙科所、煙草試驗(yàn)站的科研投入占營業(yè)收入比重、科研成果數(shù)目及轉(zhuǎn)化生產(chǎn)率來考核企業(yè)的研發(fā)實(shí)力。

5.權(quán)重的設(shè)置。權(quán)重的設(shè)置上可以采用專家打分法。筆者認(rèn)為，由于客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長三個層面的考核帶來的效應(yīng)最終大部分會以財(cái)務(wù)指標(biāo)的形式體現(xiàn)出來，因此給予財(cái)務(wù)指標(biāo)較大的權(quán)重。根據(jù)公司的經(jīng)營情況和發(fā)展戰(zhàn)略，其他三個層次的指標(biāo)具有同樣的重要性，因此給予相同的權(quán)重，再對各個層次中具體的明細(xì)指標(biāo)根據(jù)重要性大小排序，并給予相應(yīng)的權(quán)重。

參考文獻(xiàn)：

[1]MBA智庫百科-平衡計(jì)分卡.

[2][美]羅伯特·S·卡普蘭 戴維·P· 諾頓.綜合記分卡——一種革命性的評估和管理工具[M].新華出版社，2002.

（作者單位：中國煙草總公司福建省公司）